Учёт аккредитивов в 1С 8.3 Бухгалтерия на счёте 55.01

Аккредитив в 1С 8.3 Бухгалтерия учитывают на счёте 55.01 «Аккредитивы». Деньги, зарезервированные под сделку, уходят с расчётного счёта на специальный счёт проводкой Дт 55.01 Кт 51, а когда банк платит поставщику — закрываются проводкой Дт 60.01 Кт 55.01. Остаток возвращается на расчётный счёт.

Отдельного документа «Аккредитив» в типовой конфигурации нет. Движения по счёту 55.01 вводят через банковскую выписку (Прочее списание/Прочее поступление) или через Операцию, введённую вручную. Ниже — как провести покрытый и непокрытый аккредитив, валютный спецсчёт с курсовыми разницами и чем проверить остаток.

Что отражают на счёте 55.01 и как подготовить учёт

Счёт 55 «Специальные счета в банках» в плане счетов 1С разбит на субсчета. Для аккредитива нужен 55.01 «Аккредитивы».

Аналитика (субконто) на счёте 55.01:

• 💳 Контрагенты — банк, в котором открыт аккредитив;
• 🏦 Банковские счета — конкретный спецсчёт организации.

Перед вводом операций заведите спецсчёт в справочнике банковских счетов организации: раздел Главное → Организации, карточка организации , ссылка на банковские счета. Так в выписке и в оборотке аккредитив будет виден отдельной строкой, а не смешается с обычным расчётным счётом.

Различайте два типа аккредитива — от этого зависит набор проводок:

Аккредитив имеет смысл, когда сделка крупная, а стороны друг другу не доверяют: покупатель не хочет платить аванс вперёд, продавец не хочет отгружать без оплаты. Банк становится гарантом — платит продавцу только после того, как тот подтвердит исполнение документами. Для мелких регулярных поставок аккредитив избыточен: его обслуживание стоит денег, и каждое открытие/закрытие — это отдельные проводки и выписки.

Чтобы разобрать проводки на одном примере, возьмём покрытый аккредитив на 500 000 ₽. Поставщик отгрузил товар на 480 000 ₽ (в том числе НДС 20% — 80 000 ₽), банк оплатил эту сумму с аккредитива, а неиспользованный остаток 20 000 ₽ вернулся на расчётный счёт. Комиссия банка за открытие — 3 000 ₽. Эти цифры пройдут через все разделы ниже.

Открытие аккредитива: резервирование средств и проводки

Покрытый аккредитив открывается списанием денег с расчётного счёта на специальный. Самый надёжный способ в 1С — банковская выписка.

Порядок действий:

1. Откройте Банк и касса → Банковские выписки.
2. Создайте документ Списание с расчётного счёта.
3. В поле вид операции выберите Прочее списание.
4. В поле Счёт дебета укажите 55.01, заполните субконто: банк и спецсчёт.
5. Сумму и дату возьмите из банковского документа об открытии аккредитива.

Проводки открытия для нашего примера:

Если провести движение через выписку не удаётся (банк и спецсчёт настроены сложнее), ту же проводку Дт 55.01 Кт 51 делают через Операции → Операции, введённые вручную.

Комиссию банка учитывайте отдельно от суммы аккредитива. Её относят в прочие расходы (91.02) либо, если это оговорено, включают в стоимость приобретаемых ценностей.

Оплата поставщику и зачёт при поступлении товаров

Когда поставщик выполнил условия (отгрузил товар, представил в банк документы), банк списывает деньги со спецсчёта в его пользу. Для вас это гашение обязательства перед поставщиком за счёт зарезервированных денег.

Проводки исполнения аккредитива на нашем примере:

Сумма без НДС считается как 480 000 − 80 000 = 400 000 ₽. Входной НДС 80 000 ₽ принимается к вычету после регистрации счёта-фактуры поставщика.

Здесь важен порядок. Поступление товаров проводят обычным документом Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) на счёт 60.01. А факт платежа с аккредитива закрывает тот же 60.01. После обоих документов задолженность перед поставщиком по этой поставке обнуляется.

Если аккредитив открывали под конкретный договор, следите, чтобы и в списании (Дт 60.01 Кт 55.01), и в поступлении стоял один и тот же контрагент и договор. Иначе зачёт не сойдётся и 60.01 «зависнет» с остатком.

Последовательность на практике зависит от условий:

• 📦 аккредитив с оплатой против отгрузки — сначала поступление товара, потом списание со спецсчёта;
• 📄 аккредитив против документов — банк платит по факту представления документов, товар может прийти позже.

Аккредитив может исполняться частями, если так прописано в договоре: поставка идёт несколькими отгрузками, и банк платит за каждую отдельно. Тогда проводка Дт 60.01 Кт 55.01 повторяется столько раз, сколько было платежей, каждая — на сумму конкретной отгрузки. Сальдо на 55.01 при этом уменьшается постепенно, пока аккредитив не будет исчерпан или закрыт по сроку. Проводите каждый платёж отдельной выпиской по дате банковского документа — не сворачивайте несколько оплат в одну проводку, иначе потом не сверите суммы с банком.

Возврат неиспользованного остатка и закрытие спецсчёта

Аккредитив закрывается, когда исполнен, истёк срок или стороны отказались от сделки. Неиспользованные деньги банк возвращает на расчётный счёт.

Возврат отражают поступлением на расчётный счёт:

1. В Банк и касса → Банковские выписки создайте Поступление на расчётный счёт.
2. Вид операции — Прочее поступление.
3. В поле Счёт кредита укажите 55.01 с той же аналитикой (банк, спецсчёт).

Остаток к возврату в примере — это 500 000 − 480 000 = 20 000 ₽. После проводки сальдо по спецсчёту 55.01 в разрезе этого аккредитива становится нулевым: 500 000 по дебету против 480 000 + 20 000 по кредиту. Если на счёте осталась копейка — чаще всего это неучтённая комиссия банка или ошибка в сумме списания поставщику.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив: учёт без резервирования

При гарантированном аккредитиве деньги с вашего счёта в момент открытия не списывают — платит банк из своих средств, а вы возвращаете ему позже. Счёт 55.01 здесь не используется, пока банк не произвёл платёж.

Сумму выданного обеспечения показывают за балансом:

Забалансовый счёт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в 1С проводят через Операции, введённые вручную: он односторонний, корреспонденции с другим счётом не требует.

Валютный аккредитив и курсовые разницы

Аккредитив в валюте ведут на том же счёте 55.01, но с признаком валютного учёта: в проводке появляются валютная сумма и курс на дату операции. Рублёвую оценку 1С считает автоматически по курсу, загруженному в справочник валют.

Пока валюта лежит на спецсчёте, её рублёвая стоимость меняется вместе с курсом. Остаток по валютному счёту 55.01 подлежит переоценке на конец каждого месяца и на дату операции — этого требует ПБУ 3/2006.

Переоценку выполняет регламентная операция Операции → Закрытие месяца → Переоценка валютных средств:

Отдельно считать разницу вручную не нужно — при Закрытии месяца 1С сама сформирует проводки по всем валютным счетам, включая 55.01. Проверить расчёт можно справкой-расчётом «Переоценка валютных средств» внутри закрытия месяца.

Небольшой числовой ориентир. Открыли валютный аккредитив на 5 000 € по курсу 100 ₽/€ — на 55.01 легло 500 000 ₽. На конец месяца курс стал 102 ₽/€: рублёвая оценка выросла до 510 000 ₽, положительная курсовая разница 10 000 ₽ уйдёт проводкой Дт 55.01 Кт 91.01. Валютная сумма при этом не меняется — меняется только её рублёвая оценка.

Как проверить аккредитив: оборотка и карточка счёта 55

Три отчёта из раздела Отчёты → Стандартные отчёты показывают всё состояние спецсчёта.

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 55.01. Разверните по субконто «Банковские счета» — увидите остаток по каждому аккредитиву. Нулевое сальдо означает, что аккредитив полностью отработан или закрыт.

Карточка счёта 55.01. Показывает движение по датам: открытие, оплату поставщику, возврат. Удобно, когда нужно понять, куда делась сумма.

Анализ счёта 55.01. Показывает корреспонденции: с 51 (открытие и возврат), с 60 (оплата поставщику), с 91 (курсовые разницы по валютному счёту).

Что должно сходиться:

• остаток 55.01 в ОСВ = сумма открытых, но ещё не исполненных аккредитивов;
• обороты по кредиту 55.01 с 60 = суммы, оплаченные поставщикам;
• после закрытия аккредитива по нему не должно оставаться ни сальдо на 55.01, ни «висящего» долга на 60.

Главный внешний ориентир — выписка банка по спецсчёту. Остаток и каждое движение на 55.01 в 1С должны совпадать с банковской выпиской по аккредитиву до копейки. Если расходятся, сверяйте построчно: чаще всего причина — пропущенная комиссия, неучтённая курсовая разница по валютному аккредитиву или задвоенная проводка открытия, когда одну и ту же операцию ввели и выпиской, и вручную.

Типичные ошибки в учёте аккредитивов

🔴 Деньги на аккредитиве проводят как аванс поставщику. Резервирование на 55.01 — это перемещение собственных средств, а не оплата. Аванс и его НДС возникают позже, в момент платежа банка поставщику.

🔴 Комиссию банка прибавляют к сумме аккредитива. Из-за этого сальдо 55.01 не закроется в ноль. Комиссию проводят отдельной строкой на 91.02 или 76.

🔴 Валютный остаток не переоценивают. Если пропустить Закрытие месяца, рублёвая оценка 55.01 застынет на старом курсе, и баланс разойдётся с выпиской банка.

🔴 Разные контрагент или договор в списании и поступлении. Тогда зачёт по 60.01 не срабатывает, и по поставщику одновременно висят и долг, и переплата.

Частые вопросы по аккредитивам в 1С