Как оформить в Бухгалтерии 3.0 подарок товара или основного средства и начислить НДС

Безвозмездную передачу товара в 1С 8.3 проводят документом Склад → Требование-накладная со счётом затрат 91.02, а НДС с рыночной цены начисляют отдельным документом «Отражение начисления НДС». Основное средство списывают документом ОС и НМА → Списание ОС на тот же 91.02, НДС — так же. В налоговом учёте расход не признаётся.

Типичная ситуация: директор отдаёт партнёру образцы продукции, школе — компьютеры, ветеранам — продуктовые наборы. Через месяц бухгалтер видит в декларации по НДС пустую строку по этой операции и понимает, что передача «по себестоимости без НДС» налоговую не устроит. Схема ниже — для Бухгалтерии предприятия 3.0: так безвозмездная передача ОС и товаров отражается в учёте с первого раза, без уточнёнок.

Что можно передать безвозмездно и какой документ выбрать

Для налогов безвозмездная передача — это реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому НДС начисляется, хотя денег от получателя нет. А вот документ в 1С зависит от того, что именно уходит со склада или с баланса.

Перед оформлением проверьте одну юридическую деталь. Дарение между коммерческими организациями запрещено, если стоимость подарка больше 3 000 ₽ (ст. 575 ГК РФ). Такая сделка ничтожна. Безвозмездно передавать дороже можно некоммерческим организациям, бюджетным учреждениям, физическим лицам.

Подготовка: статья прочих расходов и договор с получателем

Сначала настройте справочники. Это пятиминутная работа, но без неё 1С поставит расход в налоговый учёт.

Статья «Безвозмездная передача»

1. Откройте Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы.
2. Нажмите «Создать», назовите статью «Безвозмездная передача имущества».
3. Вид статьи выберите из списка прочих внереализационных расходов.
4. Снимите флажок «Принимается к налоговому учёту». Расход по п. 16 ст. 270 НК РФ не уменьшает налог на прибыль.
5. Запишите.

Одной статьи хватит и для товаров, и для ОС, и для НДС.

Контрагент и договор

Получателя заведите в справочнике «Контрагенты». Договор — с видом «Прочее». Если получатель физическое лицо, его тоже заводят контрагентом: это понадобится для счёта-фактуры и книги продаж.

Пошаговая инструкция: безвозмездная передача товара в 1С 8.3

Пример для расчётов. Организация на ОСН дарит фонду 100 упаковок товара. Себестоимость — 50 000 ₽. Рыночная цена такого товара без НДС — 70 000 ₽. Ставка НДС — 22%.

Шаг 1. Списание товара

1. Откройте Склад → Требование-накладная и нажмите «Создать».
2. Укажите дату передачи, склад, организацию.
3. На вкладке «Материалы» добавьте товар и количество. Поле «Счёт учёта» подставится из карточки — для товаров это 41.01.
4. Счёт затрат задайте 91.02. Если он задаётся построчно, включите соответствующий флажок в шапке и укажите счёт в каждой строке.
5. В субконто выберите статью «Безвозмездная передача имущества».
6. Проведите документ.

Проводка: Дт 91.02 Кт 41.01 на 50 000 ₽ — по фактической себестоимости, которую рассчитает программа.

Шаг 2. Начисление НДС с рыночной цены

1. Найдите документ «Отражение начисления НДС». В БП 3.0 он лежит в списке Операции → Регламентные операции НДС; быстрее ввести название в поиске по интерфейсу.
2. Вид операции — «Реализация».
3. В шапке укажите контрагента-получателя и договор.
4. На вкладке «Товары и услуги» добавьте строку: сумма 70 000 ₽, ставка 22%, НДС 15 400 ₽.
5. Счёт расходов на НДС — 91.02, статья — та же «Безвозмездная передача имущества».
6. Оставьте включённой регистрацию записи в книге продаж.
7. Проведите документ и в подвале формы выпишите счёт-фактуру.

Проводка: Дт 91.02 Кт 68.02 на 15 400 ₽. Проверка арифметики: 70 000 × 22% = 15 400.

Шаг 3. Первичный документ для получателя

Получатель ставит товар на учёт по своему документу. Печатная форма «Требования-накладной» для этого не подходит. Варианты:

• 📄 акт приёма-передачи по договору дарения в свободной форме;
• 📄 счёт-фактура из шага 2 — получатель его сохраняет, но к вычету НДС не принимает, так как ничего не платил.

Что сформируется в учёте

ПНО программа начислит сама при закрытии месяца, если статья помечена как непринимаемая в НУ. Расчёт: (50 000 + 15 400) × 25% = 16 350 ₽. Ставка 25% действует по налогу на прибыль с 2025 года; при другой ставке результат будет иным.

Безвозмездная передача ОС в 1С 8.3: пошаговая инструкция

С основными средствами схема та же, но первый документ другой.

Шаг 1. Списание основного средства

1. Откройте ОС и НМА → Списание ОС, создайте документ.
2. Укажите основное средство, подразделение.
3. Счёт списания остаточной стоимости — 91.02, статья — «Безвозмездная передача имущества».
4. Причину списания можно указать в комментарии: «безвозмездная передача по договору дарения от …».
5. Перед проведением проверьте, начислена ли амортизация за прошлые месяцы. Если месяц не закрыт, остаточная стоимость будет неверной.
6. Проведите.

Проводки по документу:

• Дт 01.09 Кт 01.01 — первоначальная стоимость;
• Дт 02.01 Кт 01.09 — накопленная амортизация;
• Дт 91.02 Кт 01.09 — остаточная стоимость.

Шаг 2. НДС

Документом «Отражение начисления НДС» с видом операции «Реализация» начислите НДС с рыночной стоимости объекта. Схема как в разделе про товары, только вид ценности в строке — основное средство. Рыночную стоимость подержанного ОС обычно подтверждает отчёт оценщика или объявления о продаже аналогов.

Особенности ОС

• 🔹 Входной НДС, принятый к вычету при покупке, не восстанавливают: передача облагается НДС, значит объект использован в облагаемой операции.
• 🔹 Унифицированный акт ОС-1 с 2013 года не обязателен. Акт приёма-передачи можно составить по форме, утверждённой учётной политикой.
• 🔹 Если ОС учитывалось как инвестиционная недвижимость или было переклассифицировано по ФСБУ 6/2020, сначала проверьте, на каком счёте оно числится сейчас, — от этого зависит, какой объект выбирать в документе.
• 🔹 Остаточная стоимость в налоговом учёте не списывается в расходы. В 1С это обеспечит снятый флажок у статьи.

Налоги при безвозмездной передаче: НДС, прибыль, НДФЛ и ЕНП

Сведём налоговые последствия в одну таблицу.

Подарок физическому лицу

Если получатель — человек, организация становится налоговым агентом. Первые 4 000 ₽ за год не облагаются. С превышения удерживают 13%.

Удержать налог из подарка нельзя, если человек у вас не работает. Тогда организация сообщает в налоговую о невозможности удержания в составе 6-НДФЛ, и человек платит сам. Сотруднику удерживают из ближайшей зарплаты, но не больше 50% выплаты.

Организации на УСН

Расход на безвозмездную передачу в базу по УСН не входит. Если организация освобождена от НДС, документ «Отражение начисления НДС» не нужен. Если применяет ставку 5% или 7%, НДС начисляют по ней с рыночной цены.

Как безвозмездная передача попадает в декларации

Декларация по НДС

Счёт-фактура из «Отражения начисления НДС» попадает в книгу продаж с кодом вида операции 01. Отсюда — в раздел 9 и раздел 3 декларации. Проверьте перед сдачей:

1. Сформируйте Отчёты → Книга продаж за квартал.
2. Найдите запись по получателю. Сумма — рыночная, НДС — 15 400 ₽ в примере.
3. Обновите декларацию по НДС в Отчёты → Регламентированные отчёты.

Декларация по налогу на прибыль

Безвозмездная передача в декларацию по прибыли не попадает: ни в доходы, ни в расходы. Именно поэтому нужен снятый флажок у статьи. Если флажок стоял, стоимость окажется во внереализационных расходах — это прямое занижение налога.

Бухгалтерская отчётность

В отчёте о финансовых результатах сумма войдёт в прочие расходы. Постоянное налоговое обязательство увеличит текущий налог на прибыль. Для проверки откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту по 91.02 с группировкой по статьям.

Частые ошибки при безвозмездной передаче товаров и ОС

Ещё одна ошибка лежит вне 1С: договор дарения между двумя ООО на сумму больше 3 000 ₽. В учёте всё проведено верно, но сделку можно оспорить, а налоговая может переквалифицировать операцию.

Как ускорить оформление повторяющихся передач

Если организация регулярно передаёт подарки, рекламные образцы или гуманитарную помощь, часть работы можно убрать.

• 📋 Копирование документа. Откройте прошлую «Требование-накладную», нажмите «Скопировать» и поменяйте дату, количество, получателя. Счёт затрат и статья сохранятся.
• 🏷 Отдельная статья на каждый вид передачи. «Образцы для партнёров», «Благотворительность», «Подарки сотрудникам». В ОСВ по 91.02 сразу видно, сколько ушло по каждому направлению.
• 📊 Сохранённый вариант отчёта. Настройте «Оборотно-сальдовую ведомость по счёту» 91.02 с отбором по статьям безвозмездной передачи и сохраните вариант. Раз в квартал — одна кнопка.
• 🧾 Реестр рыночных цен. Храните прайс-лист на дату передачи в папке документов. Суммы для «Отражения начисления НДС» берите оттуда, а не из себестоимости.

Для подарков сотрудникам к праздникам удобнее вести одну передачу на весь список, а НДФЛ с превышения 4 000 ₽ начислять в зарплатной программе.

Частые вопросы