Капремонт станка, здания или автомобиля в Бухгалтерии 3.0: компонент по ФСБУ 6/2020 и расход в налоговом учёте

Капитальный ремонт основного средства в 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0) проводят в три шага: собирают затраты на счёте 08.03 по отдельному объекту строительства, принимают их к учёту документом «Принятие к учету ОС» как самостоятельный компонент со сроком до следующего ремонта, а в налоговом учёте сразу включают ту же сумму в расходы. Текущий ремонт проще: акт подрядчика или списание запчастей идёт прямо на 20, 23, 25, 26 или 44.

Выбор способа зависит от одного вопроса: как часто повторяется ремонт. Если реже раза в 12 месяцев, по ФСБУ 6/2020 это капитальное вложение. Если чаще или сумма несущественна — расход текущего периода. Ниже пошаговая инструкция для обоих вариантов и для близкого случая — модернизации.

Текущий, капитальный ремонт или модернизация: как разграничить

Программа не решает за бухгалтера, что перед ней. Квалификацию делают по документам: дефектной ведомости, договору подряда, акту приёмки работ. Пакет стоит собрать до первой проводки: дефектная ведомость с перечнем узлов, смета, приказ о проведении ремонта, а после работ — акт приёмки. В нём технический специалист пишет, изменились ли характеристики объекта: от этой фразы зависит, ремонт перед вами или модернизация.

Пара примеров для калибровки:

• 🔧 Замена масла и фильтров в грузовике раз в квартал — текущий ремонт.
• 🏗️ Замена кровли склада раз в 15 лет — капитальный ремонт.
• 🚚 Перемотка двигателя станка с восстановлением паспортной мощности — капитальный ремонт.
• ⚙️ Установка на станок ЧПУ, которого не было, — модернизация: выросли технические характеристики.

Подготовка справочников перед ремонтом основного средства

Прежде чем вводить первый документ, проверьте три вещи.

1. Карточка ремонтируемого ОС. Откройте ОС и НМА → Основные средства, найдите объект. Он должен быть принят к учёту, с заполненными МОЛ, подразделением и способом отражения расходов по амортизации. Если объект на консервации или списан, капремонт по нему вызовет вопросы у проверяющих.

2. Объект строительства. Это аналитика для счёта 08.03. Без неё затраты разных ремонтов смешаются, и при принятии к учёту программа возьмёт чужую сумму. Создайте элемент справочника «Объекты строительства» прямо из поля документа поступления. Назовите понятно: «Капремонт кровли склада № 2».

3. Новый элемент «Основные средства» для компонента. Создавать его заранее не обязательно — это можно сделать из документа принятия к учёту. Наименование: «Капремонт кровли склада № 2 (компонент)». Группу учёта и амортизационную группу укажите те же, что у основного объекта.

Пошаговая инструкция: отражение затрат на ремонт ОС в бухучёте

Шаг 1. Ремонт подрядчиком

Документ: Покупки → Поступление (акт, накладная, УПД), вид операции «Услуги» (акт, УПД).

1. Укажите контрагента, договор, номер и дату акта.
2. В строке услуги выберите номенклатуру «Капитальный ремонт» с видом «Услуга».
3. Счёт затрат — 08.03, субконто — созданный объект строительства.
4. Заполните НДС и, если есть счёт-фактура, зарегистрируйте его внизу формы.
5. Проведите документ.

НДС программа отнесёт на субсчёт счёта 19 сама. К вычету его принимают по общим правилам, после принятия работ и при наличии счёта-фактуры.

Шаг 2. Ремонт своими силами

Запчасти и материалы списывают документом Производство → Требование-накладная. Счёт затрат — 08.03, субконто — тот же объект строительства. Если в одном требовании есть материалы и на капремонт, и на текущие нужды, разбейте его на два документа: так проще сверять 08.03.

Если в капремонте участвуют свои рабочие и их зарплату нужно включить в стоимость компонента, укажите в начислении способ отражения со счётом 08.03 и тем же объектом. Когда бригада одновременно делает текущую работу, долю зарплаты на 08.03 придётся определять табелем или нарядом — программа её сама не разделит.

Шаг 3. Проверка собранной суммы

Перед принятием к учёту сформируйте Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету по 08.03 с отбором по объекту строительства. Сальдо должно совпасть с суммой всех актов и требований по ремонту. Лишние строки — признак, что в документе выбран не тот объект.

Шаг 4. Принятие компонента к учёту

Документ «Принятие к учету ОС» в разделе ОС и НМА, вид операции — объект строительства.

1. Счёт учёта затрат — 08.03, объект строительства — ваш капремонт. Сумма подтянется из остатка.
2. На закладке основных средств выберите или создайте элемент-компонент.
3. Закладка бухгалтерского учёта: способ — линейный, срок полезного использования — число месяцев до следующего капремонта по графику или паспорту.
4. Закладка налогового учёта: порядок включения стоимости в расходы — «Включение в расходы при принятии к учету».
5. Проведите документ.

Результат в бухучёте: Дт 01.01 Кт 08.03. В налоговом учёте вся сумма сразу уходит в расходы по способу отражения из документа.

Срок полезного использования и стоимость после капремонта

У капремонта и модернизации разная логика изменения параметров.

При капитальном ремонте стоимость основного объекта не трогают. Растёт сумма по счёту 01 за счёт нового компонента. Срок компонента — интервал до следующего ремонта. Пример: кровлю меняют раз в 15 лет — срок 180 месяцев. Ремонт стоил 1 800 000 ₽, амортизация составит 10 000 ₽ в месяц (1 800 000 / 180).

Когда наступает следующий капремонт, недоамортизированный остаток прошлого компонента списывают документом «Списание ОС» в разделе ОС и НМА. Остаточная стоимость уйдёт в прочие расходы: Дт 91.02 Кт 01.09.

При модернизации стоимость основного ОС увеличивают документом ОС и НМА → Модернизация ОС. В нём указывают объект строительства на 08.03 и ремонтируемое ОС. Если модернизация продлила ресурс, в документе задают новый срок полезного использования. Если поле срока в вашем релизе отсутствует, используйте отдельный документ изменения параметров амортизации ОС — в журнале документов раздела ОС и НМА его легко найти поиском по слову «параметры».

Налоговый учёт ремонта ОС и амортизационная премия

В налоговом учёте всё строже и проще одновременно.

• 💰 Ремонт любого масштаба — прочий расход того периода, в котором работы выполнены (ст. 260 НК РФ). Первоначальная стоимость ОС не меняется.
• 📈 Модернизация, реконструкция, достройка, дооборудование, техническое перевооружение — увеличение первоначальной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ).
• 🎁 Амортизационная премия — только для расходов на модернизацию и подобные капвложения: до 10 %, по ОС 3–7 амортизационных групп до 30 % (п. 9 ст. 258 НК РФ). На ремонт премия не распространяется.

Если основное средство, по которому взята премия, продали взаимозависимому лицу раньше чем через пять лет после ввода, премию придётся восстановить.

Премию в 1С отражают в документе «Модернизация ОС» на закладке налогового учёта: установите флажок включения амортизационной премии в расходы и укажите процент.

Отложенный налог

Капремонт порождает расхождение. В бухучёте сумма списывается годами через амортизацию компонента, а в налоговом — сразу. Возникает налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство по ПБУ 18/02: Дт 68.04.2 Кт 77. По мере амортизации компонента в бухучёте ОНО погашается.

Программа считает это сама при закрытии месяца, если у организации включён налог на прибыль и учёт по ПБУ 18/02. Ручных операций не нужно.

Организация на УСН

При объекте «доходы минус расходы» затраты на ремонт ОС, в том числе арендованных, учитывают в расходах (пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В 1С на УСН достаточно документа поступления услуг: расход попадёт в книгу учёта доходов и расходов после оплаты подрядчику.

Закрытие месяца после ремонта: что проверить

Откройте Операции → Закрытие месяца за месяц ввода компонента, а затем за следующий.

1. Месяц принятия к учёту. Амортизация по компоненту ещё не начисляется — она стартует с первого числа следующего месяца. Проверьте, что в налоговом учёте вся стоимость компонента попала в расходы.
2. Следующий месяц. Операция «Амортизация и износ основных средств» должна показать новую строку по компоненту. Сумма — стоимость, делённая на срок.
3. Налог на прибыль. Проверьте ОНО: остаточная стоимость компонента в бухучёте (в НУ она нулевая), умноженная на ставку налога. Компонент на 1 800 000 ₽ при ставке 25 % в месяц принятия даёт ОНО 450 000 ₽, затем оно уменьшается на 2 500 ₽ в месяц (10 000 × 25 %).

Какие отчёты сверять:

Если сальдо 08.03 не обнулилось, чаще всего часть затрат проведена с другим объектом строительства или без него. Найдите документ через отчёт «Карточка счета» по 08.03 и исправьте субконто, затем перепроведите «Принятие к учету ОС».

Частые вопросы