Как отражать операции по лизингу в 1С:Бухгалтерии

Условие договора «предмет учитывается на балансе лизингополучателя» с 2022 года в бухучёте уже ничего не решает. По ФСБУ 25/2018 лизингополучатель почти всегда показывает у себя право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде — независимо от того, на чьём балансе значится имущество по договору. Проводить лизинг в 1С:Бухгалтерии нужно именно от этой логики: сначала признать ППА и обязательство, затем каждый месяц начислять амортизацию и проценты, а в конце — учесть выкуп.

Ниже — порядок действий в 1С:Бухгалтерии 3.0 для лизингополучателя: от настройки и первого документа до ежемесячных операций и налоговых разниц. Налоговый учёт у лизингополучателя с 2022 года живёт по своим правилам, и это главная причина расхождений, которые придётся закрывать через ПБУ 18/02.

Когда лизинг идёт по ФСБУ 25 и что включить в программе

ФСБУ 25/2018 обязателен для всех, кроме организаций с правом на упрощённый учёт, которые решили не применять стандарт к операционной аренде. Поэтому сначала проверьте своё положение:

• 🏢 Обычная организация — признаёте ППА и обязательство по аренде.
• 📉 Малое предприятие на упрощённом учёте — можете не признавать ППА по операционной аренде и списывать лизинговые платежи в расходы равномерно.
• ⏱ Краткосрочная (до 12 месяцев) или малоценная аренда — ФСБУ 25 разрешает не признавать ППА даже обычным организациям.

Для операций лизинга в 1С нужен специальный документ. Откройте Главное → Функциональность, вкладка ОС, и убедитесь, что включён учёт основных средств и доступно поступление в лизинг. Без этого флажка нужный документ в журнале просто не появится.

Затем подготовьте справочники:

1. Контрагент-лизингодатель и договор с ним (вид договора — С поставщиком).
2. Предмет лизинга в справочнике Основные средства (или заведёте его прямо из документа поступления).
3. График платежей из договора — он понадобится для расчёта приведённой стоимости.

Отдельно продумайте срок амортизации ППА. Он зависит от того, останется ли предмет у вас:

• 🔁 Выкуп предусмотрен — срок равен сроку полезного использования предмета (например, 60 месяцев для легкового автомобиля).
• 🚫 Выкупа нет, предмет возвращается — срок равен сроку аренды по договору.

Эту величину 1С подставит из карточки ОС, поэтому проверьте её до первого начисления амортизации — переигрывать срок задним числом неудобно.

Поступление предмета лизинга: признаём ППА и обязательство

Первый документ — ОС и НМА → Поступление в лизинг. В нём указываете лизингодателя, договор, предмет и сумму обязательства по приведённой (дисконтированной) стоимости будущих платежей.

При проведении документ формирует право пользования активом и обязательство по аренде:

Счёт 76.07.1 — это «Арендные обязательства», приведённая стоимость долга перед лизингодателем. Право пользования активом попадает на 01.03, а дальше будет амортизироваться. Эти счета подставляются в документ автоматически, вручную менять их не нужно.

Сумма ППА и сумма номинальных платежей по договору не совпадают. Разница между ними — это проценты, которые вы будете признавать расходом постепенно, по мере «разворачивания» дисконта. Поэтому не пытайтесь свести обязательство к общей сумме договора: на старте оно меньше.

Если по договору предусмотрен аванс лизингодателю, его перечисляют отдельной банковской операцией до или в момент поступления, и он увеличивает первоначальную стоимость ППА.

Числовой пример. Автомобиль в лизинг на 36 месяцев, платёж — 120 000 ₽ в месяц с НДС. Без НДС это 100 000 ₽ (НДС 20% — 20 000 ₽). Номинальная сумма платежей без НДС: 36 × 100 000 = 3 600 000 ₽. Приведённая стоимость при ставке дисконтирования окажется ниже — округлённо порядка 3 000 000 ₽ (точную цифру рассчитает документ по вашей ставке). Именно эта приведённая сумма встанет в проводку Дт 08.04.1 Кт 76.07.1, а ППА примется к учёту на 3 000 000 ₽. Разница около 600 000 ₽ — это проценты, которые вы признаете расходом за все 36 месяцев.

Ежемесячные операции: амортизация, проценты и платёж

Каждый месяц по договору лизинга повторяется один и тот же набор операций. Часть из них выполняет обработка Операции → Закрытие месяца, часть вы проводите вручную при оплате.

1. Амортизация права пользования. Начисляется в составе закрытия месяца, операция по амортизации ОС. Срок — обычно срок аренды (если выкуп не предполагается) либо срок полезного использования (если предмет перейдёт в собственность).

2. Проценты по арендному обязательству. Дисконт «разворачивается»: обязательство растёт на сумму процентов, которые идут в прочие расходы.

3. Лизинговый платёж. Сначала текущая часть долга переносится на счёт расчётов по графику, затем проходит оплата с расчётного счёта (Банк и касса → Банковские выписки).

НДС принимаете к вычету на основании счёта-фактуры лизингодателя за месяц — так же, как по обычной услуге. Для вычета нужен правильно оформленный счёт-фактура и принятие услуги к учёту.

Вернёмся к примеру с автомобилем. ППА на 3 000 000 ₽ при сроке 36 месяцев даёт амортизацию около 3 000 000 / 36 ≈ 83 300 ₽ в месяц. Проценты в первые месяцы выше (обязательство большое), а к концу срока уменьшаются — так работает «разворачивание» дисконта. Сумма «амортизация + проценты» по месяцам будет неравномерной, хотя денежный платёж лизингодателю остаётся постоянным — 120 000 ₽. Это нормально: денежный поток и расход в бухучёте по ФСБУ 25 больше не совпадают помесячно.

Чтобы заранее прикинуть, как распределяются тело долга и проценты по месяцам, рассчитайте график:

Выкуп предмета лизинга

Если договор предусматривает выкуп, к концу срока вы доплачиваете выкупную стоимость и имущество переходит в собственность. В 1С это отражается переводом ППА в состав собственных основных средств.

Порядок такой:

1. Перечисляете выкупной платёж лизингодателю (Банк и касса).
2. Переводите остаточную стоимость права пользования и накопленную амортизацию на счета собственных ОС: первоначальную стоимость — с 01.03 на 01.01, амортизацию — с 02.03 на 02.01.
3. Выкупная стоимость, оплаченная сверх обязательства, увеличивает стоимость объекта.

После выкупа объект амортизируется дальше уже как собственное основное средство, по оставшемуся сроку полезного использования.

Если предмет возвращается без выкупа. К концу срока ППА должно быть полностью самортизировано, а обязательство — погашено. Остатки по счетам 01.03, 02.03 и 76.07 закрываются; возврат имущества лизингодателю дополнительных расходов обычно не создаёт. Проверьте перед возвратом, что сальдо по этим счетам обнулилось: зависший остаток говорит о неверном сроке амортизации или о пропущенном платеже.

Досрочный выкуп. Если выкупаете раньше графика, доплата закрывает оставшееся обязательство, а остаточная стоимость ППА переводится в собственные ОС на дату выкупа. Пересчитывать проценты за будущие месяцы не нужно — они просто перестают начисляться.

Налоговый учёт лизинга с 2022 года

Здесь кроется главное расхождение. С 1 января 2022 года (Федеральный закон № 382-ФЗ) в налоговом учёте предмет лизинга амортизирует только лизингодатель. У лизингополучателя своей амортизации по предмету больше нет.

Что это значит для налога на прибыль у лизингополучателя:

• Лизинговые платежи признаются прочими расходами по пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ — за вычетом выкупной стоимости, если она выделена.
• Выкупная стоимость в расходы сразу не идёт: она формирует стоимость будущего ОС.
• Проценты и амортизация ППА, которые вы начислили в бухучёте, в налоговых расходах не участвуют.

Отсюда постоянные и временные разницы между бухгалтерским и налоговым учётом. 1С считает их автоматически, если ведёте учёт по ПБУ 18/02 (Главное → Учётная политика): закрытие месяца сформирует отложенные налоговые активы и обязательства.

НДС к вычету налоговая реформа не затронула: его по-прежнему принимаете по счетам-фактурам лизингодателя помесячно.

Как проверить, что лизинг учтён верно

Несколько отчётов, по которым быстро видно, всё ли сходится:

Отдельно сверьте оборот 91.02 в части процентов с графиком лизинга: сумма процентов за год должна совпадать с разницей между номинальными платежами и приведённой стоимостью, распределённой на этот год.

Типичные ошибки при учёте лизинга

Частые вопросы