Учёт госпошлины в 1С: счета, проводки и возврат переплаты

Госпошлину в 1С:Бухгалтерии 3.0 начисляют ручной операцией Дт 91.02 Кт 68.10, а уплату проводят документом Списание с расчётного счёта. Счёт расхода зависит от того, за что платите: судебная пошлина и большинство регистрационных сборов идут на прочие расходы (91.02), а пошлина за регистрацию прав на недвижимость, купленную как основное средство, включается в его стоимость (08.04).

Ниже — куда отнести сумму, какими документами оформить начисление и платёж, как признать расход в налоговом учёте, что делать с переплатой и какие проводки получаются в каждом случае. Разберём и редкий зарплатный сценарий — удержание присуждённой госпошлины из дохода работника по исполнительному листу.

На какой счёт отнести госпошлину

Госпошлина — это федеральный сбор (глава 25.3 НК РФ), поэтому в плане счетов 1С она учитывается на счёте 68.10 «Прочие налоги и сборы». А вот счёт расхода (дебет проводки начисления) выбирают по назначению платежа:

• 🧾 Судебная госпошлина (иск, апелляция, выдача судебного приказа) — счёт 91.02, как судебные издержки.
• 🏢 Регистрация изменений в устав, выписки из ЕГРЮЛ, лицензии — 91.02, а если расход прямо связан с основной деятельностью, допустимо 26 или 44.
• 🏗 Регистрация прав на недвижимость или транспорт, купленные как ОС — 08.04, если пошлина уплачена до ввода объекта в эксплуатацию (п. 12 ФСБУ 6/2020). После ввода — 91.02.
• 🚗 Пошлина за регистрацию автомобиля в ГИБДД — так же: до постановки на учёт в стоимость ОС, после — в прочие расходы.

Главное правило: пошлину, уплаченную до ввода основного средства в эксплуатацию, нельзя списывать сразу — она формирует первоначальную стоимость и попадает в расходы через амортизацию.

Начисление и уплата госпошлины в 1С:Бухгалтерии 3.0

В программе две независимые операции: сначала начисляем обязательство перед бюджетом, затем отражаем сам платёж. Порядок не принципиален — пошлину часто платят раньше, чем приходит документ-основание, — но в учёте должны быть обе проводки, иначе на счёте 68.10 зависнет сальдо.

Начисление госпошлины (ручная операция):

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную.
2. Нажмите Создать → Операция.
3. В строке укажите дебет 91.02 и кредит 68.10.
4. По дебету 91.02 выберите субконто — статью прочих доходов и расходов с видом Налоги и сборы.
5. Проверьте, что у этой статьи стоит флажок Принимается к налоговому учёту.
6. По кредиту 68.10 субконто Виды платежей в бюджет = Налог (взносы): начислено / уплачено.

Уплата госпошлины:

Платёж проводят документом Банк и касса → Списание с расчётного счёта. Вид операции — Прочее списание (или Уплата налога, если пошлина заведена в список налогов). В поле счёта дебета укажите 68.10, получатель — соответствующий орган (суд, УФК, Росреестр). Проводка: Дт 68.10 Кт 51.

Если списание загружается из клиент-банка автоматически, после загрузки откройте документ и поправьте вид операции и счёт учёта — по умолчанию банк часто ставит Прочие расчёты с контрагентами и счёт 76, и тогда пошлина повиснет не на том счёте.

Проводки по основным ситуациям:

Пример. Организация подала иск и уплатила пошлину 15 000 ₽.

• В день подачи иска делаем ручную операцию: Дт 91.02 Кт 68.10 — 15 000 ₽, субконто по дебету — статья Налоги и сборы с признанием в НУ.
• В день перечисления с банка: Дт 68.10 Кт 51 — 15 000 ₽.

После обеих операций сальдо по 68.10 в части этой пошлины равно нулю, а 15 000 ₽ учтены в расходах на дату подачи иска. Если бы объект относился к ОС стоимостью, скажем, 900 000 ₽, пошлина 15 000 ₽ легла бы в дебет 08.04 и увеличила бы первоначальную стоимость до 915 000 ₽ — в расходы она попадала бы через амортизацию.

Госпошлина по исполнительному листу в 1С:ЗУП

Собственные расходы организации на пошлину ведут в бухгалтерской программе — в 1С:ЗУП их не отражают. Зато в ЗУП 3.1 (и в блоке зарплаты БП 3.0) госпошлина возникает в другом сценарии: когда суд присудил взыскать её с работника и эта сумма удерживается из его дохода.

Для этого используют документ Исполнительный лист:

1. Откройте Зарплата → Алименты и другие удержания (либо Алименты и прочие удержания).
2. Создайте документ Исполнительный лист, выберите сотрудника.
3. Укажите вид взыскания, общую сумму долга (в неё входит и присуждённая пошлина) и порядок удержания — процент или фиксированная сумма с учётом лимита по ст. 138 ТК РФ.
4. Удержание будет автоматически рассчитываться при начислении зарплаты.

В бухгалтерском учёте удержанная сумма отражается проводкой Дт 70 Кт 76.41, а перечисление взыскателю — Дт 76.41 Кт 51.

Как госпошлина признаётся в налоговом учёте

Для налога на прибыль госпошлина — это расход, но статья НК РФ и дата признания зависят от вида:

При методе начисления обычная пошлина признаётся на дату её начисления, независимо от даты фактической оплаты. Именно поэтому в 1С важно сделать ручную операцию начисления, а не ограничиваться платёжкой.

На УСН «доходы минус расходы» уплаченную госпошлину включают в расходы как сумму сбора (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) — после фактической уплаты, по кассовому методу.

Возврат и зачёт излишне уплаченной госпошлины

Пошлину можно вернуть, если вы заплатили больше положенного, суд вернул или оставил заявление без рассмотрения, либо вы отказались от иска до принятия его к производству (ст. 333.40 НК РФ). Срок на возврат — три года со дня уплаты.

Порядок действий:

1. 📄 Получите основание. Для судебной пошлины — справку суда о возврате (к ней прикладывают платёжку или её копию). Для прочих случаев — документ органа, куда вы платили.
2. 🏛 Подайте заявление на возврат в налоговый орган по месту совершения действия, за которое платили.
3. 💰 Дождитесь поступления денег на расчётный счёт.

В 1С возврат проводят документом Банк и касса → Поступление на расчётный счёт, вид операции Прочее поступление (или Возврат налога), счёт кредита — 68.10. Проводка: Дт 51 Кт 68.10.

Вместо возврата переплату можно зачесть в счёт будущей госпошлины — тогда деньги с бюджета не возвращаются, а остаются как переплата на счёте 68.10 и закрываются при следующем начислении. Отдельного документа для зачёта не нужно: сальдо по субконто просто уменьшит очередное обязательство.

Есть нюанс с суммой возврата. При отказе от иска до принятия его судом возвращают всю пошлину; если производство уже началось и спор завершился мировым соглашением, часть пошлины возвращается, а часть остаётся за сторонами — ориентируйтесь на резолютивную часть судебного акта и справку суда, в них указана конкретная сумма к возврату. В 1С вы отражаете ровно ту сумму, что пришла на счёт, поэтому дожидайтесь фактического поступления, а не подавайте проводку «авансом».

Ошибки в учёте госпошлины и как их исправить

Проблемы с госпошлиной почти всегда сводятся к неверному счёту или к пропущенному шагу. Что встречается чаще всего:

• Пошлина за ОС списана на 91.02 вместо 08. Если объект ещё не введён в эксплуатацию, расход занижает его стоимость. Исправляют сторнирующей ручной операцией и начислением на нужный счёт.
• Нет начисления, есть только платёж. На счёте 68.10 висит дебетовое сальдо, а в расходах пошлины нет. Добавьте ручную операцию Дт 91.02 Кт 68.10.
• Снят флажок принятия к НУ у статьи прочих расходов — сумма не попала в декларацию по прибыли. Проверьте настройку статьи и перепроведите операцию.
• Платёж повис на 60 или 76 счёте, потому что при загрузке из банка выбрался вид Оплата поставщику. Поменяйте вид операции на Прочее списание и счёт на 68.10.

Чем проверить учёт госпошлины: отчёты

Чтобы убедиться, что пошлина проведена правильно и ничего не зависло, пригодятся стандартные отчёты из раздела Отчёты → Стандартные отчёты:

• 📊 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68.10 — покажет остаток. Нулевое сальдо означает, что всё начисленное уплачено; дебетовое — есть переплата (кандидат на возврат); кредитовое — есть неоплаченный долг перед бюджетом.
• 📋 Карточка счёта 68.10 — построчно все начисления, платежи и возвраты по видам платежей.
• 🔎 Анализ счёта 91.02 — проверит, что пошлина попала в прочие расходы и с нужной статьёй.

Если сальдо по 68.10 не сходится с вашими представлениями, начните с карточки счёта: по ней видно, какой документ создал расхождение.

Частые вопросы