Учёт земельного участка в 1С: от поступления до налога

Землю проводят через счёт 08.01 «Приобретение земельных участков», а затем принимают к учёту на счёт 01 как основное средство. Главное отличие от обычного ОС: на земельный участок не начисляют амортизацию и его стоимость не переносят в расходы — ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте. Работа строится в разделе ОС и НМА программы 1С:Бухгалтерия 8.3 (БП 3.0).

Ниже — весь путь: от договора и карточки участка до принятия к учёту, земельного налога и переоценки. Пути меню и счета даны для типовой конфигурации «Бухгалтерия предприятия 3.0» на платформе 8.3 с интерфейсом «Такси».

С чего начать: счёт учёта и первичные документы

Земельный участок — это основное средство, но особого рода. Он не изнашивается, поэтому и в учёте ведёт себя иначе. Перед вводом в программу соберите документы-основания:

• 📄 договор купли-продажи земельного участка;
• 📄 акт приёма-передачи;
• 📄 выписку из ЕГРН о регистрации права собственности (именно с её даты участок, как правило, принимают к учёту);
• 📄 платёжные документы и квитанцию об уплате госпошлины за регистрацию права.

Входного НДС по земле не будет. Реализация земельных участков не признаётся объектом обложения НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ), поэтому продавец не выставляет счёт-фактуру с налогом, а счёт 19 при покупке земли не задействуется.

Теперь заведите продавца. Откройте Справочники → Контрагенты, создайте карточку контрагента-продавца и внутри неё — договор с видом «С поставщиком». Реквизиты (ИНН, КПП, банковский счёт) берите из договора. Это тот самый «ввод контрагента», без которого документ поступления не провести.

Карточка земельного участка: заводим основное средство

Справочник основных средств находится в разделе ОС и НМА → Основные средства. Создайте новый элемент и заполните ключевые реквизиты.

1. Наименование — коротко, для списков: например, «Участок, Московская обл., 50:21:…».
2. Полное наименование — для печатных форм: с кадастровым номером и адресом.
3. Группа учёта ОС — выберите значение Земельные участки. Это принципиально: именно оно подсказывает программе, что амортизацию начислять не нужно.
4. Код по ОКОФ и амортизационная группа — для земли не заполняются, земельные участки в классификацию ОС по амортизационным группам не входят.

Остальные поля (инвентарный номер, подразделение, МОЛ) заполняйте по вашему регламенту. Группу учёта ОС «Земельные участки» укажите сразу — переопределить её после принятия к учёту и движений будет сложнее.

Отдельную карточку заводят на каждый участок с самостоятельным кадастровым номером. Если один договор охватывает несколько участков, их нельзя «слить» в один объект — у каждого своя кадастровая стоимость и свой расчёт налога.

Поступление участка: документ и проводки

Поступление земли отражают в разделе ОС и НМА документом поступления основных средств. Укажите в нём контрагента, договор, сам участок из справочника ОС и его договорную стоимость. Счёт учёта вложений — 08.01.

Если в вашем релизе удобнее, допускается отразить поступление ручной бухгалтерской операцией (Операции → Операции, введённые вручную) — счета и смысл проводок от этого не меняются.

Проводки при покупке участка выглядят так:

Несколько важных моментов по формированию стоимости:

• 💰 Госпошлина за регистрацию права. Если она уплачена до того, как участок введён в эксплуатацию, её включают в первоначальную стоимость (Дт 08.01). Если право уже зарегистрировано и объект принят к учёту — пошлину за последующие действия списывают в прочие расходы.
• 💰 Услуги посредников, кадастровые работы, межевание. Расходы, прямо связанные с приобретением конкретного участка, тоже собираются на счёте 08.01 и формируют первоначальную стоимость.
• 💰 Проценты по кредиту на покупку земли в стоимость, как правило, не включают — их учитывают в прочих расходах.

После проведения проверьте движения по кнопке показа проводок: вся стоимость должна «лечь» на 08.01 по вашему участку.

Принятие к учёту и дата ввода в эксплуатацию

Пока стоимость собрана на счёте 08.01, участок ещё не стал основным средством. Переводят его на счёт 01 документом Принятие к учету ОС (раздел ОС и НМА).

В документе заполните вкладки:

1. Внеоборотный актив — счёт 08.01 и участок, стоимость которого нужно перенести.
2. Основные средства — выберите созданную ранее карточку участка. Здесь же присваивается инвентарный номер.
3. Бухгалтерский учёт — счёт учёта 01.01, порядок учёта «Начисление амортизации». Поскольку группа учёта — «Земельные участки», способ начисления амортизации указывать не нужно: программа не будет её считать.
4. Налоговый учёт — порядок включения стоимости в состав расходов выберите Стоимость не включается в расходы. Для земли это ключевая настройка.

Проводка принятия к учёту одна:

Дт 01.01  Кт 08.01  — участок введён в эксплуатацию

Дату документа ставьте по факту готовности участка к использованию. Для недвижимости ориентир — дата государственной регистрации права из выписки ЕГРН. Если принять участок к учёту задним числом раньше регистрации права, это создаст расхождение с правоустанавливающими документами — проверьте дату по выписке.

Почему землю не амортизируют: бухгалтерский и налоговый учёт

Земля не теряет потребительских свойств со временем, поэтому срок её полезного использования считается неопределённым. По ФСБУ 6/2020 объекты, потребительские свойства которых не изменяются (в том числе земельные участки), не амортизируются. В налоговом учёте действует та же логика: п. 2 ст. 256 НК РФ прямо относит землю к имуществу, не подлежащему амортизации.

Что это значит на практике:

Стоимость участка «висит» на счёте 01 неизменной до тех пор, пока землю не продадут или иным образом не выбудет. Списать её в текущие расходы нельзя. Исключение — реализация участка: тогда его стоимость уменьшает доход от продажи.

Отдельное правило — для земель, выкупленных из государственной или муниципальной собственности под капитальное строительство. Для таких участков ст. 264.1 НК РФ разрешает особый порядок признания расходов. Если это ваш случай — сверяйтесь с условиями статьи, к обычной покупке у частного продавца она не применяется.

Земельный налог: регистрация участка и расчёт

Собственник земли платит земельный налог (глава 31 НК РФ). Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января, ставку устанавливает местный нормативный акт в пределах, заданных Кодексом.

Чтобы программа считала налог автоматически, участок нужно зарегистрировать в подсистеме земельного налога. В разделе ОС и НМА найдите блок, посвящённый земельному налогу, и внесите данные об участке: кадастровый номер, кадастровую стоимость, налоговую ставку, коды ОКТМО и ИФНС, а также льготы, если они есть.

Дальше расчёт идёт при закрытии месяца:

• авансовые платежи и годовой налог рассчитывает регламентная операция в обработке Закрытие месяца;
• проводка начисления — Дт 26 (или 44, 91 — в зависимости от назначения участка) Кт 68 по субсчёту земельного налога;
• уплата — Дт 68 Кт 51.

Если участок куплен или продан в середине года, налог считают с учётом коэффициента владения — числа полных месяцев, в течение которых участок был в собственности. Месяц учитывается как полный, если право возникло до 15-го числа включительно.

Когда участок не попадает на счёт 01

Схема «08.01 → 01» работает, когда землю приобрели для собственных нужд: под производство, склад, офис, стоянку. Но земля не всегда становится основным средством. Прежде чем проводить документы, определите назначение участка.

• 🏗️ Участок куплен для перепродажи. Если организация занимается торговлей недвижимостью и земля приобретена не для использования, а на продажу, это не основное средство, а товар. Учитывают его на счёте 41, амортизация и земельный аспект «ОС» здесь ни при чём. В 1С такой участок проводят документом поступления товаров, а не ОС.
• 🏢 Земля получена в аренду. При аренде право собственности к вам не переходит, на счёт 01 ставить нечего. С 2022 года арендатор, как правило, признаёт право пользования активом по ФСБУ 25/2018 и отражает его на отдельном счёте учёта аренды. Земельный налог при этом платит собственник-арендодатель, а не арендатор.
• 🤝 Участок внесён в уставный капитал. Поступление отражают через счёт 75 «Расчёты с учредителями»: Дт 08.01 Кт 75.01 по согласованной учредителями стоимости, далее — обычное принятие к учёту Дт 01.01 Кт 08.01.

Если назначение участка поменялось уже после принятия к учёту (например, решили продать землю, которая числилась как ОС), перевод на счёт 41 делают отдельной операцией и фиксируют решение в учётной политике или приказе.

Инвентаризация и переоценка земельных участков

Инвентаризация. Земельные участки входят в состав ОС и попадают в инвентаризацию наравне с остальными объектами. В 1С для этого есть документ Инвентаризация ОС (раздел ОС и НМА). По кнопке заполнения он подтягивает числящиеся участки; вы сверяете их наличие и фактические данные с выписками ЕГРН. Расхождения по земле — это обычно не «недостача», а неточности в реквизитах (кадастровый номер, адрес, площадь), которые нужно привести в соответствие с правоустанавливающими документами.

Переоценка. По ФСБУ 6/2020 организация вправе выбрать для группы ОС модель учёта по переоценённой стоимости. Если такая модель закреплена в учётной политике, земельные участки переоценивают до справедливой стоимости на отчётную дату.

Дооценку отражают с использованием счёта 83 «Добавочный капитал», уценку — через прочие расходы (в части, превышающей прежнюю дооценку). В БП 3.0 корректировку стоимости участка на счёте 01 удобно провести бухгалтерской операцией:

Переоценка — право, а не обязанность. Если в учётной политике закреплена оценка ОС по первоначальной стоимости, землю не переоценивают, и её балансовая стоимость остаётся равной сумме затрат на приобретение. Кадастровая стоимость для бухгалтерской переоценки сама по себе не является справедливой — её используют для налога, а не для баланса.

Частые вопросы