Как отразить франшизу в 1С: проводки у франчайзи и франчайзера

Паушальный взнос франчайзи проводит через счёт 97.21 и списывает равномерно весь срок договора, роялти — в текущие расходы на 20, 26 или 44. Правообладатель (франчайзер) комплекс прав с баланса не списывает: исключительное право на товарный знак остаётся у него как НМА, и амортизацию он продолжает начислять. Всё это настраивается в «1С:Бухгалтерии 8» (БП 3.0) стандартными документами, вручную собирать проводки не нужно.

Франшиза в учёте — это договор коммерческой концессии (глава 54 ГК РФ). Обязательный его элемент — право на товарный знак, поэтому договор регистрируют в Роспатенте, а передача прав облагается НДС. Ниже — порядок действий для обеих сторон: как покупатель франшизы отражает паушальный взнос и роялти и как продавец учитывает те же суммы у себя.

Договор концессии и настройка справочников перед вводом

Прежде чем проводить первый платёж, подготовьте договор и учётные настройки.

1. Проверьте, что договор зарегистрирован в Роспатенте. Без регистрации предоставление права на товарный знак считается несостоявшимся, и инспекция может снять расходы.
2. В карточке контрагента-правообладателя создайте договор: раздел Справочники → Контрагенты, открыть контрагента, вкладка Договоры. Вид договора — С поставщиком. В наименование впишите реквизиты, чтобы платежи не смешивались с обычными закупками.
3. Заведите статью затрат для роялти: Справочники → Доходы и расходы → Статьи затрат. Вид расхода — Прочие расходы.
4. Проверьте по договору, вправе ли вы передавать права дальше (субконцессия). Если да — такие доходы учитывают отдельно, как обычную реализацию услуг, и смешивать их с собственными роялти нельзя.

В договоре заранее посмотрите две цифры: срок действия договора и размер паушального взноса. От срока зависит период, за который вы будете списывать взнос; если срок не указан, для налога на прибыль его определяют самостоятельно, но не менее пяти лет (п. 1 ст. 272 НК РФ по аналогии с лицензионными платежами).

Паушальный взнос у франчайзи: счёт 97 и равномерное списание

Паушальный взнос — единовременная плата за право работать под брендом. Исключительное право к вам не переходит, НМА не образуется. Поэтому взнос отражают как расходы будущих периодов на счёте 97.21 и списывают равными долями весь срок договора.

Проводят взнос документом Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги:

1. Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД), кнопка Поступление → Услуги.
2. В табличной части в колонке Счета учёта укажите счёт затрат 97.21 «Прочие расходы будущих периодов».
3. Создайте (или выберите) элемент справочника Расходы будущих периодов. В его карточке заполните:
   • Вид актива в балансе — Прочие оборотные активы;
   • Сумма — полная сумма взноса без НДС;
   • Признание расходов — По месяцам (или По календарным дням);
   • Период списания — с даты начала до даты окончания договора;
   • Счёт затрат — куда списывать (26, 44, 20);
   • Статья затрат — статья для роялти/лицензионных платежей.
4. НДС по взносу примите к вычету на основании счёта-фактуры правообладателя.

Само списание программа делает не вручную, а регламентной операцией Списание расходов будущих периодов в обработке Операции → Закрытие месяца. Первое списание пройдёт в том месяце, с которого начинается период в карточке РБП. Если дата начала стоит в середине месяца и выбран способ По календарным дням, за первый месяц спишется неполная доля.

Начисление и выплата роялти за пользование франшизой

Роялти — периодические платежи (обычно ежемесячные) за продолжающееся пользование комплексом прав. Их не нужно растягивать через счёт 97: это текущие расходы месяца.

Каждый период проводите документом Поступление (акты, накладные, УПД) с видом Услуги:

• счёт затрат — 26, 44 или 20 в зависимости от того, как вы учитываете управленческие и коммерческие расходы;
• статья затрат — та же, что завели на подготовительном этапе;
• НДС принимается к вычету по счёту-фактуре.

Если роялти считается как процент от выручки, сумму в документе ставьте вручную по расчёту или акту правообладателя — автоматически 1С процент от оборота под этот договор не считает.

Выплату отражайте документом Списание с расчётного счёта с видом операции Оплата поставщику, подобрав тот же договор. Тогда взаиморасчёты по счёту 76 (или 60) закроются корректно и не повиснет сальдо.

Основанием для начисления роялти служит первичный документ от правообладателя — акт или УПД. Если он приходит по ЭДО, документ поступления создаётся из входящего электронного документа, и реквизиты подтягиваются автоматически. Периодичность начисления (ежемесячно, ежеквартально) определяется договором: проводите роялти той же датой, которой выставлен акт, чтобы расход попал в нужный период и совпал с вычетом НДС по счёту-фактуре.

Комплекс прав на забалансовом счёте

Полученный в пользование комплекс исключительных прав не является вашим активом, но учесть его стоит — за балансом, в оценке, установленной договором (обычно это сумма вознаграждения правообладателю). Это требование ПБУ 14/2007 сохранилось по смыслу и после перехода на ФСБУ 14/2022 с 2024 года: объекты, полученные в пользование, в состав НМА пользователя не включаются.

В типовом плане счетов БП 3.0 отдельного забалансового счёта под это нет — его добавляют вручную, например 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование». Операцию ввода и списания по окончании договора оформляют документом Операции → Операции, введённые вручную.

Оценку за балансом не меняют по ходу договора, даже если роялти индексируются: забалансовая сумма — это справочная величина обязательств по договору на момент его заключения, а не текущая задолженность.

Учёт франшизы у франчайзера (правообладателя)

У продавца франшизы логика зеркальная, но есть принципиальное отличие: он передаёт не само исключительное право, а лишь право пользования. Значит, товарный знак остаётся на его балансе как НМА, и списывать его не нужно.

Паушальный взнос, полученный за несколько периодов вперёд, правообладатель признаёт доходом не сразу, а равномерно — через счёт 98.01 «Доходы будущих периодов». Если предоставление франшиз — обычный вид деятельности, роялти и признанную часть взноса показывают в выручке на 90.01; если это разовая сделка — в прочих доходах на 91.01.

В 1С начисление роялти и взноса оформляют документом Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД) с видом Услуги, равномерное признание взноса с 98.01 — ручной операцией в конце месяца.

Амортизацию товарного знака правообладатель начисляет как обычно: регламентная операция Амортизация и износ НМА в Закрытии месяца. Передача права в пользование на график амортизации не влияет — остаточную стоимость НМА она не уменьшает.

НДС, налог на прибыль и УСН по франчайзингу

Налоговая часть — там, где чаще всего ошибаются, поэтому разберём отдельно каждый налог.

НДС. Передача прав по договору коммерческой концессии облагается НДС по ставке 20%. IT-льгота из пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ на франшизу не распространяется — она касается программ и баз данных из реестра, а не товарных знаков. Поэтому и паушальный взнос, и роялти правообладатель облагает НДС, а франчайзи принимает его к вычету по счёту-фактуре.

Налог на прибыль у франчайзи. И паушальный взнос, и роялти — это прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ). Роялти признаются в расходах того периода, к которому относятся. Паушальный взнос списывают равномерно в течение срока договора (п. 1 ст. 272 НК РФ) — то есть налоговый порядок совпадает с бухгалтерским через счёт 97, и разниц по ПБУ 18/02, как правило, не возникает.

УСН у франчайзи. На объекте «доходы минус расходы» периодические платежи за пользование правами учитывают в расходах по пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — после фактической оплаты. С единовременным паушальным взносом аккуратнее: его безопаснее учитывать как платёж по тому же основанию, но признавать по мере оплаты, без растягивания (кассовый метод при УСН не предусматривает счёта 97 для налога).

Налог на прибыль у франчайзера. Полученный взнос и роялти — это доход. Если франчайзинг не основной вид деятельности, его показывают во внереализационных доходах; взнос за несколько периодов признают равномерно (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Что сделать при досрочном расторжении или окончании договора

Договор концессии редко доходит до конца без изменений — франчайзи закрывается, стороны меняют условия, бренд уходит с рынка. В учёте окончание договора нужно закрыть аккуратно, иначе на счетах останется «мусор».

У франчайзи при расторжении:

1. Проверьте остаток паушального взноса на счёте 97.21 в оборотно-сальдовой ведомости. Несписанную часть при досрочном прекращении договора относят в расходы единовременно — ручной операцией Дт 91.02 Кт 97.21, поскольку оснований признавать её равномерно в будущих периодах больше нет.
2. Снимите комплекс прав с забалансового счёта.
3. Закройте взаиморасчёты по счёту 76 (или 60): если правообладатель возвращает часть взноса, отразите это как уменьшение расходов или прочий доход.

У франчайзера несписанный остаток паушального взноса с 98.01 при расторжении признают доходом сразу: амортизацию товарного знака он при этом продолжает начислять в обычном порядке — право на знак никуда не делось.

Частые вопросы