Благотворительная помощь в 1С 8.3 Бухгалтерия: документы, счёт учёта, проводки и налоги

Благотворительную помощь в 1С 8.3 Бухгалтерия проводят через счёт 91.02 «Прочие расходы»: деньги списывают документом Списание с расчётного счёта с видом операции «Прочее списание», товары и материалы — документом Безвозмездная передача из раздела Продажи. Главный нюанс не в проводке, а в статье прочих расходов: у неё нужно снять флажок «Принимается к налоговому учёту», иначе программа уменьшит базу по налогу на прибыль и декларация уедет.

Благотворительное пожертвование — это не «подарок контрагенту» и не маркетинговая акция. Чтобы передача попала под освобождение от НДС и считалась благотворительностью, нужны три вещи: получатель из перечня закона № 135-ФЗ, цель из его статьи 2 и документы, которыми это подтверждается.

Ниже — порядок действий целиком: какие бумаги подготовить, какой счёт выбрать, какие проводки в бухучёте формирует 1С 8.3 деньгами и товаром, что делать со входным НДС, когда расходы всё-таки уменьшают прибыль, и где потом смотреть результат.

Что считается благотворительностью, а что нет

Закон № 135-ФЗ требует одновременно трёх условий: передача безвозмездная, получатель — «правильный», цель — из закрытого перечня (ст. 2).

Кому можно передавать с льготой по НДС:

• 🏛 благотворительным и иным некоммерческим организациям (фонды, АНО, религиозные организации);
• 🏥 государственным и муниципальным учреждениям — больницам, школам, интернатам, детским домам;
• 👤 физическим лицам напрямую — закон это допускает.

А вот что благотворительностью не является, хотя часто ею называют:

Какие документы подготовить до проводок в 1С

Налоговая снимает льготу по НДС именно из-за бумаг, а не из-за учёта. Минимальный комплект:

1. Договор пожертвования или благотворительного дарения — письменно, со ссылкой на ст. 582 ГК РФ и на благотворительные цели из ст. 2 ФЗ-135. Укажите конкретное назначение: «на приобретение медицинского оборудования», а не «на уставные цели».
2. Акт приёма-передачи имущества либо накладная/УПД с прочерком в графе НДС и пометкой «Без НДС, подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ».
3. Платёжное поручение — для денег, с назначением платежа «Благотворительное пожертвование по договору № … от …».
4. Письмо получателя о целевом использовании — закрывает вопрос «а на что потратили».
5. Решение или приказ руководителя о выделении помощи с суммой и источником.

На какой счёт отнести благотворительность в 1С

Безвозмездная передача не приносит дохода, поэтому это прочий расход. Счёт — 91.02 «Прочие расходы», субконто — статья прочих доходов и расходов.

Наличные через кассу в благотворительности почти не используют — проверяющие относятся к такому настороженно. Безналичный перевод надёжнее.

Настройка статьи прочих расходов — главный шаг

Это то место, где ошибается большинство. Путь: Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы → Создать.

Заполняем:

• Наименование — «Благотворительная помощь» (отдельная статья, не «Прочие расходы»);
• Вид статьи — «Прочие внереализационные доходы (расходы)»;
• снимаем флажок «Принимается к налоговому учёту» — иначе сумма уйдёт в декларацию по налогу на прибыль.

Как провести благотворительную помощь деньгами

Самый частый вариант — перевод на счёт фонда.

Шаг 1. Зайдите в Банк и касса → Банковские выписки → Списание.

Шаг 2. Вид операции — «Прочее списание» (в некоторых релизах называется «Прочий расход»).

Шаг 3. Заполните:

• Получатель — фонд или учреждение;
• Сумма — например, 100 000 ₽;
• Счёт дебета — 91.02;
• Прочие доходы и расходы — статья «Благотворительная помощь»;
• Назначение платежа — реквизиты договора пожертвования.

Шаг 4. Проведите документ и нажмите Дт/Кт.

Если платёж загружается из клиент-банка, 1С по умолчанию подставит вид операции «Оплата поставщику» и счёт 60.01. Вид операции нужно переключить вручную, иначе на 60.01 повиснет задолженность фонда, которую потом никто не сможет закрыть.

Благотворительная помощь товаром: проводки в бухгалтерском учёте в 1С 8.3

Для имущества в Бухгалтерии 3.0 есть отдельный документ. Путь: Продажи → Безвозмездная передача.

Порядок заполнения:

1. Получатель — выбираем фонд или учреждение из справочника контрагентов.
2. Закладка «Товары» — номенклатура, количество, склад. Цену указывать не нужно: списание идёт по себестоимости.
3. Ставка НДС — «Без НДС». Так передача не попадёт в книгу продаж с налогом.
4. Закладка «Счёт затрат» — счёт 91.02 и статья «Благотворительная помощь». Здесь же задаётся счёт учёта НДС.
5. Провести и проверить Дт/Кт.

Если передаёте материалы, а не товары, в документе измените счёт учёта на 10.01 (или 10.06) прямо в табличной части. Готовую продукцию списывают со счёта 43 — её себестоимость станет окончательной только после Закрытия месяца, поэтому передачу лучше проводить до закрытия периода, а проводки перепроверить после.

Что делать со входным НДС

Товары, переданные на благотворительность, в налогооблагаемых операциях не участвуют. Значит, вычет по ним не положен (п. 2 ст. 170 НК РФ), а если он уже заявлен — налог восстанавливают (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В 1С: Операции → Закрытие периода → Регламентные операции НДС → Восстановление НДС. Создаём документ, указываем поставщика, счёт-фактуру и сумму, в поле «Списать восстановленный НДС на» ставим 91.02 со статьёй «Благотворительная помощь».

Если товар покупали заведомо для передачи, вычет лучше не заявлять вовсе. В Поступлении (акте, накладной) нажмите гиперссылку со ставками НДС и установите флажок «НДС включать в стоимость» — налог сразу ляжет в себестоимость, и восстанавливать потом будет нечего.

Освобождение по подп. 12 п. 3 ст. 149 входит в пункт 3 статьи 149, а значит от него можно отказаться по п. 5 ст. 149 НК РФ — заявление подаётся до 1-го числа квартала. Отказ имеет смысл, когда помощь разовая, суммы входного НДС большие, а начислить 20% с себестоимости дешевле, чем восстанавливать вычеты и вести раздельный учёт.

Налог на прибыль и УСН: когда расход всё-таки уменьшает базу

По общему правилу стоимость безвозмездно переданного имущества и связанные с передачей затраты в расходы не идут — п. 16 ст. 270 НК РФ. Целевые отчисления НКО тоже не уменьшают базу — п. 34 ст. 270 НК РФ.

Исключение одно и важное: подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ. Помощь деньгами или имуществом НКО, включённым в реестр СОНКО (а также религиозным организациям и ряду других получателей), включается в прочие расходы в пределах 1% выручки от реализации за год.

Пример расчёта:

Чтобы 1С посчитала это сама, нужны две статьи прочих расходов: «Благотворительность в пределах 1% (СОНКО)» с галочкой НУ и «Благотворительность сверх лимита» — без неё. Распределение между ними делается вручную по итогам года, потому что выручка до закрытия декабря неизвестна.

На УСН всё проще и строже: перечень расходов в ст. 346.16 НК РФ закрытый, благотворительности в нём нет. В 1С такие суммы в КУДиР не попадают — в документе списания оставьте пустым или «Не принимаются» поле Расходы (НУ).

ПБУ 18/02: откуда берётся ПНР

При балансовом методе (по умолчанию в новых базах) отдельную проводку по постоянной разнице 1С не делает — разница «растворяется» в расчёте отложенного налога при Закрытии месяца. При затратном методе появится привычная проводка Дт 99.02.3 Кт 68.04.2.

Проверить метод: Главное → Учётная политика → раздел «ПБУ 18 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций»».

Особенности в ЗУП 3.1, УТ 11 и ERP

Бухгалтерией дело не ограничивается — часто помощь проходит через зарплатную или торговую систему.

1С:ЗУП 3.1 — удержание из зарплаты в пользу фонда. Сотрудники решили перечислять часть зарплаты в благотворительный фонд. Создаём удержание: Настройка → Удержания → Создать, назначение — «Удержание в счёт расчётов по прочим операциям», способ расчёта — фиксированной суммой или процентом. Назначаем документом Постоянное удержание в пользу третьих лиц. В бухучёте: Дт 70 Кт 76.09 при удержании и Дт 76.09 Кт 51 при перечислении. Расход у компании не возникает — она только посредник, НДФЛ удерживается со всей начисленной суммы.

1С:ЗУП 3.1 — материальная помощь. Не путайте с благотворительностью: это начисление работнику через вид расчёта с кодом дохода 2760, лимит 4 000 ₽ в год по НДФЛ и взносам (ст. 217 п. 28, ст. 422 НК РФ). Передача помощи «чужому» физлицу через ЗУП не оформляется вовсе.

1С:УТ 11. Отдельного документа благотворительности нет. Товар списывают документом Склад и доставка → Списание недостач товаров либо через Прочее списание, указывая статью расходов с типом «Прочие расходы» и аналитикой «Благотворительность». Проводки формируются при синхронизации с Бухгалтерией или в самой УТ, если включён полноценный бухучёт.

1С:ERP. Используют Прочее списание товаров или Прочие расходы со статьёй расходов, у которой в поле «Вид расходов для налогового учёта» выбрано значение «Не учитываемые в целях налогообложения». Это аналог снятого флажка в Бухгалтерии 3.0.

Отчётность: раздел 7 декларации по НДС

Льготную передачу имущества нужно показать в разделе 7 декларации по НДС:

• графа 1 — код операции 1010288;
• графа 2 — стоимость переданных товаров, работ, услуг;
• графы 3 и 4 — стоимость необлагаемых покупок и невычитаемый НДС.

Раздел формируется в Отчёты → Регламентированные отчёты → Декларация по НДС. Если строка пустая, проверьте, что в Безвозмездной передаче стояла ставка «Без НДС», а не «0%»: нулевая ставка — это экспорт, и она уводит данные в другой раздел.

Для НКО-получателя добавится своя отчётность — отчёт о целевом использовании средств и лист 07 декларации по налогу на прибыль. Жертвователя это не касается.

Типичные ошибки

🔴 Статья расходов с галочкой НУ. Самая дорогая ошибка. Расход попадает в декларацию, налог занижен, при проверке — доначисление, пени и штраф по ст. 122 НК РФ.

🔴 Загруженный из банка платёж оставили «Оплатой поставщику». На 60.01 висит дебиторка фонда, акт сверки с ним невозможен, а расход вообще не отражён.

🔴 Передали товар со ставкой 20% «на всякий случай». Начислили лишний налог и отказались от льготы, не оформив заявление по п. 5 ст. 149 НК РФ. Исправляется корректировкой и уточнённой декларацией.

🔴 Оставили вычет входного НДС. Товар ушёл без налога, а вычет не восстановлен — классическая претензия на камеральной проверке.

🔴 Нет письменного договора пожертвования. Одного платёжного поручения мало: без договора с указанной благотворительной целью льготу по НДС снимают.

🔴 Передали помощь коммерческой фирме и назвали благотворительностью. Льгота не работает : закон № 135-ФЗ прямо исключает коммерческие организации из числа получателей.

🔴 Спонсорский договор провели как пожертвование. Если получатель упоминает вас публично — это реклама. Нужна выручка, НДС и акт об оказании услуг.

🔴 Передали ОС, не закрыв амортизацию. Проводку сделали вручную с первоначальной стоимости, остаточная не сошлась, в ОСВ по счёту 01.09 остался «хвост».

🔴 Забыли раздел 7 в декларации по НДС. Формально декларация неполная — приходит требование о пояснениях.

Какими отчётами проверить результат

После проведения документов сделайте три проверки.

1. Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту → 91.02 с детализацией по субконто «Прочие доходы и расходы». Вся помощь должна лежать на отдельной статье.
2. Отчёты → Анализ субконто по виду субконто «Прочие доходы и расходы» — покажет сумму благотворительности за период одной строкой.
3. Отчёты → Анализ учёта по налогу на прибыль после закрытия месяца — расхождение БУ и НУ по прочим расходам должно быть равно сумме помощи, не принимаемой к НУ.

Дополнительно: Отчёты → Справки-расчёты → Постоянные и временные разницы и отчёт «Расходы по льготным операциям» для проверки правила 5%.

Когда благотворительность в 1С проводить не нужно

Отдельный случай — помощь «не от компании». Если руководитель жертвует личные деньги, в учёте организации ничего не отражается: это расход физического лица, он получает социальный вычет по НДФЛ в пределах 25% дохода (ст. 219 НК РФ), а организация к операции не причастна.

Также не нужна проводка по 91.02, когда компания лишь собирает деньги сотрудников и переводит их фонду. Тогда работают счета 70 и 76.09, и расхода у организации нет.

И третий случай — передача имущества, по которому НДС изначально не принимался (купили у неплательщика, получили безвозмездно). Восстанавливать нечего, документ «Восстановление НДС» не создаём.

Частые вопросы