Благотворительная помощь в 1С:Бухгалтерии 3.0 — документы, НДС и налог на прибыль

Благотворительность в 1С:Бухгалтерии 3.0 проводят через счёт 91.02 по отдельной статье прочих расходов со снятым флажком «Принимается к налоговому учету». Товары и продукцию списывают документом «Требование-накладная», основные средства — «Списанием ОС», деньги — «Списанием с расчётного счёта». НДС при передаче в рамках закона о благотворительности обычно не начисляют: работает освобождение по подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Сложности начинаются потом. Входной НДС по переданному имуществу надо восстановить, расход не уменьшает налог на прибыль, а при закрытии месяца появляется постоянный налоговый расход. Если пропустить хотя бы один шаг, декларации по НДС и по прибыли не сойдутся с бухучётом.

Что считается благотворительностью и какие бумаги собрать

Закон № 135-ФЗ задаёт цели благотворительной деятельности: социальная поддержка граждан, помощь пострадавшим от стихийных бедствий, поддержка образования, науки, культуры, спорта, здравоохранения, защита окружающей среды и другие общественно полезные цели. От этого зависит налоговая льгота: если цель не из закона, освобождения по НДС не будет.

Что может передаваться в качестве помощи:

• 📦 товары, купленные для перепродажи (счёт 41);
• 🏭 собственная продукция (счёт 43) и материалы (счёт 10);
• 🏢 основные средства (счёт 01);
• 💰 деньги с расчётного счёта или из кассы;
• 🛠 работы и услуги, выполненные безвозмездно.

Важное ограничение закона: благотворительную помощь нельзя направлять коммерческим организациям, политическим партиям и движениям. Получатель — НКО, благотворительный фонд, учреждение (школа, больница) или физическое лицо.

Пакет документов

Без бумаг освобождение от НДС не подтвердить. Минимальный набор:

Подготовка 1С к проведению благотворительной помощи

Сначала две настройки. Без них документы проведутся с ошибками в налоговом учёте.

Статья прочих расходов

Откройте Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы и создайте элемент:

1. Наименование — «Благотворительная помощь» (или «Безвозмездная передача имущества»).
2. Вид статьи — прочие внереализационные расходы.
3. Флажок «Принимается к налоговому учету» — снимите.
4. Сохраните.

Именно этот флажок заставляет программу не включать сумму в расходы по налогу на прибыль и формировать постоянную разницу. Если оставить его, расход уменьшит налоговую базу, и при проверке получится недоимка с пенями.

Раздельный учёт входного НДС

Если вы передаёте имущество с освобождением от НДС, у вас появляется необлагаемая операция. Включите раздельный учёт: Главное → Налоги и отчеты, вкладка НДС, флажок «Ведется раздельный учет входящего НДС».

С этим флажком программа запоминает способ учёта НДС по каждой партии поступления. Это пригодится, когда понадобится восстановить налог по переданным товарам.

Как провести безвозмездную передачу товаров и продукции в 1С

Выбор документа зависит от того, что именно вы отдаёте.

Товары и продукция: «Требование-накладная»

Документ «Списание товаров» рассчитан на недостачи и порчу, а не на передачу третьим лицам. Для благотворительности удобнее «Требование-накладная».

1. Откройте Склад → Требования-накладные и нажмите «Создать».
2. Укажите склад и дату передачи — она совпадает с датой акта.
3. Снимите флажок «Счета затрат на закладке “Материалы”». Появится отдельная вкладка «Счёт затрат».
4. На вкладке «Счёт затрат» выберите счёт 91.02 и статью «Благотворительная помощь».
5. На вкладке «Материалы» добавьте позиции и количество. Счёт учёта подставится из карточки номенклатуры — 41.01, 43 или 10.01.
6. Проведите документ и откройте проводки кнопкой Дт/Кт.

Ожидаемый результат:

Стоимость берётся по себестоимости — по выбранному в учётной политике способу оценки запасов (ФИФО или по средней). Рыночная цена здесь не важна, она понадобится только при начислении НДС.

Основные средства: «Списание ОС»

1. Откройте ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС.
2. Выберите основное средство и укажите причину — безвозмездную передачу по договору.
3. В поле статьи расходов выберите «Благотворительная помощь».
4. Проведите.

Документ начислит амортизацию за месяц выбытия, спишет накопленную амортизацию и отнесёт остаточную стоимость в Дт 91.02. Полностью самортизированный объект спишется с нулевой остаточной стоимостью — расход в этом случае не возникнет.

Деньги: «Списание с расчётного счёта»

1. В Банк и касса → Банковские выписки создайте «Списание».
2. Вид операции — «Прочее списание».
3. Счёт дебета — 91.02, статья — «Благотворительная помощь».
4. В назначении платежа укажите договор и цель.

Проводка: Дт 91.02 Кт 51. Денежная помощь не облагается НДС: передача денег не является реализацией.

НДС при безвозмездной передаче в рамках благотворительности

Безвозмездная передача имущества по общему правилу облагается НДС как реализация. Для благотворительности есть исключение: подпункт 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает передачу товаров, работ и услуг в рамках закона № 135-ФЗ. Подакцизные товары под освобождение не попадают.

Освобождение: что сделать в 1С

Освобождённая операция требует двух действий.

1. Восстановить входной НДС. Если НДС по переданным товарам или ОС был принят к вычету, его восстанавливают в том квартале, в котором имущество передано. Для ОС восстанавливают сумму, пропорциональную остаточной стоимости.

Восстановление оформляют в Операции → Закрытие периода → Регламентные операции НДС документом «Восстановление НДС». Укажите поставщика, счёт-фактуру поступления и сумму. Восстановленный налог списывают на прочие расходы по той же статье «Благотворительная помощь» — в налоговом учёте он тоже не признаётся.

2. Показать операцию в декларации по НДС. Освобождённая передача отражается в разделе 7 с кодом операции 1010288. Счёт-фактуру на необлагаемую операцию не выставляют. Строку раздела 7 программа заполняет не всегда — проверьте раздел перед отправкой и при необходимости добавьте строку вручную.

Начисление НДС, если освобождения нет

Налог считают от рыночной стоимости переданного имущества без НДС. Себестоимость здесь не подходит.

1. Откройте Операции → Закрытие периода → Регламентные операции НДС.
2. Создайте документ «Отражение начисления НДС».
3. Выберите вид операции, относящийся к безвозмездной передаче, получателя и рыночную стоимость.
4. Установите флажок формирования записи книги продаж и выпишите счёт-фактуру.

Сумма налога ляжет в Дт 91.02 Кт 68.02 по статье, не принимаемой к налоговому учёту. Например, при рыночной стоимости 100 000 руб. и ставке 20% начислят 20 000 руб. НДС — и все 20 000 руб. тоже не уменьшат налог на прибыль.

Расходы на благотворительность в налоговом учёте

Пункт 16 статьи 270 НК РФ прямо запрещает учитывать при расчёте налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы на его передачу. Под запрет попадают:

• 🚫 себестоимость переданных товаров и продукции;
• 🚫 остаточная стоимость ОС;
• 🚫 восстановленный или начисленный НДС;
• 🚫 доставка, погрузка и упаковка для передачи получателю.

Исключение для социально ориентированных НКО

Налоговый кодекс разрешает учесть во внереализационных расходах имущество, переданное социально ориентированным НКО из реестра получателей поддержки. Лимит — 1% выручки от реализации за период.

Для таких передач используйте статью с установленным флажком «Принимается к налоговому учету». Контроль лимита программа сама не ведёт. Посчитайте 1% от выручки по итогам периода и превышение перенесите на непринимаемую статью бухгалтерской справкой («Операция, введённая вручную»).

Пример

Организация передала детскому дому товар себестоимостью 50 000 руб. НДС не начислялся, входной НДС 10 000 руб. восстановлен. Доставка — 5 000 руб.

На УСН расходы на благотворительность налоговую базу тоже не уменьшают: их нет в закрытом перечне статьи 346.16 НК РФ.

Закрытие месяца и проверка отчётности

После проведения всех документов закройте месяц: Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца.

На шаге «Расчёт налога на прибыль» программа найдёт постоянную разницу по статье «Благотворительная помощь» и сформирует постоянный налоговый расход проводкой Дт 99.02.3 Кт 68.04.2. Это работает, если в учётной политике организация применяет ПБУ 18/02. Организации, которые вправе не применять ПБУ 18/02, этой проводки не увидят.

Что проверить перед сдачей отчётности:

Самая быстрая проверка — ОСВ по счёту 91.02 с колонками НУ, ПР, ВР. Включите их в настройках отчёта. По строке благотворительной статьи сумма должна целиком стоять в колонке ПР.

Ошибки, которые чаще всего находят при проверке благотворительности

Расход по статье с флажком «Принимается к налоговому учету». Обычно берут готовую статью вроде «Прочие внереализационные расходы». Сумма уменьшает налог на прибыль, а при проверке её исключают с доначислением и пенями.

Нет отчёта о целевом использовании. Без него инспекция может отказать в освобождении по статье 149 и доначислить НДС с рыночной стоимости.

Помощь коммерческой организации. Закон № 135-ФЗ такие передачи не признаёт благотворительными. Это обычная безвозмездная передача с НДС на общих основаниях.

Передача физлицу без учёта НДФЛ. Подарки и помощь физлицу от организации до 4 000 руб. в год не облагаются НДФЛ. С превышения организация как налоговый агент удерживает налог. Если удержать не из чего, о невозможности удержания сообщают в налоговую.

Восстановили НДС, а потом начислили НДС с передачи. Это взаимоисключающие варианты. Либо освобождение с восстановлением, либо начисление с сохранением вычета.

Частые вопросы