Отражаем госпошлину в 1С: счёт, документы и проводки

Госпошлину в 1С Бухгалтерии 8.3 учитывают на счёте 68.10 «Прочие налоги и сборы». Оплату проводят документом Списание с расчётного счёта, а начисление — ручной операцией или первичным документом, где дебетуется либо счёт затрат (26, 44), либо стоимость основного средства (08), либо прочие расходы (91.02). Корреспонденция зависит от того, за что уплачен сбор.

Разберём все типовые ситуации: пошлина за регистрационные действия по текущей деятельности, при покупке основного средства и по судебному иску. Для каждой покажем документ, счёт и проводки, а в конце — как свериться по оборотно-сальдовой ведомости.

На какой счёт отнести госпошлину

Госпошлина — это федеральный сбор (глава 25.3 НК РФ), поэтому расчёты по ней ведут на счёте 68.10, а не на 76. Через 68.10 проходит и начисление, и оплата: по кредиту — задолженность перед бюджетом, по дебету — её погашение.

А вот куда списать саму сумму расхода, зависит от цели платежа:

• 🏢 сбор по текущей деятельности (регистрация изменений в ЕГРЮЛ, лицензия, выписка) — на счёт затрат 26 или 44;
• 🚗 пошлина за регистрацию имущества, уплаченная до ввода объекта в эксплуатацию, — в первоначальную стоимость, счёт 08;
• ⚖️ судебная пошлина по иску — в прочие расходы, счёт 91.02.

Настройка статьи затрат и прочих расходов

Чтобы расход корректно попал и в бухгалтерский, и в налоговый учёт, заведите подходящую статью до ввода документов.

Для госпошлины по текущей деятельности откройте Справочники → Доходы и расходы → Статьи затрат. Создайте статью, например «Госпошлина и сборы», и в поле Вид расхода в налоговом учёте выберите Налоги и сборы. Этот вид расхода отвечает за признание пошлины в составе прочих расходов по статье 264 НК РФ.

Для судебной пошлины нужна статья на 91 счёте: Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы. Создайте статью «Судебные расходы», вид статьи — Налоги и сборы (или «Прочие внереализационные доходы (расходы)»), и поставьте флаг Принимается к налоговому учёту. Так расход уменьшит базу по налогу на прибыль.

Как отразить оплату госпошлины в банке

Оплату с расчётного счёта проводят документом Списание с расчётного счёта (раздел Банк и касса → Банковские выписки). При загрузке выписки из клиент-банка документ создаётся автоматически, останется проверить реквизиты.

Порядок заполнения:

1. Вид операции — Уплата налога (если госпошлина есть в списке налогов) или Прочее списание.
2. В поле Счёт дебета укажите 68.10.
3. Выберите получателя — налоговую инспекцию, суд или иной орган, куда уходит платёж.
4. Сумму и назначение платежа перенесите из платёжного поручения.
5. Проведите документ.

Проводка будет такой:

Дт 68.10  Кт 51  — уплачена госпошлина с расчётного счёта

Если пошлину внёс сотрудник наличными или картой, оплату отражают не банком, а Авансовым отчётом (раздел Банк и касса → Авансовые отчёты). На вкладке Прочее указывают счёт 68.10 и прикладывают квитанцию. Проводка: Дт 68.10 Кт 71.01.

Проверьте реквизиты платежа: КБК и назначение должны соответствовать именно госпошлине и тому органу, в который она направлена. Ошибка в КБК не мешает провести документ в 1С, но приводит к тому, что в бюджете платёж «не находит» нужного обязательства. В этом случае пошлину считают неуплаченной, и действие (регистрацию, рассмотрение иска) могут не выполнить, пока платёж не уточнят.

Не проводите оплату госпошлины через расчётный счёт, если фактически платил подотчётник — иначе задвоите списание денег и исказите остаток по кассе и банку.

Начисление госпошлины по текущей деятельности

Начисление отражают ручной операцией: Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция. Нажмите Добавить и заполните проводку.

Для сбора, связанного с обычной деятельностью:

Дт 26  Кт 68.10  — начислена госпошлина (общехозяйственные расходы)

Торговые компании вместо 26 используют счёт 44 «Расходы на продажу». В субконто дебета подставьте статью затрат «Госпошлина и сборы», которую вы завели раньше.

Момент признания расхода в налоговом учёте при методе начисления — дата подачи заявления или обращения за юридически значимым действием, а не дата оплаты. Поэтому начисление и оплата часто попадают в разные дни, и это нормально: между ними на 68.10 висит задолженность.

На упрощёнке с объектом «доходы минус расходы» действует кассовый метод: госпошлина попадает в расходы только после фактической оплаты, и начисление ручной операцией при этом не влияет на налоговую базу УСН. В 1С такой расход примет к учёту сам документ оплаты (списание с расчётного счёта или авансовый отчёт), если в нём верно указан счёт 68.10. На объекте «доходы» госпошлину в расходах не учитывают вовсе.

Если организация платит пошлину за лицензию или внесение изменений в устав, расход тоже проходит через 68.10 и счёт затрат. При этом саму лицензию на счёте 97 «Расходы будущих периодов» не отражают — пошлина признаётся единовременно, а не растягивается на срок действия разрешения.

Госпошлина при покупке основного средства

Пошлина за государственную регистрацию права на недвижимость или постановку на учёт транспорта — особый случай. Если она уплачена до ввода объекта в эксплуатацию, её включают в первоначальную стоимость (ФСБУ 26/2020). Проводка:

Дт 08.04  Кт 68.10  — госпошлина отнесена на стоимость ОС

На практике это делают так: при оформлении покупки через ОС и НМА → Поступление основных средств или документ Поступление (акты, накладные, УПД) сумму пошлины добавляют отдельной строкой затрат на счёт 08.04 к тому же объекту. Тогда при вводе в эксплуатацию первоначальная стоимость уже учитывает сбор, и амортизация считается с полной суммы.

Если же регистрационный сбор уплачен после ввода объекта, менять стоимость ОС нельзя — пошлину списывают в прочие расходы: Дт 91.02 Кт 68.10.

Отдельно стоит пошлина за постановку транспорта на учёт в ГИБДД: автомобиль можно эксплуатировать только после регистрации, поэтому сбор почти всегда оплачивается до ввода в эксплуатацию и формирует стоимость ОС. А вот ежегодная пошлина за продление лицензий или сборы, не связанные с конкретным объектом, в стоимость ОС не входят — им место на счетах затрат.

Судебная госпошлина: учёт и возмещение

Пошлину за подачу иска относят к внереализационным расходам (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ) и начисляют на дату подачи искового заявления в суд:

Дт 91.02  Кт 68.10  — начислена судебная госпошлина

В субконто дебета укажите статью «Судебные расходы» из справочника прочих доходов и расходов.

Если суд выносит решение в вашу пользу, расходы по пошлине взыскивают с проигравшей стороны. На дату вступления решения в силу отразите задолженность ответчика и прочий доход:

Дт 76.02  Кт 91.01  — присуждено возмещение госпошлины

Поступление денег от ответчика закроет 76.02: Дт 51 Кт 76.02. Таким образом, по выигранному делу расход и доход в итоге уравновешиваются, а по проигранному — пошлина остаётся в расходах организации.

Бывает и обратная ситуация: суд обязывает вашу компанию возместить пошлину выигравшему контрагенту. Тогда присуждённую сумму отражают как прочий расход Дт 91.02 Кт 76.02, а перечисление — Дт 76.02 Кт 51. Такой расход тоже уменьшает базу по налогу на прибыль как внереализационный.

Проверка расчётов по госпошлине в отчётах

После оплаты и начисления сверьтесь, чтобы на счёте не зависли «хвосты».

Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту и выберите 68.10. Что смотреть:

• оборот по кредиту — сумма всех начислений за период;
• оборот по дебету — сколько перечислено и зачтено;
• конечное сальдо — задолженность перед бюджетом или переплата.

Если сбор начислен и оплачен в одном периоде, сальдо по 68.10 должно быть нулевым. Остаток по кредиту означает, что пошлина начислена, но ещё не оплачена; остаток по дебету — переплату или оплату без начисления.

Для детального разбора, из чего сложилось сальдо, используйте отчёт Анализ счёта по 68.10 — он покажет корреспонденцию по каждому документу. Признание расхода в налоговом учёте проверяют по регистру через Отчёты → Анализ учёта → Анализ учёта по налогу на прибыль.

Полезно сверить и счета расхода. По оборотно-сальдовой ведомости в целом по организации убедитесь, что регистрационные сборы по текущей деятельности отражены на 26 или 44, пошлины по приобретённым объектам — на 08, а судебные — на 91.02. Если вся госпошлина за период оказалась на одном счёте, скорее всего, где-то выбрана неверная корреспонденция, и расход распределён ошибочно.

Частые ошибки при учёте госпошлины

Ошибки по госпошлине обычно связаны не с проводками, а с выбором счёта расхода и момента признания.

• ❌ Всю пошлину списывают на 91.02. Счёт 91 — только для судебной пошлины и для сборов после ввода ОС. Текущие регистрационные сборы идут на 26 или 44.
• ❌ Регистрационную пошлину по ОС забывают включить в стоимость. Если сбор уплачен до ввода объекта, он формирует первоначальную стоимость, иначе занижается база для амортизации.
• ❌ Признают расход по дате оплаты. При методе начисления дата расхода — это дата обращения за действием, а не день платежа.
• ❌ Ведут расчёты на 76 вместо 68.10. Госпошлина — федеральный сбор, её место на счёте учёта налогов и сборов.
• ❌ Снимают флаг «Принимается к НУ» у статьи. Из-за этого возникает лишняя постоянная разница, хотя сбор уменьшает базу по прибыли.

Частые вопросы о госпошлине в 1С