Учёт госпошлины в 1С:Бухгалтерии: счёт, проводки, уплата

Оплатили пошлину за выписку из ЕГРЮЛ или за подачу иска, пришла банковская выписка — а на какой счёт её отнести и какой документ создать, непонятно. В 1С:Бухгалтерии 3.0 госпошлина проходит через счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы», а уплата отражается списанием с расчётного счёта.

Разберём весь путь: куда отнести сумму, как настроить статью движения денежных средств, каким документом провести уплату госпошлины в 1С и какие проводки получатся в бухгалтерском и налоговом учёте. Отдельно — про НДС, который к пошлине не применяется, и про ошибки, которые чаще всего всплывают при сверке.

На какой счёт относить госпошлину

Госпошлина — это федеральный сбор (глава 25.3 НК РФ), а не налог и не оплата услуги. В плане счетов 1С для неё отведён субсчёт 68.10 «Прочие налоги и сборы». Через него удобно видеть расчёты с бюджетом: сколько начислено и сколько перечислено.

А вот счёт затрат, на который пошлина списывается, зависит от того, за что вы её платите:

• 💼 Пошлина по текущей деятельности (выписки, лицензии, регистрационные действия) — на счёт затрат 26, 44 или 20.
• ⚖️ Судебная пошлина (при подаче иска, апелляции) — на прочие расходы, счёт 91.02.
• 🏢 Пошлина за регистрацию прав на недвижимость или транспорт, который принимаете как основное средство, — на счёт 08, если уплачена до ввода в эксплуатацию. Тогда она войдёт в первоначальную стоимость объекта.

Чтобы не держать это в голове, подсказка по типовым ситуациям:

Иногда пошлину по привычке проводят через счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Для сбора в бюджет это не лучший выбор: 76 не даёт аналитики по видам платежей и не показывает расчёты с бюджетом в привычном разрезе. 68.10 с субконто «Виды платежей в бюджет» для пошлины нагляднее и соответствует типовой методике 1С.

Настройка перед вводом: статья ДДС и счёт учёта

Перед первой уплатой стоит подготовить справочник, чтобы сумма корректно попала в отчёт о движении денежных средств.

Откройте Справочники → Статьи движения денежных средств. Если подходящей статьи нет, создайте, например, «Уплата госпошлины». Главное — задать вид движения. Для большинства пошлин подойдёт «Прочие платежи по текущим операциям» либо «Уплата налогов и сборов». От вида движения зависит, в какую строку отчёта по ОКУД 0710005 попадёт сумма.

Счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы» уже есть в типовом плане счетов — отдельно его заводить не нужно. Он ведётся с аналитикой по видам платежей (субконто «Виды платежей в бюджет»), поэтому при вводе проводок удобно сразу указывать, что это именно пошлина.

Как провести уплату госпошлины в 1С

Уплату отражают по факту списания денег с расчётного счёта. Документ один — Списание с расчётного счёта.

1. Зайдите в Банк и касса → Банковские выписки.
2. Создайте документ Списание с расчётного счёта (или загрузите выписку из банка — тогда документ создастся автоматически).
3. В поле Вид операции выберите «Прочее списание». Это самый надёжный вариант: он позволяет вручную указать счёт и аналитику.
4. В поле Счёт дебета поставьте 68.10.
5. В субконто укажите вид платежа (пошлина) и при необходимости контрагента-получателя.
6. Выберите статью движения денежных средств, которую настроили ранее.
7. Проведите документ.

После проведения уплата даст проводку Дт 68.10 Кт 51 — задолженность перед бюджетом по пошлине погашена.

Если вы заранее готовите платёж, создайте Банк и касса → Платёжные поручения. Реквизиты получателя (ИФНС, суд, Росреестр) и КБК берите из квитанции или с сайта ведомства — КБК у разных пошлин отличаются, подставлять наугад нельзя. Само платёжное поручение проводок не формирует; их даёт только списание с расчётного счёта.

Когда банковскую выписку загружают автоматически, 1С сама создаёт документы списания и пытается подобрать вид операции по назначению платежа. Платёж в адрес госоргана программа нередко распознаёт как уплату налога. Проверьте такой документ вручную: если вид операции встал как «Уплата налога», а нужного сбора в списке нет, переключите на «Прочее списание» и поставьте счёт 68.10. Иначе проводка может уйти не на тот субсчёт.

Через 68.10 можно отражать и предоплату пошлины: если деньги перечислили раньше, чем подали документы, уплата закроется проводкой Дт 68.10 Кт 51, а начисление Кт 68.10 вы сделаете позже — на дату подачи. До этого момента на счёте будет висеть дебетовое сальдо, и это нормально: оно закроется после начисления.

Начисление госпошлины: проводки в бухгалтерском и налоговом учёте

Многие проводят пошлину одной строкой прямо при списании: Дт 91.02 Кт 51. Для разового платежа это допустимо. Но правильнее начислять через 68.10, тогда видно состояние расчётов с бюджетом, а уплата и начисление не путаются.

Начисление оформляют документом Операции → Операции, введённые вручную → Операция. В нём вводят проводку в зависимости от назначения пошлины:

В бухгалтерском учёте пошлину признают расходом на дату начисления — обычно это дата подачи документов или дата уплаты (ПБУ 10/99). Исключение — пошлина, которая по ФСБУ 6/2020 входит в первоначальную стоимость основного средства.

В налоговом учёте картина такая:

• 📌 Пошлина, связанная с производством и реализацией, — прочие расходы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), признаётся на дату начисления.
• 📌 Судебная пошлина — внереализационные расходы как судебные издержки (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).
• 📌 Пошлина за регистрацию прав на приобретаемое ОС, уплаченная до ввода, формирует первоначальную стоимость (ст. 257 НК РФ); уплаченная после — относится в прочие расходы.

Если организация на УСН «доходы минус расходы», пошлина уменьшает налоговую базу как сумма сбора, уплаченного в соответствии с законодательством.

Облагается ли госпошлина НДС

Коротко — нет. Госпошлина не облагается НДС и вычета по ней не бывает.

НДС возникает при реализации товаров, работ или услуг (ст. 146 НК РФ). Уплата сбора в бюджет реализацией не является, поэтому объекта налогообложения нет. В квитанции и платёжке пошлина идёт без НДС, строки «в том числе НДС» там быть не должно.

Отсюда практический вывод: не пытайтесь выделить НДС из суммы госпошлины и поставить его к вычету. Входного НДС по пошлине не существует, счёт-фактуру ведомство не выставляет. В учёте вся сумма пошлины целиком идёт на расходы или в стоимость актива.

Иногда путаницу вызывают услуги посредника (например, юриста, который подаёт документы и платит пошлину за вас). Вот его вознаграждение НДС облагаться может — но это уже отдельная услуга, а не сама пошлина.

Пошлина в разных ситуациях: что меняется

Порядок документов в 1С одинаковый — меняется только счёт затрат и трактовка в налоговом учёте. Несколько частых сценариев:

• Регистрация ООО или изменений в ЕГРЮЛ. Текущие расходы на управление: Дт 26 Кт 68.10, затем уплата. В налоговом учёте — прочие расходы.
• Судебное разбирательство. Пошлина при подаче иска — на 91.02. Если дело выиграно, взысканную с ответчика сумму показывают прочим доходом при поступлении.
• Регистрация недвижимости или автомобиля как ОС. Пошлина до ввода объекта — на счёт 08, входит в первоначальную стоимость. Проведите её до документа «Принятие к учёту ОС», иначе она не попадёт в стоимость.
• Лицензии и разрешения. Если лицензия бессрочная, пошлину можно списать единовременно. Для старых правил с ограниченным сроком её распределяли через счёт 97 — сейчас это встречается редко, ориентируйтесь на срок действия разрешения.
• Нотариальные действия и регистрация договоров. Пошлина за нотариальное удостоверение или за регистрацию договора аренды недвижимости — текущие расходы, Дт 26 (44) Кт 68.10. Если удостоверяется сделка по приобретению ОС, пошлину, как и регистрационную, относят в стоимость объекта до ввода в эксплуатацию.

Отдельного документа «для госпошлины» в 1С нет — во всех конфигурациях на базе БП 3.0 используют связку «Операция, введённая вручную» для начисления и «Списание с расчётного счёта» для уплаты.

Как проверить учёт госпошлины

После проведения документов полезно свериться, чтобы на 68.10 не осталось «зависшей» суммы.

Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту и выберите счёт 68.10. Что смотреть:

• Обороты по дебету (Дт 68.10 Кт 51) — сколько пошлины перечислено.
• Обороты по кредиту (Кт 68.10) — сколько начислено на расходы и в стоимость активов.
• Сальдо на конец периода. В норме оно близко к нулю: начислили — уплатили.

Если по 68.10 висит дебетовое сальдо, значит уплату провели, а начисление забыли — расход не попал в затраты. Кредитовое сальдо — наоборот, начислили, но ещё не заплатили.

Проверить, что пошлина ушла в нужную строку отчёта о движении денежных средств, можно через регламентированный отчёт о движении денежных средств или в ОСВ по счёту 51 с группировкой по статьям ДДС.

Ещё один повод для сверки — закрытие месяца . Пошлина, начисленная на 26 или 44, при закрытии периода списывается на себестоимость или на 90.08, а суммы на 91.02 формируют финансовый результат по прочим операциям. Если после закрытия месяца на затратных счетах осталась неожиданная сумма, начните проверку с оборотов по 68.10: чаще всего причина именно в пропущенном или задвоенном начислении пошлины.

Частые ошибки при учёте госпошлины

Ошибки по пошлине редко заметны сразу — они всплывают при сверке с бюджетом или при закрытии года. Разберём те, что встречаются чаще прочего.