Учёт лизинга в 1С:Бухгалтерии по ФСБУ 25

Лизинг в 1С:Бухгалтерии 8 проводят документом «Поступление в лизинг» в разделе ОС и НМА: он признаёт право пользования активом на счёте 01.03 и арендное обязательство на счёте 76.07. Дальше каждый месяц 1С начисляет амортизацию права пользования и проценты по обязательству, а платежи лизингодателю гасят долг.

Так работает учёт у лизингополучателя по ФСБУ 25/2018 — с 2022 года это обязательный стандарт. Старая логика «имущество на балансе лизингодателя или лизингополучателя» больше не действует: предмет лизинга почти всегда попадает в баланс того, кто им пользуется.

Ниже — весь путь от договора до выкупа: какие счета задействованы, как ввести график платежей и чем бухгалтерский учёт отличается от налогового.

Что сделать до первой проводки

Прежде чем проводить поступление, подготовьте три вещи.

1. Лизингодатель в справочнике. Откройте Справочники → Контрагенты, заведите лизинговую компанию, укажите ИНН — реквизиты подтянутся из сервиса проверки контрагентов, если он подключён.
2. Договор лизинга. В карточке контрагента создайте договор с видом «С поставщиком». К нему вы привяжете все платежи и поступление.
3. График платежей из договора. Он понадобится, чтобы 1С рассчитала приведённую (дисконтированную) стоимость обязательства. Держите под рукой сумму каждого платежа, даты и выкупную цену.

Из договора заранее выпишите ключевые цифры: общую сумму платежей, срок, выкупную цену, размер первоначального взноса и ставку. Проверьте, есть ли условие о переходе права собственности, — от него зависит и срок амортизации, и схема выкупа. Эти данные понадобятся буквально в первом же документе.

Отдельно решите главный вопрос: применяете ли вы ФСБУ 25 в полном объёме. Малые предприятия, которые вправе вести упрощённый учёт, могут от него отказаться — об этом в конце статьи. Если отказа нет, работаем по стандарту.

Поступление предмета лизинга

Когда предмет получен и подписан акт, создайте документ ОС и НМА → Поступление в лизинг.

В шапке укажите лизингодателя и договор. В табличной части заполните предмет лизинга (элемент справочника основных средств), счёт учёта права пользования (01.03) и ставку дисконтирования. По графику платежей 1С сама посчитает приведённую стоимость — это и есть первоначальная стоимость права пользования активом (ППА).

Документ формирует право пользования и арендное обязательство на всю сумму договора сразу:

Обратите внимание на НДС. Лизингодатель предъявляет его не единовременно, а в каждом ежемесячном счёте-фактуре. Поэтому в момент поступления весь НДС оседает на счёте 76.07.9 и будет приниматься к вычету постепенно, по мере получения счетов-фактур.

Почему стоимость получается меньше суммы договора? ФСБУ 25 требует оценивать обязательство по приведённой стоимости — будущие платежи дисконтируются к текущей дате. Проще говоря, деньги, которые вы отдадите через два-три года, сегодня «стоят» меньше. Разница между номинальной суммой платежей и приведённой стоимостью — это и есть проценты, которые потом равномерно лягут в расходы через счёт 91.02.

Вот счета, которые 1С использует для лизинга, — держите таблицу рядом при разборе проводок:

Как настроить амортизацию права пользования

Право пользования амортизируется так же, как обычное основное средство, — через регламентную операцию при закрытии месяца. Но срок амортизации зависит от условий договора.

• Выкуп предусмотрен и вы планируете пользоваться предметом дальше — амортизируйте по сроку полезного использования, как собственное ОС.
• Выкупа нет или право собственности не перейдёт — срок амортизации равен сроку лизинга.

Срок и способ начисления задаются при принятии ППА к учёту: в документе поступления есть вкладка с параметрами амортизации. Способ обычно линейный, счёт затрат — тот, на котором вы учитываете расходы по этому активу (20, 25, 26 или 44).

Начисление идёт автоматически с месяца, следующего за принятием к учёту:

Дт 20 (26, 44) Кт 02.03 — амортизация права пользования

Если по одному договору поступает несколько предметов, каждый заводится отдельной строкой со своим сроком и счётом затрат — амортизация по ним считается независимо. Срок, указанный при принятии к учёту, позже менять не стоит: это исказит уже начисленные суммы.

Проверить сумму и срок удобно в карточке ОС или через отчёт по амортизации — об этом в разделе про проверку.

Ежемесячные лизинговые платежи и проценты

Каждый месяц происходят три события: начисление процентов, перенос текущей части долга и сама оплата.

Проценты по обязательству. Обязательство дисконтировано, поэтому со временем «разворачивается» — на него начисляется процентный расход. 1С делает это при закрытии месяца:

Дт 91.02 Кт 76.07.1 — проценты по арендному обязательству

Оплата лизингодателю. Платёж вводится документом Банк и касса → Списание с расчётного счёта с видом «Оплата поставщику». В проводках долг гасится через текущую задолженность:

Чтобы увидеть, как платёж делится на тело долга и проценты по месяцам, посчитайте график — в нём сразу видно остаток обязательства на любую дату:

Первоначальный взнос

Многие договоры начинаются с крупного первоначального взноса (аванса). Его платят до поступления предмета, поэтому сначала он отражается как выданный аванс:

Дт 60.02 Кт 51 — перечислен первоначальный взнос

В оценку права пользования взнос попадает уже при поступлении: 1С учитывает его при расчёте приведённой стоимости и зачитывает ранее уплаченный аванс. Отдельно списывать его на расходы не нужно — он входит в стоимость ППА и переносится в расходы через амортизацию.

Чем отличается налоговый учёт

Это место, где чаще всего ошибаются. В бухучёте у вас амортизация ППА плюс проценты. В налоговом учёте с 2022 года (Федеральный закон № 382-ФЗ) предмет лизинга амортизирует только лизингодатель, а лизингополучатель списывает лизинговые платежи в прочие расходы (ст. 264 НК РФ) за вычетом выкупной стоимости.

Суммы расходов в БУ и НУ не совпадают — возникают временные разницы. 1С рассчитывает их автоматически при закрытии месяца, если в учётной политике включён учёт по ПБУ 18/02. Вручную ничего разносить не нужно, но проверять разницы стоит.

Выкуп предмета лизинга

Если договор заканчивается переходом права собственности, предмет переводят из арендованного в собственные основные средства. Операцию оформляют документом ОС и НМА → Выкуп предметов лизинга.

Он переносит стоимость и накопленную амортизацию с «арендных» счетов на счета собственных ОС:

Выкупной платёж, если он выделен отдельно, проводится как обычная оплата поставщику и закрывает остаток обязательства. После выкупа объект продолжает амортизироваться уже как собственное ОС по оставшемуся сроку.

Бывает и обратная ситуация — досрочный возврат предмета без выкупа. Тогда остаток права пользования и остаток обязательства списывают, а разницу между ними относят на прочие доходы или расходы (счёт 91). Отдельного «быстрого» документа для этого нет: возврат отражают ручной операцией, поэтому заранее сверьте остатки по 01.03, 02.03 и 76.07, чтобы не оставить «хвостов».

Проверка: отчёты и закрытие месяца

После проведения всех документов и закрытия месяца сверьтесь по отчётам.

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76.07 — показывает остаток обязательства. Он должен уменьшаться к концу договора до нуля.
• ОСВ по счёту 01.03 и 02.03 — стоимость права пользования и накопленная амортизация.
• Отчёт ОС и НМА → ... → Ведомость амортизации или карточка ОС — контроль суммы и срока амортизации ППА.
• Анализ субконто по лизингодателю — вся история расчётов по договору в одном месте.
• Экспресс-проверка (Отчёты → Анализ учёта → Экспресс-проверка ведения учёта) — ловит типовые расхождения по счетам и напоминает о незакрытых операциях.

Закрытие месяца делайте через Операции → Закрытие месяца. Именно эта обработка запускает начисление амортизации права пользования и процентов по обязательству. Пока месяц не закрыт, проводки по амортизации и процентам не появятся — не ищите их среди движений документа поступления.

Отдельно сверьте остаток обязательства на 76.07.1 с графиком из договора: на конец каждого месяца он должен совпадать с остатком основного долга в графике лизингодателя. Расхождение в пару рублей — это округление дисконтирования, оно нормально. Разница в тысячи рублей — повод перепроверить ставку и даты платежей.

Если после закрытия на 76.07.1 «висит» нестандартный остаток, чаще всего причина в одном из трёх:

1. не совпадает график платежей с суммами фактических оплат;
2. пропущен счёт-фактура за один из месяцев (завис НДС на 76.07.9);
3. ставка дисконтирования введена не та, что заложена в договор.

Когда ФСБУ 25 можно не применять

Не всем обязательно признавать право пользования и обязательство. Стандарт разрешает упрощённый порядок в нескольких случаях.

• Малые предприятия на упрощённом учёте вправе вообще не применять ФСБУ 25 к лизингу и списывать платежи в расходы равномерно — как обычную аренду.
• Краткосрочная аренда (срок не больше 12 месяцев) и аренда малоценных предметов — платежи сразу в расходы, без ППА и обязательства.
• Выбор нужно закрепить в учётной политике — иначе при проверке инспектор вправе потребовать полный учёт по стандарту.

В этом варианте проводка каждый месяц простая: Дт 20 (26, 44) Кт 76 на сумму платежа и Дт 19 Кт 76 на НДС. Документ «Поступление в лизинг» тогда не используется — платежи проводят как обычные услуги через Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД).

Частые вопросы