Учёт таможенной пошлины при импорте в 1С 8.3

Таможенную пошлину при импорте проводят документом Покупки → ГТД по импорту. Пошлина и таможенный сбор включаются в фактическую себестоимость товара (проводка Дт 41.01 Кт 76.09), а ввозной НДС попадает на счёт 19.05 и после уплаты принимается к вычету. Отдельного документа «Таможенная пошлина» в типовой конфигурации нет — всё оформляется через ГТД.

Важно не путать две разные «пошлины». Таможенная пошлина платится при ввозе товаров и ложится в стоимость запасов. Государственная пошлина (в суд, за регистрацию, за выписку) — это расход, её проводят платёжкой и ручной операцией или через 68.10, и к ГТД она отношения не имеет. Ниже — только про таможенную.

Разберём порядок на 1С:Бухгалтерии 3.0, платформа 8.3, интерфейс «Такси». Пути в ЗУП и УТ не трогаем — ГТД по импорту ведётся именно в бухгалтерской конфигурации.

Что включить и настроить до ввода ГТД

Документ ГТД по импорту появляется в меню Покупки, только когда включён учёт импорта. Проверьте настройку.

1. Откройте Главное → Функциональность.
2. Перейдите на закладку Запасы.
3. Поставьте флажок Импортные товары.

После этого в карточках товаров станут доступны поля Номер ГТД и Страна происхождения, а в разделе Покупки — пункт ГТД по импорту.

Дальше — три справочника, без которых документ не проведётся корректно:

• 📦 Номенклатура. Товары, по которым будет пошлина, заводятся как обычно. Отдельный вид для импорта создавать не нужно — страну происхождения и номер ГТД 1С подставит сама из документа.
• 💱 Валюты. В Справочники → Валюты должна быть валюта контракта (например, USD, EUR, CNY) с загрузкой курса ЦБ. Без актуального курса рублёвая стоимость товара и база для пошлины посчитаются неверно.
• 🏛️ Таможня как контрагент. Заведите таможенный орган в Справочники → Контрагенты с видом Прочее и создайте договор с видом Прочее, валюта расчётов — рубли. На этого контрагента пойдут расчёты по счёту 76.09.

Проводим поступление импортного товара

Пошлина распределяется на уже оприходованный товар, поэтому сначала — поступление.

1. Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД), кнопка Поступление, вид Товары (накладная, УПД).
2. Контрагент — иностранный поставщик, договор в валюте контракта.
3. Цены в табличной части — в валюте; счёт учёта 41.01, счёт расчётов 60.21.
4. В строках заполните Страна происхождения; поле Номер ГТД на этом шаге можно оставить пустым — он подтянется из документа ГТД.

Проводка поступления (пример — товар на 10 000 USD по курсу 90 ₽):

Ввозной НДС в поступлении не отражается — его начислит документ ГТД. Поэтому в поступлении ставка НДС, как правило, Без НДС.

Создаём документ «ГТД по импорту»

Удобнее всего вводить ГТД прямо из поступления — тогда товары подтянутся автоматически.

1. Откройте проведённое поступление.
2. Кнопка Создать на основании → ГТД по импорту.
3. Документ откроется с уже заполненной табличной частью товаров.

Если создаёте из меню Покупки → ГТД по импорту вручную, то на закладке Главное добавьте поступления через кнопку Заполнить → Добавить из поступления.

На закладке «Главное» заполните:

• Номер ГТД — регистрационный номер декларации с таможни.
• Таможня — контрагент-таможенный орган, Договор — рублёвый.
• Счёт расчётов — 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
• Таможенный сбор — сумма сбора за таможенные операции. Рядом — счёт учёта: по умолчанию сбор включается в стоимость товаров.
• Таможенный штраф — заполняется, только если он был; обычно пусто.

Проверьте, что счёт расчётов (76.09) и договор указывают на таможню, а не на поставщика товара — это частая причина незакрытого сальдо.

Разделы ГТД: пошлина, сбор и ввозной НДС

Закладка «Разделы ГТД» — ядро документа. Здесь считается база и распределяются платежи.

В верхней части раздела указывается:

• Таможенная стоимость — база для расчёта пошлины (в рублях).
• % пошлины или сумма пошлины. Если указать процент, 1С посчитает сумму от таможенной стоимости.
• % НДС (обычно 20%, для отдельных товаров 10%) и сумма НДС.
• Счёт учёта НДС — 19.05 «НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации».

В нижней таблице — товары из поступления. По кнопке Распределить суммы пошлины и сбора раскидываются по строкам пропорционально стоимости (или количеству — настраивается).

Как считается база, на примере. Таможенная стоимость партии — 1 000 000 ₽, ставка пошлины 10%, ставка НДС 20%, сбор 8 530 ₽.

НДС считается не от чистой стоимости товара, а от суммы таможенной стоимости и пошлины. Акциз (если товар подакцизный) тоже увеличивает базу НДС.

Ставка пошлины бывает трёх видов, и от этого зависит, что вписать в документ:

• Адвалорная — процент от таможенной стоимости. Указываете % пошлины, 1С считает сумму сама. Это самый частый случай.
• Специфическая — фиксированная сумма за единицу (за килограмм, литр, штуку). Процент не заполняется — вписываете итоговую сумму пошлины из декларации вручную.
• Комбинированная — берётся большая из двух величин: процент от стоимости или сумма за единицу. В документ вносите ту сумму, что указана в графах декларации.

Таможенную стоимость в декларации уже рассчитала таможня — её не нужно пересчитывать в 1С. Задача бухгалтера — перенести готовые цифры из граф ГТД в документ и проверить, что сумма совпала до копейки.

Куда относить пошлину: счета и статьи учёта

Таможенная пошлина и сбор по правилам ФСБУ 5/2019 включаются в фактическую себестоимость запасов. В ГТД по импорту для этого по умолчанию стоит включение в стоимость, и отдельная статья затрат не нужна.

Статья затрат или отдельный счёт расходов для пошлины понадобятся в двух случаях:

• 🔧 товар учитывается не как запас (например, оборудование — счёт 08): тогда пошлина ложится в первоначальную стоимость ОС на 08.04;
• 📉 организация на упрощёнке или ведёт учёт так, что относит пошлину в расходы — тогда в документе выбирается счёт 44/91.02 и статья расходов. Это исключение, не базовый вариант.

Для большинства торговых компаний верный ответ — в себестоимость товара (счёт 41), без статьи затрат.

Проводки, которые сформирует проведённая ГТД по импорту:

Себестоимость товара после ГТД вырастет на 108 530 ₽ (пошлина плюс сбор) — именно на эту сумму увеличится остаток по счёту 41.01.

Как пошлина распределяется на себестоимость

Если в одной декларации несколько товаров, пошлину и сбор нужно разнести по ним. В документе это делает кнопка Распределить на закладке Разделы ГТД.

По умолчанию распределение идёт пропорционально стоимости строк. Для некоторых товаров (например, когда пошлина специфическая — за единицу веса или штуку) переключите способ на распределение по количеству.

Проверьте после распределения две вещи:

1. Сумма пошлины по строкам в точности равна общей сумме пошлины из декларации (копейки от округления 1С добивает в последнюю строку).
2. Строки товаров совпадают с теми, что были в поступлении, — лишних и пропущенных быть не должно.

После проведения ГТД в карточки движения товара подставляется номер декларации и страна происхождения — их не нужно вписывать в поступление вручную. Эти данные затем автоматически попадут в счёт-фактуру при продаже импортного товара.

Ввозной НДС по счёту 19.05 принимается к вычету после фактической уплаты на таможне и при наличии подтверждающих документов. В книге покупок такая запись идёт с кодом вида операции 20.

Проверяем проводки и закрываем месяц

После проведения ГТД сделайте три сверки.

• 📊 ОСВ по счёту 41.01. Стоимость партии должна включать товар, пошлину и сбор. По нашему примеру на остатке — 1 008 530 ₽ (900 000 товар + 100 000 пошлина + 8 530 сбор, при таможенной стоимости, равной рублёвой оценке поступления).
• 🧾 ОСВ по счёту 76.09 в разрезе таможни. После оплаты декларации сальдо по этому контрагенту должно закрыться в ноль. Висящее сальдо — признак, что платёж таможне провели на другой счёт или другого контрагента.
• ✅ ОСВ по счёту 19.05. Остаток закрывается проводкой Дт 68.02 Кт 19.05 после уплаты НДС и отражения в книге покупок.

В Операции → Закрытие месяца отработают регламентные операции:

• переоценка валютных остатков по счёту 60.21/60.22 — появятся курсовые разницы, если курс на дату оплаты поставщику отличается от курса поступления;
• формирование записей книги покупок, если вычет ввозного НДС настроен автоматически.

Если закрытие месяца выдаёт ошибку по себестоимости, чаще всего дело в том, что ГТД проведена датой позже, чем реализация этого товара. Проведите ГТД тем же днём, что и поступление, или раньше продажи.

Отдельная ситуация — товар продали ещё до того, как провели ГТД. Пошлина и сбор не успели лечь в себестоимость, и прибыль по продаже завысилась. Исправляется это так: проводите ГТД правильной (ранней) датой, затем перепроводите документы реализации за период и заново выполняете закрытие месяца. Себестоимость спишется уже с учётом пошлины. Перед перепроведением закрытого периода убедитесь, что отчётность по НДС и прибыли за него ещё не сдана, иначе данные разойдутся с декларацией.