Как арендатору отразить аренду в 1С 8.3 по ФСБУ 25

Арендатор на общем режиме отражает долгосрочную аренду через раздел ОС и НМА двумя документами: Поступление в аренду признаёт право пользования активом (ППА) и обязательство, а Начисление арендных платежей каждый месяц переводит часть обязательства в текущую задолженность. Короткую аренду до 12 месяцев и аренду недорогих объектов разрешено списывать на расходы напрямую, без ППА.

Ниже — как выбрать сценарий, настроить договор , провести поступление имущества, начислить арендную плату, разобраться с НДС и амортизацией права пользования, а затем проверить всё в отчётах. Всё — для 1С:Бухгалтерия 8.3 (БП 3.0), интерфейс «Такси».

С чего начать: по ФСБУ 25 или упрощённо

ФСБУ 25/2018 обязателен с 2022 года. По умолчанию арендатор признаёт на балансе право пользования активом и обязательство по аренде. Но стандарт даёт два послабления — и чаще всего именно они решают, как вести учёт.

Можно НЕ признавать ППА и списывать платежи сразу на расходы, если выполняется хотя бы одно условие:

• 📅 срок аренды не больше 12 месяцев и договор не предполагает выкупа;
• 💰 рыночная стоимость предмета аренды в новом состоянии — не более 300 000 ₽ (аренда так называемых малоценных объектов);
• 🧾 организация вправе вести упрощённый бухучёт (малые предприятия) — тогда любую аренду можно учитывать упрощённо.

Договор аренды: что внести в справочники

Отдельного «мастера договора аренды» в 1С нет — предмет аренды описывается прямо в документе поступления. Но два справочника заполнить стоит заранее.

1. Контрагент-арендодатель — в Справочники → Контрагенты. Проверьте ИНН и реквизиты счёта для оплаты.
2. Договор — на вкладке контрагента создайте договор с видом «С поставщиком». В назначении удобно указать, что это аренда, и прописать срок — он понадобится для расчёта обязательства.

Если платите аванс или обеспечительный платёж, заведите его через Банк и касса → Списание с расчётного счёта с видом операции «Оплата поставщику». Обеспечительный платёж, который возвращается по окончании аренды, учитывается на счёте 76 и в стоимость ППА не входит.

Поступление арендованного имущества: признаём ППА

Долгосрочная аренда начинается с документа ОС и НМА → Поступление в аренду. Он признаёт на балансе и актив, и обязательство.

Что заполнить в документе:

1. Арендодатель и договор — из справочников.
2. Предмет аренды — наименование объекта (помещение, автомобиль, станок).
3. Счёт учёта права пользования — 01.03 «Арендованное имущество», счёт амортизации — 02.03.
4. График платежей — суммы и даты по договору. По графику 1С рассчитает приведённую стоимость.
5. Ставка дисконтирования и срок — для расчёта обязательства.
6. Срок полезного использования ППА — обычно равен сроку аренды (если нет перехода права собственности).

После проведения формируются проводки на приведённую стоимость:

Здесь:

• 01.03 — право пользования активом (ППА), будущая база для амортизации;
• 76.07.1 — обязательство по аренде на всю приведённую стоимость будущих платежей;
• 76.07.9 — «входной» НДС, который будет предъявляться частями вместе с платежами.

Проверьте график платежей до проведения: именно по нему 1С считает и ППА, и обязательство. Ошибка в суммах или датах исказит амортизацию и проценты на весь срок аренды.

Пример расчёта. Аренда помещения на 3 года, платёж 120 000 ₽ в месяц (в том числе НДС 20 000 ₽), ставка дисконтирования 12% годовых. Номинальная сумма платежей за 3 года — 4 320 000 ₽, из них НДС 720 000 ₽. Приведённая стоимость платежей без НДС получится меньше номинала (порядка 3 млн ₽) — именно эта величина станет первоначальной стоимостью ППА на счёте 01.03. Разница между номиналом и приведённой стоимостью (около 600 тыс. ₽) в течение срока аренды постепенно спишется в проценты на счёт 91.02. Точные цифры 1С рассчитает сама по графику — вручную дисконтировать не нужно, но порядок величин полезно прикинуть для контроля.

Ежемесячное начисление арендной платы

Каждый месяц проводится документ ОС и НМА → Начисление арендных платежей. Он переносит часть обязательства в текущую задолженность и выделяет НДС к вычету.

Типовые проводки за месяц:

Логика такая: обязательство (76.07.1) постепенно «переезжает» в текущую задолженность (76.07.2), которую вы гасите с расчётного счёта. Разница между приведённой и номинальной суммой платежей списывается как проценты по аренде на счёт 91.02 — это финансовый расход, отдельный от амортизации.

НДС к вычету принимается на основании счёта-фактуры арендодателя. Проводку Дт 68.02 Кт 19.04 формирует регламентная операция или книга покупок в конце квартала.

Упрощённый вариант: аренда напрямую на расходы

Если вы выбрали краткосрочную или малоценную аренду (см. первый раздел), документы Поступление в аренду и ППА не нужны. Арендную плату проводите как обычную услугу — Покупки → Поступление (акты, накладные) → Услуги.

Счёт затрат выбирайте по назначению объекта: торговое помещение — 44, офис — 26, производственный цех — 20 или 25. Такой учёт проще и не создаёт разниц между бухгалтерским и налоговым учётом.

НДС и расхождения с налоговым учётом

В налоговом учёте права пользования активом нет: для налога на прибыль арендная плата — это прочие расходы (ст. 264 НК РФ), признаются равномерно по условиям договора. Поэтому при учёте по ФСБУ 25 бухгалтерские и налоговые суммы расходятся.

Из-за разного порядка признания возникают временные разницы по ПБУ 18/02. Если в учётной политике включён балансовый метод, 1С рассчитает отложенный налог автоматически при закрытии месяца — отдельных проводок вручную делать не нужно.

По НДС правила одинаковы для обоих вариантов: арендатор принимает налог к вычету по счёту-фактуре арендодателя, помесячно. Вычет отражается в книге покупок, проводка — Дт 68.02 Кт 19.04.

Амортизация ППА и закрытие месяца

Право пользования амортизируется так же, как основное средство, — через регламентную операцию при закрытии периода.

1. Откройте Операции → Закрытие месяца.
2. Выполните операцию «Амортизация и износ основных средств» — она начислит амортизацию ППА: Дт 26 (20, 44) Кт 02.03.
3. Проверьте операцию «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18», если применяете стандарт.

Срок амортизации ППА — срок аренды (а при переходе права собственности — срок полезного использования самого объекта).

Что посмотреть для проверки:

• 📊 ОСВ по счёту 01.03 — остаточная стоимость права пользования.
• 📊 ОСВ по счёту 76.07.1 — остаток обязательства по аренде; к концу срока он должен обнулиться.
• 📊 Анализ счёта 76.07.2 — закрыты ли текущие платежи оплатой.
• 📊 Карточка счёта 91.02 — сумма начисленных процентов по аренде.

Если после закрытия месяца на 76.07.1 «завис» неожиданный остаток — почти всегда дело в графике платежей или ставке дисконтирования в документе поступления. Исправлять нужно в нём, а последующие начисления перепровести.

Ошибки, из-за которых аренда «не сходится»

Разберём то, что чаще всего приводит к неверным остаткам и лишней ручной правке.

• 🚫 Долгосрочную аренду провели как услугу. Платёж поставили Дт 26 Кт 76.05, минуя ППА. Формально проводки есть, но баланс искажён: ни права пользования, ни обязательства на счетах нет. Для аренды дороже порога и дольше года нужен документ Поступление в аренду.

• 🚫 Неверный график платежей. Если в документе поступления суммы или даты не совпадают с договором, 1С рассчитает «кривые» ППА и обязательство. Проценты и амортизация поедут на весь срок. Правьте график в документе поступления и перепроводите последующие начисления.

• 🚫 Забыли про проценты по обязательству. Амортизацию ППА начислили, а проценты (Дт 91.02 Кт 76.07.1) — нет. В итоге обязательство на 76.07.1 не гасится до нуля к концу аренды. Проценты формирует документ начисления арендных платежей, не пропускайте его ни за один месяц.

• 🚫 Приняли НДС к вычету без счёта-фактуры. Вычет правомерен только при наличии счёта-фактуры арендодателя. Если его нет (арендодатель на УСН), счёт 19 не используется — сумма целиком идёт в расходы.

• 🚫 Смешали обеспечительный платёж со стоимостью аренды. Возвратный депозит — это расчёты на счёте 76, а не арендная плата и не часть ППА. В стоимость права пользования он не входит.

Частые вопросы