Как вести учет лизинга в 1С:Бухгалтерия: пошагово

Учёт лизинга у лизингополучателя в 1С:Бухгалтерия 8.3 держится на разделе ОС и НМА и группе счетов 76.07: при поступлении предмета формируется право пользования активом на счёте 01.03, а долг перед лизингодателем — на счетах 76.07.1 и 76.07.2. Дальше ежемесячно начисляется амортизация и отражаются платежи.

С 2022 года аренду и лизинг в бухучёте регулирует ФСБУ 25/2018. Для лизингополучателя это значит: предмет лизинга почти всегда признаётся на балансе как право пользования активом (ППА), а не учитывается «за балансом». Налоговый учёт при этом живёт по своим правилам главы 25 НК РФ, и разницы между БУ и НУ 1С разносит по ПБУ 18/02.

Ниже — порядок действий: от настройки договора до выкупа и закрытия периода. Пути и проводки приведены для 1С:Бухгалтерия 3.0 (интерфейс «Такси»).

С чего начать: два способа учёта лизинга

Прежде чем заводить документы, определитесь, по какой модели вы ведёте учёт. От этого зависит, появятся ли проводки по ППА вообще.

🔹 Общий порядок (ФСБУ 25/2018). Лизингополучатель признаёт право пользования активом и обязательство по аренде. Так учитывают большинство компаний.

🔹 Упрощённый учёт. Организации, которые вправе вести упрощённый бухучёт (малые предприятия, не подлежащие обязательному аудиту), при выполнении условий ФСБУ 25 могут не признавать ППА, а относить лизинговые платежи сразу на расходы. Договоры с правом выкупа под это послабление, как правило, не подпадают.

Налог на прибыль с 2022 года от бухучёта отвязан. Предмет лизинга в налоговом учёте амортизирует лизингодатель, а лизингополучатель включает лизинговые платежи в прочие расходы. Выкупную стоимость, если она выделена в платеже, в расходы не берут — она формирует стоимость собственного ОС после выкупа.

Настройка 1С перед вводом договора

Основную работу делают справочники и реквизиты договора. Отдельного «режима лизинга» включать не нужно — документы уже встроены в типовую конфигурацию .

1. В справочнике Контрагенты заведите лизингодателя. Укажите реквизиты из договора лизинга.
2. Создайте договор с видом С поставщиком. В договоре задайте валюту и, если расчёты идут по графику, удобно хранить реквизиты договора лизинга здесь же.
3. Проверьте, что в плане счетов доступна группа 76.07:
   • 76.07.1 — арендные обязательства (весь оставшийся долг);
   • 76.07.2 — задолженность по арендным платежам (текущий платёж к оплате);
   • 76.07.9 — НДС по арендным обязательствам.
4. Определите ставку дисконтирования. По ФСБУ 25/2018 обязательство оценивается по приведённой (дисконтированной) стоимости будущих платежей — ставку вы укажете прямо в документе поступления. Если известна ставка, заложенная в договор, берут её; иначе — ставку, по которой вы могли бы привлечь заём на сопоставимых условиях.
5. В карточке будущего ОС (предмета лизинга) заранее продумайте группу учёта и способ начисления амортизации — они понадобятся при принятии к учёту.

Если в вашей базе документов по лизингу раньше не было, они всё равно есть в типовой поставке — искать их нужно в разделе ОС и НМА.

Поступление предмета лизинга: признаём право пользования

Факт получения имущества отражают документом Поступление в лизинг (раздел ОС и НМА). Он признаёт одновременно и обязательство перед лизингодателем, и первоначальную стоимость права пользования активом.

Что заполнить в документе:

• контрагент и договор — ваш лизингодатель;
• общая сумма договора с НДС — она же сумма всех платежей плюс выкупная стоимость;
• ставка НДС, срок договора и ставка дисконтирования;
• номенклатура — предмет лизинга (автомобиль, оборудование).

Первоначальная стоимость права пользования складывается не из номинальной суммы договора, а из приведённой стоимости обязательства плюс авансы, перечисленные до получения имущества, и затраты на доведение предмета до рабочего состояния. Поэтому стоимость ППА и общая сумма платежей по договору обычно не совпадают: разница между ними — это проценты, которые вы признаёте постепенно в течение срока лизинга.

После проведения Поступление в лизинг формирует проводки признания обязательства и стоимости ППА. Затем предмет нужно ввести в эксплуатацию документом Принятие к учёту ОС с соответствующим видом операции: он переносит стоимость с 08.04.1 на 01.03 и задаёт параметры амортизации — срок полезного использования и счёт затрат.

Отдельно стоит вопрос первоначального взноса (аванса), который лизинговые компании часто берут при заключении договора. Аванс, перечисленный до получения имущества, в расходы сразу не списывают: он увеличивает первоначальную стоимость права пользования. В учёте его сначала отражают как выданный аванс лизингодателю, а при поступлении предмета зачитывают в стоимость ППА. Если же первоначальный взнос по договору — это часть обычных платежей по графику, он гасит обязательство на общих основаниях.

Срок полезного использования ППА обычно равен сроку договора лизинга (если после него имущество возвращается) либо сроку службы самого объекта (если предусмотрен выкуп и вы планируете пользоваться имуществом дальше). Этот выбор напрямую влияет на сумму ежемесячной амортизации.

Амортизация права пользования активом

ППА амортизируется, как обычное основное средство. 1С начисляет амортизацию ежемесячно регламентной операцией Амортизация и износ ОС в составе закрытия месяца (Операции → Закрытие месяца).

Амортизация ППА копится на счёте 02.03 и списывается на тот счёт затрат, который вы указали при принятии к учёту:

Амортизация ППА — это только часть бухгалтерских расходов по лизингу. Вторая часть — проценты по обязательству, о них ниже. В налоговом учёте амортизации ППА нет, поэтому если в учётной политике включено применение ПБУ 18/02, 1С сама разносит возникающие разницы — отдельных ручных проводок делать не нужно.

Лизинговые платежи и вычет НДС по месяцам

Каждый месяц по графику наступает очередной платёж. В учёте он проходит в два шага: сначала текущая часть долга переносится в задолженность к оплате, затем деньги уходят лизингодателю.

Перенос текущей части обязательства выполняется документом поступления услуг по лизингу (на основании акта или УПД лизингодателя). Он же отражает предъявленный НДС и даёт основание для вычета. Оплата — обычным Списанием с расчётного счёта.

Поскольку обязательство учтено по приведённой стоимости, на его остаток ежемесячно начисляются проценты. Они увеличивают обязательство и попадают в расходы — это вторая, помимо амортизации ППА, часть «бухгалтерской» стоимости лизинга. По мере погашения долга сумма процентов в каждом платеже уменьшается, а доля, гасящая тело обязательства, растёт.

В налоговом учёте этой разбивки на проценты и амортизацию нет — там в расход идёт сам лизинговый платёж целиком (за вычетом выкупной стоимости). Именно из-за этого между БУ и НУ возникают временные разницы, которые 1С разносит по ПБУ 18/02.

НДС лизингополучатель принимает к вычету на основании счёта-фактуры лизингодателя — для этого в документе поступления должны быть зарегистрированы его номер и дата. Вычет возможен, если имущество используется в облагаемой НДС деятельности.

Чтобы не сверять суммы вручную, удобно заранее построить график — какая часть каждого платежа гасит тело долга, а какая приходится на проценты и НДС.

Полученные по графику суммы сверяйте с остатком на 76.07.1: к концу срока договора обязательство должно закрыться в ноль (не считая выкупной стоимости, если она выделена отдельно).

Выкуп предмета лизинга и перевод в собственные ОС

Когда договор предусматривает переход права собственности, в конце срока имущество выкупается. Дальнейший учёт зависит от того, как оформлена выкупная стоимость.

🔹 Выкуп заложен в лизинговые платежи. К моменту окончания договора обязательство уже погашено платежами. Остаётся перевести объект из состава ППА в собственные основные средства — право пользования и накопленную амортизацию переносят на счета учёта собственных ОС.

🔹 Выкупная стоимость оплачивается отдельно. Её перечисляют отдельным платежом, и этот расход формирует стоимость собственного объекта.

Операцию выкупа в 1С отражают документом Выкуп предметов лизинга (раздел ОС и НМА). Он списывает ППА и его амортизацию и ставит объект на учёт как собственное ОС:

После выкупа объект амортизируется уже как обычное собственное основное средство, по оставшемуся сроку полезного использования. Если выкупная стоимость была символической (например, последний платёж), а имущество вы планируете эксплуатировать дальше, остаточная стоимость к моменту выкупа обычно невелика — объект продолжает амортизироваться до нуля или до истечения срока службы.

Проверка и закрытие периода

Перед закрытием месяца и года пройдитесь по контрольным точкам — это дешевле, чем искать расхождение в годовой отчётности.

Что смотреть:

• ОСВ по счёту 76.07.1 — остаток должен совпадать с оставшейся суммой обязательства по графику. Красное (отрицательное) сальдо — сигнал ошибки в суммах.
• ОСВ по счёту 76.07.2 — к оплаченному периоду должен обнуляться; остаток означает неоплаченный или неразнесённый платёж.
• Счета 01.03 и 02.03 — стоимость ППА и накопленная амортизация. Амортизация не должна превышать первоначальную стоимость.
• Отчёт по амортизации ОС — убедитесь, что по предмету лизинга амортизация начисляется каждый месяц.
• Анализ субконто по контрагенту-лизингодателю — общая картина расчётов по договору.

При закрытии месяца регламентные операции должны отработать без ошибок: начисление амортизации ППА и, при включённом ПБУ 18/02, расчёт отложенных налогов. Если Закрытие месяца подсвечивает ошибку по лизингу, чаще всего дело в незаполненном счёте затрат или в неразнесённом платеже.

Частые вопросы