Начисление амортизации основных средств в 1С:Бухгалтерии 3.0

Амортизация основных средств в 1С:Бухгалтерии 3.0 начисляется автоматически при закрытии месяца — регламентной операцией Амортизация и износ основных средств в разделе Операции → Закрытие месяца. Проводка типовая: Дт счёта затрат (20, 25, 26, 44) Кт 02.01. Но прежде чем она появится, объект должен быть принят к учёту и введён в эксплуатацию, а в карточке — заданы срок полезного использования и способ начисления.

Разберём весь путь по шагам: от настройки лимита стоимости ОС в учётной политике до прекращения амортизации при выбытии. Примеры — по релизу БП 3.0 на платформе 8.3 с интерфейсом «Такси».

С какого месяца и по какому счёту идёт амортизация

Два ключевых факта, с которых всё начинается.

Когда начинается. В налоговом учёте амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за вводом объекта в эксплуатацию (ст. 259 НК РФ). В бухгалтерском учёте по ФСБУ 6/2020 момент начала — элемент учётной политики: либо с даты признания объекта, либо с 1-го числа следующего месяца. В типовой настройке 1С по умолчанию начисляет со следующего месяца — так проще сверять БУ и НУ.

На какой счёт. Накопленная амортизация собирается на счёте 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счёте 01». Расход относится на тот счёт затрат, который указан в карточке объекта.

Под ФСБУ 6/2020 появилось ещё одно понятие — ликвидационная стоимость. Амортизация начисляется не до нуля, а до момента, когда остаточная стоимость сравняется с ликвидационной. Если ликвидационную стоимость признали несущественной, её ставят равной нулю, и объект амортизируется полностью.

Настройка учётной политики и лимита стоимости

Глобальных переключателей способа амортизации в 1С нет — способ задаётся по каждому объекту. Но два параметра настраиваются один раз в учётной политике: Главное → Учётная политика.

• Лимит стоимости ОС. Имущество дешевле лимита не становится основным средством — его стоимость списывается на расходы сразу. По умолчанию лимит 100 000 ₽, он совпадает с порогом амортизируемого имущества в НК РФ.
• Применение ФСБУ 6/2020. В актуальных релизах стандарт применяется по умолчанию, отдельно включать ничего не нужно.

Отдельно проверьте счета учёта затрат для амортизации. Они подставляются из карточки объекта, но общий принцип — амортизация идёт туда же, где «работает» основное средство:

Принятие ОС к учёту и первоначальная стоимость

Амортизировать можно только то, что числится на счёте 01. Путь зависит от того, как объект поступил в организацию.

1. Оприходуйте поступление: ОС и НМА → Поступление оборудования (для объекта, требующего монтажа или сборки) либо Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции «Основные средства ». Стоимость собирается на счёте 08.04.
2. Если были дополнительные затраты — доставка, монтаж, пошлина — проведите их тем же счётом 08.04, чтобы они вошли в первоначальную стоимость.
3. Введите объект в эксплуатацию документом ОС и НМА → Принятие к учёту ОС. Он переносит стоимость с 08.04 на 01.01: проводка Дт 01.01 Кт 08.04.

В документе «Принятие к учёту ОС» на вкладках Бухгалтерский учёт и Налоговый учёт задаются все параметры амортизации:

• Способ начисления. В БУ по ФСБУ 6/2020 доступны линейный, уменьшаемого остатка и пропорционально продукции. В НУ — линейный и нелинейный. На практике для большинства объектов берут линейный в обоих учётах.
• Срок полезного использования (СПИ) в месяцах. Для НУ ориентируйтесь на амортизационную группу по Классификации ОС; в БУ срок организация определяет сама исходя из ожидаемого периода использования.
• Счёт затрат и способ отражения расходов — выбирается из справочника Способы отражения расходов по амортизации.
• Ликвидационная стоимость (только БУ, по ФСБУ 6/2020). Если несущественна — ноль.

Как считается сумма при каждом способе (на примере стоимости 600 000 ₽, СПИ 60 месяцев):

• Линейный. Равными долями: 600 000 ÷ 60 = 10 000 ₽ в месяц. Самый частый выбор.
• Уменьшаемого остатка. Норма применяется к остаточной стоимости, поэтому в начале списывается больше, к концу — меньше. Используют для объектов, которые теряют отдачу быстрее в первые годы (техника, оборудование).
• Пропорционально продукции. Сумма зависит от фактического выпуска за месяц, а не от срока. Подходит для оборудования с явной выработкой — амортизация в простое не начисляется.

В налоговом учёте выбор проще: линейный (по умолчанию) либо нелинейный по амортизационным группам. Менять способ в НУ можно не чаще раза в пять лет.

Ежемесячное начисление при закрытии месяца

Отдельной кнопки «начислить амортизацию » нет — она входит в закрытие месяца .

1. Откройте Операции → Закрытие месяца.
2. Выберите организацию и нужный месяц.
3. Нажмите Выполнить закрытие месяца.

Среди регламентных операций отработает Амортизация и износ основных средств. По каждому объекту программа рассчитает сумму за месяц и сформирует проводку Дт счёта затрат Кт 02.01.

Чтобы посмотреть расчёт по конкретному объекту, щёлкните по операции Амортизация и износ основных средств и выберите справку-расчёт — в ней видна база, норма и сумма помесячно. Это удобно, когда нужно объяснить, почему сумма именно такая.

Линейный способ считается просто: первоначальная стоимость делится на СПИ в месяцах. Проверить вручную можно калькулятором ниже.

Повторный запуск закрытия месяца не задваивает амортизацию: 1С сначала отменяет старые движения за период, затем формирует заново. Поэтому пересчитывать месяц после правки карточки объекта безопасно.

Проводки по амортизации: что сформируется

Типовой набор проводок по амортизации выглядит так. Дебет зависит от того, где используется объект.

Если в НУ и БУ сроки или способы различаются, 1С дополнительно сформирует разницы по ПБУ 18/02 (временные разницы), когда учёт разниц включён в учётной политике. Это нормально и не требует ручных правок — разницы закроются при выбытии или по мере начисления.

Разницы между учётами возникают закономерно — не пугайтесь их в оборотке. Основные источники:

• разные сроки полезного использования в БУ и НУ;
• амортизационная премия в налоговом учёте (в БУ её нет);
• применение ФСБУ 6/2020 с ликвидационной стоимостью — в БУ база амортизации меньше на эту сумму;
• переоценка в бухучёте, которая не отражается в налоговом.

Все эти разницы 1С ведёт сама, если в учётной политике включён учёт по ПБУ 18/02 балансовым методом. Ручные корректировки нужны редко.

Отчёты для проверки амортизации

Сверять начисленную амортизацию удобно стандартными отчётами из раздела ОС и НМА и Отчёты.

• ОСВ по счёту 02.01 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту) — показывает накопленную амортизацию по каждому объекту: сальдо на начало, оборот за период, сальдо на конец.
• Ведомость амортизации ОС (ОС и НМА → Отчёты) — специализированный отчёт: по каждому объекту первоначальная стоимость, начислено за период и остаточная стоимость. Главный отчёт для контроля.
• Инвентарная книга ОС — для сверки состава объектов и их параметров перед инвентаризацией.

На что смотреть при проверке:

• остаточная стоимость не ушла ниже ликвидационной (под ФСБУ) или ниже нуля;
• по полностью самортизированным объектам амортизация больше не начисляется;
• суммы в БУ и НУ расходятся ровно на запланированную разницу, а не хаотично.

Изменение СПИ, способа и переоценка

Параметры амортизации не вечные — их меняют при модернизации, пересмотре срока или переоценке.

Изменение СПИ или способа. Используйте документ ОС и НМА → Изменение параметров амортизации ОС. В нём указывают новый срок, способ или стоимость для дальнейшего начисления. С месяца, следующего за документом, 1С считает амортизацию по новым данным. Типичный случай — модернизация увеличила стоимость и продлила срок службы.

Переоценка. ФСБУ 6/2020 разрешает учитывать ОС по переоценённой стоимости, если это закреплено в учётной политике как способ последующей оценки для группы объектов. Переоценка — операция редкая и трудоёмкая: суммы дооценки/уценки и корректировка накопленной амортизации обычно вводятся вручную операциями, а не отдельным типовым документом. Прежде чем проводить переоценку, согласуйте методику с учётной политикой.

При смене параметров всегда перепроверяйте закрытие месяца: после документа изменения прогоните закрытие заново, чтобы амортизация пересчиталась корректно.

Прекращение амортизации при выбытии ОС

Амортизация прекращается при выбытии объекта. Способ оформления зависит от причины.

• Продажа — документ ОС и НМА → Передача ОС (реализация основного средства). Формирует выбытие с остаточной стоимостью и начисляет амортизацию за месяц выбытия.
• Списание (износ, поломка, ликвидация) — документ ОС и НМА → Списание ОС.
• Передача в УК, безвозмездно — отдельные виды операций в тех же документах.

В налоговом учёте амортизация по выбывшему объекту прекращается с 1-го числа месяца, следующего за выбытием. В бухучёте по ФСБУ 6/2020 начисление прекращается с момента списания либо с 1-го числа следующего месяца — в зависимости от выбранного в учётной политике правила начала/прекращения.

При выбытии 1С сформирует закрытие амортизации и спишет остаточную стоимость на прочие расходы (91.02). Накопленная амортизация со счёта 02.01 закрывается в корреспонденции с 01 (через субсчёт выбытия 01.09, если он используется в релизе).

Частые вопросы