Предмет лизинга выкуплен раньше графика: как отразить сделку в 1С:Бухгалтерии 3.0

Досрочный выкуп лизинга в 1С 8.3 оформляют в три хода. Сначала отражают последнюю услугу лизинга за месяц выкупа. Затем доводят остаток арендного обязательства до суммы из расчёта лизингодателя. В конце проводят документ Покупки → Лизинг → Выкуп предметов лизинга: он переносит право пользования активом в состав собственных основных средств, а счёт-фактура на выкупную стоимость даёт вычет НДС.

Ниже весь порядок пошагово на примере автомобиля, выкупленного на 24-м месяце из 36. Описан учёт у лизингополучателя в 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0 при применении ФСБУ 25/2018. Отдельно разобран вариант для малых предприятий, которые ведут лизинг по упрощённой схеме.

Что запросить у лизингодателя до начала досрочного выкупа

Без пакета бумаг от лизинговой компании вводить в 1С нечего: суммы при досрочном выкупе почти всегда отличаются от графика. Лизингодатель пересчитывает остаток и обычно не берёт проценты за неиспользованные месяцы.

Что нужно получить:

• 📄 Дополнительное соглашение о досрочном выкупе или письмо-расчёт с итоговой суммой.
• 🧮 Расчёт выкупной стоимости: сколько уходит на погашение остатка платежей, сколько на собственно выкуп, есть ли скидка или комиссия.
• 🧾 Счёт-фактура на выкупную стоимость и на последний лизинговый платёж, если он выставлен отдельно.
• ✍️ Акт передачи права собственности (иногда его называют договором купли-продажи предмета лизинга).
• 🚗 Для транспорта: ПТС или выписка из электронного паспорта с отметкой о прекращении лизинга.

Что проверить в базе перед стартом

1. В Главное → Функциональность включён учёт лизинга. Без этого флажка раздела Покупки → Лизинг в меню нет.
2. Все документы Услуги лизинга по прошлым месяцам проведены, закрытие месяцев выполнено до месяца выкупа.
3. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76.07 по договору лизинга показывает тот же остаток, что и акт сверки с лизингодателем.
4. В карточке договора с контрагентом вид договора «С поставщиком», и это именно договор лизинга, а не общий договор.

Сумма выкупа и арендное обязательство: почему они не совпадают

По ФСБУ 25/2018 обязательство на счёте 76.07 — это приведённая (дисконтированная) стоимость будущих платежей без НДС. Лизингодатель же считает досрочный выкуп по своей ставке и своей формуле. Поэтому к дате выкупа на счёте 76.07 почти всегда висит одна сумма, а в расчёте лизингодателя стоит другая.

Разницу нельзя просто «добить» на 91 счёт. Досрочный выкуп — это изменение условий договора аренды. ФСБУ 25/2018 требует при таком изменении пересчитать обязательство и на ту же сумму скорректировать стоимость права пользования активом (ППА).

Пример с цифрами

Обязательство нужно увеличить на 60 000 руб. Если бы расчёт лизингодателя оказался меньше остатка на 76.07, обязательство и ППА уменьшили бы.

Как провести досрочный выкуп лизинга в 1С 8.3 пошагово

Шаги идут строго в таком порядке. Если поменять местами, закрытие месяца начислит амортизацию по уже выбывшему ППА или не начислит её вовсе.

Шаг 1. Последняя услуга лизинга

Откройте Покупки → Лизинг → Услуги лизинга и создайте документ за месяц выкупа, если лизингодатель выставил платёж за этот месяц. Сумма — по счёту-фактуре лизингодателя, а не по первоначальному графику.

Если в расчёте досрочного выкупа последний платёж уже «зашит» в общую сумму, отдельный документ не нужен. Вся сумма пойдёт через корректировку и выкуп.

Шаг 2. Оплата лизингодателю

Оплату отражают документом Банк и касса → Банковские выписки → Списание с видом операции «Оплата поставщику». Договор — тот же договор лизинга. Так оплата попадёт в расчёты именно по этому договору, и после выкупа сальдо по нему закроется в ноль.

Шаг 3. Корректировка обязательства

Отдельного документа «изменение условий лизинга » в типовой конфигурации может не оказаться, поэтому разницу из примера вводят через Операции → Операции, введённые вручную:

В аналитике укажите тот же договор и тот же объект ППА, что в документе поступления в лизинг. Без этого остаток по договору не закроется.

Шаг 4. Документ «Выкуп предметов лизинга»

Путь: Покупки → Лизинг → Выкуп предметов лизинга. Порядок заполнения:

1. Дата — дата акта передачи права собственности.
2. Контрагент и договор — лизингодатель и договор лизинга.
3. В табличной части выберите предмет лизинга. Выкупную стоимость и НДС возьмите из счёта-фактуры.
4. Проверьте счета: ППА переходит в состав собственных ОС, накопленная амортизация ППА переносится на счёт амортизации ОС.
5. Заполните параметры амортизации на будущее (о них — в разделе ниже).
6. Внизу формы зарегистрируйте полученный счёт-фактуру: номер и дата из документа лизингодателя.
7. Проведите документ и откройте Дт/Кт, чтобы сверить движения.

Учёт НДС и налог на прибыль при досрочном выкупе

НДС

Выкупная стоимость облагается НДС у лизингодателя, а у лизингополучателя даёт вычет по общим правилам статей 171 и 172 НК РФ. Условия: предмет используется в облагаемой деятельности, есть счёт-фактура, объект принят к учёту.

Сумма НДС из примера — 170 000 руб. Её принимают к вычету в квартале перехода права собственности. Проверить можно в Отчёты → Книга покупок или в Отчёты → Регламентированные отчёты в декларации по НДС, раздел 8.

Налог на прибыль

Здесь всё решает, на чьём балансе предмет учитывался для налогового учёта по договору.

При разнице между бухгалтерской и налоговой стоимостью объекта возникают временные разницы по ФСБУ 25/2018 и ПБУ 18/02. Конфигурация отражает их сама при закрытии месяца, если в учётной политике задан балансовый метод.

Проводки и закрытие счетов после выкупа предмета лизинга

После проведения документа выкупа по примеру получаются такие движения:

Счета, по которым конфигурация ведёт оплату и НДС по аренде, зависят от релиза: часть релизов отражает их на субсчетах 76.07, часть — на 60. Сверяйте по Дт/Кт своего документа, а не по таблице.

Проверка арифметики: 2 400 000 + 60 000 = 2 460 000 руб. Остаточная стоимость: 2 460 000 − 960 000 = 1 500 000 руб.

Какие счета должны обнулиться

Сформируйте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту с отбором по договору лизинга и предмету:

• ✅ 76.07 — сальдо 0 по договору. Остаток означает, что сумма корректировки посчитана неверно.
• ✅ 01.К и 02.К — по выкупленному объекту сальдо 0.
• ✅ 19 — по счёту-фактуре на выкуп сальдо 0 после формирования записей книги покупок.
• ✅ 60 / 76 по лизингодателю — сальдо 0 или сумма, совпадающая с актом сверки.

Амортизация автомобиля после досрочного выкупа

Способ и срок амортизации зависят от того, как вы амортизировали ППА до выкупа.

• 🔹 ППА амортизировали по сроку полезного использования (переход права собственности ожидался изначально). Это вариант ФСБУ 25/2018 для лизинга с выкупом. После выкупа амортизация идёт дальше на оставшийся срок: 60 − 24 = 36 мес.
• 🔹 ППА амортизировали по сроку договора. При досрочном выкупе срок пересматривают по ФСБУ 6/2020: определяют, сколько ещё будете использовать объект, и задают новый оставшийся срок.

В примере после корректировки ежемесячная амортизация пересчитывается: 1 500 000 / 36 = 41 666,67 руб. в месяц.

Что указать в документе выкупа

1. Способ начисления — линейный, если в учётной политике не установлен другой.
2. Срок полезного использования для БУ и для НУ. Для НУ срок берите по амортизационной группе из Классификации основных средств.
3. Счёт и статью затрат, куда пойдёт амортизация (например, 26 или 44).
4. Флажок начисления амортизации должен стоять, иначе закрытие месяца пропустит объект.

После выкупа автомобиля не забудьте про внеучётную часть: регистрацию смены собственника в ГИБДД и сведения для транспортного налога. Транспортный налог с этого момента платит новый собственник.

Типичные ошибки при досрочном выкупе лизинга в 1С

Ещё одна частая ситуация — выкуп оформлен датой оплаты, хотя акт подписан позже. Тогда в отчётности за квартал оплаты стоит ОС, которое юридически ещё не ваше. Перенесите документ на дату акта.

Частые вопросы