Как учитывать финансовые вложения в 1С:Бухгалтерии

Акции, облигации, доли в других организациях, выданные под процент займы и депозиты сроком свыше трёх месяцев — всё это в бухучёте проходит по счёту 58 «Финансовые вложения». Готового документа «Купить акцию» в 1С:Бухгалтерии 3.0 нет: почти все операции по вложениям оформляют через Операции → Операции, введённые вручную. Разберём по шагам, какие субсчета использовать и как провести покупку , доход, переоценку и продажу.

Статья рассчитана на 1С:Бухгалтерию 3.0 (интерфейс «Такси»). Проводки и логика учёта опираются на ПБУ 19/02 и одинаковы для большинства конфигураций на базе хозрасчётного плана счетов.

Счёт 58 и его субсчета: что выбрать под каждый актив

Прежде чем проводить первую операцию, определитесь с субсчётом. От него зависит, в какую строку баланса попадёт актив и как он будет переоцениваться.

В типовом плане счетов 1С:Бухгалтерии субсчета такие:

• 📈 58.01.1 — паи (доли) в уставных капиталах других организаций;
• 📊 58.01.2 — акции;
• 📃 58.02 — долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
• 💰 58.03 — предоставленные займы;
• 🤝 58.04 — вклады по договору простого товарищества.

Аналитика на счёте 58 ведётся по субконто Контрагенты и Ценные бумаги (или Договоры — для займов). Справочник ценных бумаг открывается прямо из проводки: в поле субконто нажмите кнопку выбора и добавьте новую позицию с названием выпуска, видом бумаги и реквизитами.

Критерий отнесения к счёту 58 по ПБУ 19/02 простой: актив должен приносить доход (проценты, дивиденды, прирост стоимости) и нести финансовые риски. Беспроцентный заём сотруднику доходов не приносит — его место на счёте 73, а не 58.

Основанием для операций служат первичные документы: по ценным бумагам — отчёт брокера или выписка депозитария, по займам — договор займа и платёжное поручение, по вкладу в УК — решение участников и устав принимающей организации. Храните их — именно по ним налоговая будет проверять правомерность расходов при выбытии.

Покупка акций, облигаций и других ценных бумаг

Приобретение ценных бумаг оформляют ручной операцией. Первоначальная стоимость складывается из цены покупки и всех сопутствующих затрат: комиссии брокера, депозитария, консультационных услуг.

Порядок действий:

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную, создайте новую операцию.
2. Добавьте проводку на стоимость бумаг: Дт 58.01.2 Кт 76.09 (или Кт 51, если платите напрямую продавцу).
3. Отдельной строкой добавьте комиссию брокера — она тоже входит в стоимость: Дт 58.01.2 Кт 76.09.
4. В субконто укажите выпуск из справочника ценных бумаг и количество.

По облигациям есть нюанс. Если купили их не по номиналу, а с премией или дисконтом, разницу можно равномерно относить на доходы (расходы) в течение срока обращения — так, чтобы к погашению стоимость на счёте 58.02 сравнялась с номиналом. Это право, а не обязанность: закрепите выбранный способ в учётной политике.

Вексель — тоже долговая ценная бумага, но только если он получен не в оплату товаров, а приобретён как самостоятельное вложение (например, купили банковский вексель ради процента). Такой вексель идёт на 58.02. А вот вексель покупателя, полученный в счёт оплаты отгрузки, финансовым вложением не считается — он остаётся в расчётах на счёте 62 или 76.

Выданные займы и вклады в уставный капитал

Процентный заём другой организации. Перечисление денег заёмщику — это не расход, а финансовое вложение. Проводка простая:

Если заём беспроцентный, он доходов не приносит и к финансовым вложениям не относится — отражайте его на счёте 76. На счёт 58.03 идут только займы под процент.

Вклад в уставный капитал. Когда вы входите в состав учредителей другой компании, оплаченная доля учитывается на 58.01.1. Сначала отражается задолженность перед принимающей стороной (Дт 58.01.1 Кт 76.09), затем — её погашение деньгами или имуществом.

Если вклад вносится имуществом (товаром, основным средством), финансовое вложение оценивают по стоимости переданных активов, а само выбытие проводят через счёт 76 с закрытием на 91 — разницу между балансовой и согласованной стоимостью относят на прочие доходы или расходы.

Доходы по вложениям: проценты, дивиденды, купоны

Доходы по финансовым вложениям — это прочие доходы организации. Их начисляют по кредиту 91.01, независимо от того, пришли деньги или ещё нет.

Проценты по займу. Начисляйте их ежемесячно на последнее число месяца, пока заём не погашен:

Сумму процентов за месяц считают по формуле: остаток долга × ставка × число дней / число дней в году. Например, по займу 1 000 000 ₽ под 12% годовых за полный месяц (30 дней, год невисокосный): 1 000 000 × 0,12 × 30 / 365 = 9 863 ₽.

Проценты по займам и купоны признают доходом равномерно за каждый месяц пользования, даже если по договору их выплачивают разом в конце срока. Поэтому начисление и фактическое поступление денег почти никогда не совпадают по датам — между ними «висит» задолженность на счёте 76. Если на отчётную дату проценты начислены, но не получены, они всё равно формируют доход периода и попадают в налоговую базу.

Переоценка и обесценение финансовых вложений

Дальнейший учёт зависит от того, определяется ли по бумаге текущая рыночная стоимость (есть ли биржевые котировки).

Бумаги с рыночной котировкой (акции и облигации, обращающиеся на бирже) переоценивают. Можно делать это ежемесячно, ежеквартально или раз в год — периодичность закрепляют в учётной политике. Разницу относят на прочие доходы или расходы:

В 1С:Бухгалтерии автоматического документа переоценки финансовых вложений нет — её проводят вручную по данным биржи на отчётную дату. Периодичность выбирайте по объёму портфеля: при единичных бумагах достаточно годовой переоценки перед балансом, при активной торговле удобнее ежеквартальная. Главное — применять выбранный интервал последовательно и зафиксировать его в учётной политике.

Важная оговорка: в налоговом учёте переоценка ценных бумаг по рыночной стоимости не признаётся. Поэтому бухгалтерская дооценка или уценка создаёт разницу между бухгалтерским и налоговым учётом — её отражают по ПБУ 18/02 как временную. В 1С разницы считаются автоматически при закрытии месяца, если учёт по ПБУ 18/02 включён в настройках налогов и отчётов.

Бумаги без рыночной котировки (доли в ООО, неторгуемые займы) не переоценивают — они числятся по первоначальной стоимости. Но по ним нужно проверять обесценение: если есть признаки устойчивого снижения стоимости (например, у эмитента убытки и нет дивидендов), создают резерв на счёте 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»:

В балансе финансовые вложения показывают за минусом резерва. Проверку на обесценение проводят минимум раз в год, перед составлением годовой отчётности.

Продажа и прочее выбытие

Выбытие финансового вложения (продажа, погашение, передача) закрывается через счёт 91. Выручку отражают по кредиту 91.01, а балансовую стоимость списывают в дебет 91.02.

Порядок:

1. Отразите выручку от продажи: Дт 76.09 Кт 91.01.
2. Спишите стоимость проданных бумаг: Дт 91.02 Кт 58.
3. Если был создан резерв под обесценение — восстановите его: Дт 59 Кт 91.01.

Если продаёте не весь пакет, а часть, стоимость списываемых бумаг определяют одним из способов, закреплённых в учётной политике: по первоначальной стоимости каждой единицы, по средней или по методу ФИФО. Для акций одного выпуска чаще применяют среднюю стоимость.

Финансовый результат виден сразу: если выручка (кредит 91.01) больше списанной стоимости (дебет 91.02) — получили прибыль, если меньше — убыток. Пример: продали пакет акций за 1 200 000 ₽, балансовая стоимость с учётом переоценки — 1 050 000 ₽. Прибыль от операции: 1 200 000 − 1 050 000 = 150 000 ₽ прочего дохода. При погашении облигации по номиналу, если он равен балансовой стоимости, результат будет нулевым — заработок в этом случае уже сидит в полученных купонах.

Отчётность и проверка остатков

Перед сдачей баланса сверьте данные по счёту 58.

Куда попадают финансовые вложения в бухгалтерской отчётности:

Деление на строки 1170 и 1240 идёт по сроку обращения, а не по субсчёту. В 1С это регулируется настройкой строк баланса; если актив попал не туда, проверьте срок в реквизитах договора или ценной бумаги.

Отчёты для проверки — в разделе Отчёты → Стандартные отчёты:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 58 — показывает остатки и обороты по каждому выпуску и контрагенту.
• Карточка счёта 58 — вся история операций по конкретной бумаге: покупка, переоценка, продажа.
• Анализ счёта 91 — проверить, что доходы и расходы по вложениям отразились в прочих.

Контрольные точки перед закрытием периода:

Частые вопросы