Проведение субсидии в 1С: Бухгалтерия и ЗУП — счета, проводки, налоги

Субсидию проводят на счёте 86 «Целевое финансирование», а на доходы признают через счёт 98.02: Дт 51 Кт 86 при поступлении денег, затем Дт 86 Кт 98.02 и Дт 98.02 Кт 91.01 — по мере того, как вы тратите средства. В «1С:Бухгалтерии предприятия» это делается выпиской и парой ручных операций, автоматического «документа субсидии» в программе нет.

Главная развилка — на что выдали деньги. Субсидия на текущие расходы (зарплата, материалы, аренда) списывается по мере этих расходов. Субсидия на покупку основного средства — по мере начисления амортизации. От этого зависит, как долго сумма «висит» на счёте 98.

Ниже — порядок действий в БП 3.0: как завести поступление, какими проводками списывать 86 и 98, как связать зарплатную субсидию с данными из «1С:ЗУП» и что попадёт в декларацию по налогу на прибыль или в книгу по УСН.

С чего начать: вид субсидии и счёт учёта

Учёт госпомощи регулирует ПБУ 13/2000. Оно делит бюджетные средства на две группы, и от группы зависит счёт и срок списания:

• 🏭 На капитальные вложения — покупку или строительство основных средств, нематериальных активов. Списывается по мере начисления амортизации.
• 📦 На текущие расходы — оплату труда, сырьё, аренду, проценты. Списывается в тех периодах, когда признаются сами расходы.

Отдельно стоят субсидии на компенсацию уже понесённых затрат — их признают доходом сразу, целиком, без «растягивания» по счёту 98.

Для учёта почти всегда используют счёт 86. На него деньги поступают, с него — переносятся на доходы будущих периодов (98.02) и дальше на прочие доходы (91.01). Счёт 98 — промежуточный: он показывает, какая часть субсидии ещё не «отработана» расходами.

Поступление субсидии на расчётный счёт

Деньги из бюджета приходят банковской выпиской. В БП 3.0 откройте Банк и касса → Банковские выписки и добавьте документ Поступление на расчётный счёт.

1. Вид операции — Прочее поступление (операции «целевое финансирование» отдельным видом в типовой БП нет, подойдёт «Прочее поступление»).
2. Плательщик — орган, выдавший субсидию (ИФНС, региональный фонд, СФР, департамент).
3. Счёт расчётов — 86.02 (прочее целевое финансирование) или 86.01, если это бюджетные средства. Субконто — ваша субсидия.
4. Назначение платежа перенесите из выписки дословно: формулировка пригодится при проверке целевого использования.

Документ сформирует проводку:

Если по условиям вы сначала получаете уведомление о выделении средств, а деньги приходят позже, допустимо отразить задолженность бюджета операцией Дт 76 Кт 86, а приход закрыть Дт 51 Кт 76. Но на практике чаще проводят по факту зачисления — так меньше риска, что субсидию в итоге не дадут.

Как списывать средства со счёта 86

Само по себе поступление на счёт 86 доходом не является. Доход возникает тогда, когда вы несёте расходы, под которые дали субсидию. Порядок зависит от назначения.

Субсидия на материалы и запасы. При оприходовании ТМЦ параллельно переносите целевые средства на доходы будущих периодов, а при списании материалов в производство — на прочие доходы:

Субсидия на оплату труда. Зарплату и взносы начисляете как обычно (документами из ЗУП или «Начислением зарплаты» в БП). Параллельно на сумму начислений делаете Дт 86 Кт 98.02, а затем Дт 98.02 Кт 91.01.

Субсидия на компенсацию прошлых затрат. Здесь счёт 98 не нужен — доход признают сразу: Дт 76 Кт 91.01, деньги Дт 51 Кт 76.

Переносы 86 → 98 и 98 → 91 типовая БП автоматически не делает. Их вводят вручную через Операции → Операции, введённые вручную. Привяжите каждую операцию к той же аналитике субсидии на счёте 86, чтобы оборотка по счёту сходилась.

Доходы будущих периодов: что показывает счёт 98

Счёт 98.02 «Безвозмездные поступления» — это «накопитель» ещё не признанного дохода от субсидии. Сальдо по нему показывает, сколько средств вы уже перенесли с 86, но пока не отнесли на прочие доходы.

Логика простая: деньги становятся доходом ровно в тех суммах и в те периоды, когда признаётся расход, профинансированный субсидией. Поэтому по счёту 98 отслеживают две вещи:

• сколько субсидии уже «превратилось» в доход (оборот Дт 98.02 Кт 91.01);
• сколько ещё осталось признать (кредитовое сальдо 98.02).

Для субсидии на основное средство картина такая. На дату ввода ОС в эксплуатацию всю сумму переносите Дт 86 Кт 98.02. Дальше каждый месяц, когда «Закрытие месяца » начисляет амортизацию (Дт 20/26 Кт 02), вручную признаёте доход на ту же сумму:

Так доход от субсидии «размазывается» ровно на срок полезного использования объекта и компенсирует амортизацию в отчёте о финансовых результатах.

Субсидия, связанная с оплатой труда, и роль 1С:ЗУП

Отдельный «документ субсидии» в «1С:Зарплата и управление персоналом» искать не нужно — сама субсидия это объект бухгалтерского, а не кадрового учёта. ЗУП отвечает за другое: за начисление зарплаты и взносов по сотрудникам, расходы на которых закрывает субсидия.

Типичный пример — господдержка при найме отдельных категорий работников (её выплачивает СФР). Схема работы:

1. В ЗУП начисляете зарплату трудоустроенным сотрудникам обычными документами «Начисление зарплаты и взносов».
2. Данные о начислениях попадают в бухгалтерию: либо через синхронизацию ЗУП → БП, либо (в небольших базах) начислением зарплаты прямо в БП.
3. Субсидия приходит на расчётный счёт и учитывается в бухгалтерии на 86, а затем списывается на 98 и 91 по мере начисления этой зарплаты и взносов.

То есть ЗУП даёт сумму расхода, а признание дохода от субсидии выполняется проводками в бухгалтерии. Разделять «субсидийную» зарплату и обычную в кадровом учёте не требуется — достаточно знать общую сумму начислений по нужным сотрудникам за период.

Отдельно упомяну финансирование предупредительных мер за счёт взносов на травматизм (через СФР, бывший ФСС). Это не субсидия на счёт, а право уменьшить взносы «на травматизм» на сумму согласованных расходов. Учитывается оно в расчётах по взносам, а не на счёте 86, — не путайте эти две истории.

Закрытие периода и налоговые последствия

В бухгалтерском учёте к концу периода счёт 91.01 закрывается на финансовый результат при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 90, 91» в обработке Операции → Закрытие месяца. Признанный доход от субсидии попадёт в прочие доходы.

В налоговом учёте правила свои — их задаёт НК РФ:

• Налог на прибыль. По пункту 4.1 статьи 271 НК РФ субсидии учитывают во внереализационных доходах по мере признания расходов, на которые они выданы. Субсидию на компенсацию уже понесённых затрат — единовременно на дату получения. Субсидию на амортизируемое имущество — по мере начисления амортизации. При таком подходе разрыва между бухгалтерским и налоговым доходом по времени, как правило, нет.
• УСН. Субсидии по Федеральному закону № 209-ФЗ (поддержка малого и среднего бизнеса) и на содействие самозанятости признаются в особом порядке — в доходах по мере расходования, в пределах двух налоговых периодов (статья 346.17 НК РФ). Прочие субсидии — в доходах на дату поступления денег на счёт.
• Освобождение. Часть целевых поступлений не облагается налогом по статье 251 НК РФ. Это зависит от основания субсидии — проверяйте по нормативному акту, по которому её выдали, а не по общему правилу.

Для самопроверки держите под рукой короткий список контрольных точек.

Ошибки, из-за которых субсидию снимают с учёта

Основные претензии проверяющих касаются не самой проводки поступления, а того, что идёт после неё. Вот то, что чаще всего упускают.

Восстановление НДС . Если субсидия возмещает затраты с учётом НДС, принятый ранее к вычету налог нужно восстановить (подпункт 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ). Восстанавливают его в той части, в какой расходы покрыты бюджетными средствами. Пропустите этот шаг — получите доначисление НДС. Если же в документах прямо сказано, что субсидия выдана без учёта НДС, восстанавливать ничего не нужно.

Возврат неиспользованного остатка. Субсидию, которую не потратили на заявленные цели в срок, возвращают в бюджет. В учёте это закрытие остатка по счёту 86: Дт 86 Кт 51. Нельзя оставлять «зависшую» сумму на счёте или списывать её на доходы — это нецелевое использование.

Доход признан не в том периоде. Частая ошибка в обе стороны: либо всю субсидию относят на доход сразу при поступлении (завышают прибыль текущего периода), либо, наоборот, держат на счёте 86 годами, не перенося на 98 и 91 по мере расходов. Доход идёт строго за расходом — ни раньше, ни позже.

Нет аналитики по субсидиям. Когда несколько субсидий учтены на счёте 86 без разбивки, невозможно подтвердить, что каждая потрачена целевым образом. Субконто по назначению или договору — обязательное условие, а не удобство.

Частые вопросы