Как продать основное средство в 1С:Бухгалтерии

Продажу основного средства в 1С:Бухгалтерии 8.3 оформляют одним документом — ОС и НМА → Выбытие основных средств → Передача ОС. Он сам начисляет амортизацию за последний месяц, списывает остаточную стоимость через счёт 01.09, отражает выручку на 91.01 и начисляет НДС. Отдельных ручных операций не требуется.

Сложность не в кнопках, а в двух местах, где налоговая потом задаёт вопросы: правильно ли посчитана остаточная стоимость на дату продажи и как учтён убыток, если продали дешевле остатка. Разберём и то, и другое.

Инструкция относится к 1С:Бухгалтерии 3.0 (интерфейс «Такси»). В 1С:ERP и «Комплексной автоматизации» документ называется так же и заполняется по тому же принципу.

С чего начать: сверяем остаточную стоимость

Перед продажей проверьте, что числится по объекту на счетах 01 и 02. Откройте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 01.01 с отбором по нужному основному средству — увидите первоначальную стоимость. По счёту 02.01 — накопленную амортизацию.

Разница между ними и есть остаточная стоимость, которая уйдёт в расходы при продаже. Если покупатель платит меньше этой суммы — будет убыток, и его придётся растянуть по времени (об этом ниже).

Что стоит сделать до оформления:

• 📌 Закрыть все месяцы вплоть до месяца продажи — иначе амортизация посчитается на неверную дату.
• 📄 Проверить, заведён ли контрагент-покупатель и договор с видом «С покупателем».
• 💰 Согласовать цену продажи и ставку НДС — для обычного ОС это 20%.

Документ «Передача ОС»: заполнение по шагам

Создайте документ в журнале ОС и НМА → Передача ОС кнопкой «Создать».

1. В шапке укажите Контрагента и Договор (вид «С покупателем»).
2. Поле Местонахождение ОС — подразделение, где числится объект на дату продажи.
3. Блок Доходы и расходы: счёт доходов — 91.01, счёт расходов — 91.02. В качестве статьи прочих доходов и расходов выберите или создайте статью с видом «Реализация основных средств». У этой статьи важно снять или оставить флаг принятия к НУ в зависимости от результата продажи — 1С подскажет при проведении.
4. Укажите счёт НДС — 91.02.
5. В табличной части добавьте само основное средство. Программа подтянет счета учёта автоматически.
6. Проставьте Цену продажи и ставку НДС. Сумма НДС рассчитается сама.

Одним документом можно продать сразу несколько объектов одному покупателю — просто добавьте строки в табличную часть. У каждого объекта будет своя цена и свой расчёт остаточной стоимости, но счёт-фактура и акт сформируются общие.

Поле Событие ОС заполняется значением с видом «Передача» — оно нужно, чтобы операция корректно легла в регистры учёта ОС и объект пропал из списка действующих средств. Если в справочнике событий нужного значения нет, создайте его прямо из поля.

Проверьте поле со счётом-фактурой внизу формы — его выпишем следующим шагом.

Проведите документ. Если 1С выдала предупреждение, что по объекту не закрыт месяц или не начислялась амортизация, вернитесь к подготовке.

Амортизация за месяц продажи

Отдельный документ на амортизацию создавать не нужно. Документ «Передача ОС» сам начисляет амортизацию за месяц выбытия — это видно в проводках.

Логика такая: в месяце продажи объект амортизируется последний раз, в полном размере за весь месяц. Со следующего месяца начисление прекращается. Поэтому остаточная стоимость, которая спишется в расходы, учитывает ещё и эту последнюю сумму износа.

Счёт затрат для этой амортизации берётся тот же, на который объект амортизировался раньше, — 20, 25, 26 или 44. Менять его в документе продажи не требуется.

Счёт-фактура и документы покупателю

Из проведённого документа «Передача ОС» выпишите счёт-фактуру — внизу формы есть ссылка «Выписать счёт-фактуру». Она создаст документ «Счёт-фактура выданный» и свяжет его с реализацией.

Счёт-фактура попадёт в книгу продаж и в декларацию по НДС автоматически. Отдельно формировать его в разделе НДС не нужно.

Печатные формы доступны из того же документа по кнопке «Печать»:

• Акт о приёме-передаче объекта ОС (унифицированная форма ОС-1 или ваш бланк) — основной первичный документ сделки.
• Счёт-фактура — для покупателя.

Счёт на оплату, если он нужен, выставляется отдельным документом из раздела «Продажи» — к проводкам он отношения не имеет.

Проводки: что сформирует 1С

При проведении документа «Передача ОС» 1С строит цепочку через вспомогательный счёт 01.09 «Выбытие основных средств». Сначала на нём собирается первоначальная стоимость и амортизация, затем остаток списывается в расходы.

Разберём на числах. Объект с первоначальной стоимостью 600 000 ₽ и накопленной амортизацией 400 000 ₽ (с учётом месяца продажи) продаём за 180 000 ₽ без НДС, НДС сверху — 36 000 ₽.

Остаточная стоимость: 600 000 − 400 000 = 200 000 ₽. Её спишем на 91.02. Выручка без НДС — 180 000 ₽ на 91.01. Результат от сделки: 180 000 − 200 000 = −20 000 ₽, то есть убыток.

Проверить движения можно отчётом «Движения документа» (кнопка с пиктограммой проводок в самом документе) — там видны все строки.

Зачем 1С гоняет суммы через промежуточный 01.09, а не списывает остаток напрямую. Так на одном счёте собирается и первоначальная стоимость (по дебету), и накопленная амортизация (по кредиту). Разница между ними — ровно та остаточная стоимость, которую нужно отнести на расходы. После проведения документа сальдо по 01.09 в разрезе этого объекта должно стать нулевым. Если на нём что-то «зависло» — значит, в данных по объекту была ошибка, и это сигнал перепроверить амортизацию.

Бухгалтерский и налоговый учёт результата

В бухгалтерском учёте результат от продажи — это просто сальдо по счёту 91 в части данной операции. Прибыль или убыток признаются сразу, в месяце продажи.

В налоговом учёте есть важная разница. Прибыль от продажи ОС облагается налогом в текущем периоде, а вот убыток нельзя списать сразу.

По п. 3 ст. 268 НК РФ убыток от реализации амортизируемого имущества включается в прочие расходы равномерно — в течение срока, который остался от полезного использования до конца. 1С рассчитывает это сама: сумму убытка она разносит на расходы будущих периодов и ежемесячно переносит часть в расходы при закрытии месяца.

Срок, за который спишется убыток, считается так:

Период списания (мес.) = СПИ − фактический срок эксплуатации

Оба значения берутся в месяцах. Например, срок полезного использования — 60 месяцев, объект прослужил 40 месяцев. Убыток в налоговом учёте будет списываться оставшиеся 60 − 40 = 20 месяцев равными долями. Для убытка из примера выше (20 000 ₽) это по 1 000 ₽ в месяц.

Из-за этого расхождения по убыточной продаже у вас возникнут временные разницы. Если ведёте учёт по ФСБУ и ПБУ 18/02, 1С отразит отложенный налог автоматически — отдельно ничего считать не нужно.

Закрытие месяца и проверка финрезультата

Финансовый результат формируется не документом продажи, а регламентной операцией в конце месяца. Пока месяц не закрыт, в отчётах вы увидите развёрнутое сальдо по счёту 91, но не итоговую прибыль или убыток по сделке — это нормально.

Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите период продажи и выполните закрытие. Операция «Закрытие счетов 90, 91» перенесёт сальдо 91.09 на счёт 99 «Прибыли и убытки».

Чем проверить, что всё сошлось:

• 📊 ОСВ по счёту 91 — покажет доходы, расходы и свёрнутый результат по операции.
• 📈 Отчёт о финансовых результатах — убыток или прибыль от продажи попадут в строку «Прочие доходы/расходы».
• 🧾 Книга продаж — убедитесь, что счёт-фактура на реализацию ОС в ней есть.

Если продажа была убыточной, после закрытия месяца загляните в справку-расчёт списания расходов будущих периодов — там видно, какими частями убыток пойдёт в налоговые расходы в следующих месяцах.

Особые случаи: недвижимость и взаимозависимые лица

Типовой документ закрывает большинство сделок, но в двух ситуациях есть нюансы, которые стоит знать заранее.

Продажа недвижимости. Право собственности на здание или помещение переходит к покупателю только после государственной регистрации, а она занимает недели. В бухгалтерском учёте объект списывают с баланса на дату фактической передачи по акту, не дожидаясь регистрации. НДС начисляется на дату передачи недвижимости по акту (п. 16 ст. 167 НК РФ). Документ «Передача ОС» подходит и здесь — просто датируйте его днём подписания акта приёма-передачи.

Продажа взаимозависимому лицу. Если покупатель — ваша «дочка», учредитель или другая связанная компания, цена сделки под особым контролем. Продажа ОС заметно ниже рыночной стоимости между взаимозависимыми лицами по ст. 105.3 НК РФ может привести к доначислению налога исходя из рыночной цены. Перед такой сделкой имеет смысл обосновать цену — отчётом оценщика или расчётом.

Объект на консервации или в ремонте. Продать можно и такой объект. Если он был на консервации (амортизация не начислялась), документ «Передача ОС» спишет остаточную стоимость без доначисления износа за месяцы простоя — это корректно.

Частые вопросы