Полученные и переданные пожертвования в 1С:Бухгалтерии 8.3 — документы, счета, налоги

Пожертвования в 1С оформляют обычными документами, а всё решает счёт. Деньги, пришедшие некоммерческой организации, проводят документом Поступление на расчётный счёт с видом операции «Прочее поступление» на счёт 86 «Целевое финансирование». Коммерческая фирма такие же деньги относит на 91.01 как прочий доход. Переданное пожертвование — Списание с расчётного счёта, «Прочее списание», счёт 91.02, статья расходов, которая не принимается к налоговому учёту.

Порядок ниже рассчитан на 1С:Бухгалтерию 8.3 (редакция 3.0) в интерфейсе «Такси». Отдельно разобраны три стороны: НКО-получатель, коммерческая организация-получатель и тот, кто жертвует. Проводки, налоги и отчёты у них разные, и путаница между этими сценариями — главный источник ошибок.

Подготовка базы к учёту пожертвований

Перед первым документом проверьте четыре настройки. Без них пожертвования лягут на счета, но разобрать потом, откуда пришли деньги и на что потрачены, будет трудно.

Учётная политика и вид организации

В карточке организации (Главное → Организации) должен быть правильно указан вид: юридическое лицо, некоммерческая организация. От этого зависят формы годовой бухгалтерской отчётности: НКО, как правило, сдаёт баланс и отчёт о целевом использовании средств вместо отчёта о финансовых результатах.

В учётной политике (Главное → Налоги и отчёты) проверьте систему налогообложения. Для НКО на ОСН целевые поступления потом попадут в лист 07 декларации по налогу на прибыль. Для упрощенцев они просто исключаются из доходов.

Аналитика по счёту 86

Откройте Главное → План счетов и найдите счёт 86. В Бухгалтерии 3.0 у него есть субсчета для бюджетного и прочего целевого финансирования. Пожертвования относятся к прочему.

Посмотрите, какие субконто стоят на субсчёте. Если нужно видеть отдельно каждую программу или сбор (например, «Помощь приюту» и «Летний лагерь»), заведите эти направления в справочнике, который используется в субконто. Добавлять собственные субсчета в типовой план счетов можно, но тогда отчётность придётся проверять вручную.

Статьи доходов и расходов

В справочнике Прочие доходы и расходы создайте две статьи:

• 📥 «Безвозмездно полученные денежные средства и имущество» — для коммерческой фирмы-получателя. Флажок «Принимается к налоговому учёту» включён: такой доход облагается.
• 📤 «Пожертвования и благотворительность» — для передающей стороны. Флажок «Принимается к налоговому учёту» снят: расход не уменьшает налог на прибыль.

Статьи движения денежных средств

Для формы движения денег и для внутреннего анализа заведите статью ДДС «Поступление пожертвований» и, если вы жертвуете сами, «Перечисление пожертвований». В банковских документах их удобно подставлять по умолчанию через карточку контрагента-благотворителя.

Какие документы нужны в базе и вне её

Пожертвование по ст. 582 ГК РФ — это дар в общеполезных целях. Договор можно не заключать, но для учёта и защиты от претензий налоговой он почти всегда нужен.

Если у благотворителя нет договора (частный перевод через сайт), достаточно опубликованной оферты, где указаны цель и получатель. Распечатайте её версию на дату сбора и приложите к контрагенту в 1С.

Проводки при получении и передаче пожертвований

НКО получает деньги

1. Загрузите выписку: Банк и касса → Банковские выписки, кнопка Загрузить.
2. Откройте документ поступления, выберите вид операции «Прочее поступление».
3. Укажите счёт 86, субсчёт прочего целевого финансирования и аналитику программы.
4. Выберите статью ДДС и проведите.

Проводка: Дт 51 Кт 86.

Расходование идёт по мере трат. Зарплата сотрудников программы, аренда, закупки начисляются на 20 или 26 счёт, а в конце месяца их закрывают за счёт целевых средств проводкой Дт 86 Кт 20 (26). В Бухгалтерии 3.0 это делается документом Операция (Операции → Операции, введённые вручную), если в вашей учётной политике закрытие на 86 не настроено автоматически.

НКО получает имущество

Товары, продукты, лекарства оприходуйте документом Склад → Оприходование товаров. В нём есть поле статьи доходов, но для НКО нужен счёт 86, а не 91, поэтому надёжнее оформить поступление ручной операцией: Дт 10 (41) Кт 86. Количество и цена берутся из акта приёма-передачи.

Основное средство: Дт 08 Кт 86, затем принятие к учёту обычным документом. Амортизацию по ОС, полученным в рамках целевого финансирования, НКО обычно не начисляет, а ведёт на забалансовом счёте 010 — это фиксируют в учётной политике.

Коммерческая организация получает пожертвование

Для фирмы это безвозмездное получение, а не целевое поступление. Счёт 86 тут не нужен.

• 💰 Деньги: Дт 51 Кт 91.01, статья «Безвозмездно полученные…».
• 📦 Товары: Дт 41 Кт 91.01 документом Оприходование товаров с той же статьёй дохода.
• 🏢 Основное средство: Дт 08 Кт 91.01 по рыночной стоимости, затем ввод в эксплуатацию.

Организация сама жертвует

Налоговые последствия пожертвований

Налог на прибыль у получателя

НКО не включает пожертвования в доходы по подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ. Условие одно — средства должны тратиться по назначению. Нецелевое использование превращает их во внереализационный доход.

Коммерческая фирма включает полученное имущество в доходы по п. 8 ст. 250 НК РФ, по рыночной цене. Исключения перечислены в п. 1 ст. 251 НК РФ — например, имущество от участника с долей более 50 %. В 1С такие случаи проводят со статьёй, у которой флажок налогового учёта снят.

Налог на прибыль у жертвующего

Расходы на безвозмездную передачу не учитываются по п. 16 ст. 270 НК РФ. В бухучёте сумма списана в 91.02, в налоговом — нет. Возникает постоянная разница, и при ПБУ 18/02 Бухгалтерия 3.0 сама начислит постоянное налоговое обязательство при закрытии месяца, если статья настроена правильно.

НДС

• 💸 Передача денег — не реализация, НДС нет.
• 📦 Передача товаров, работ, услуг безвозмездно — реализация по подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, НДС начисляют с рыночной стоимости.
• 🤝 Исключение — передача в рамках благотворительной деятельности по закону № 135-ФЗ: подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает её от НДС. Нужны документы, подтверждающие благотворительный характер.

Если освобождение не применяется, НДС при безвозмездной передаче товаров в 1С начисляют документом Отражение начисления НДС (список открывается из Операции → Регламентные операции НДС). Проводка Дт 91.02 Кт 68.02, сумма попадает в книгу продаж.

Отчётность по пожертвованиям

Отчёт о целевом использовании средств заполняется в 1С автоматически по оборотам счёта 86. Если суммы в нём не совпадают с ОСВ, почти всегда виновата аналитика: часть поступлений проведена без субконто или с другим субсчётом.

Для проверки перед сдачей откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, выберите 86 и разверните по субконто. Остаток на конец года — это неизрасходованные пожертвования, и в отчёте о целевом использовании он должен совпасть до рубля.

Частые ошибки при оформлении пожертвований

• ❌ НКО провела пожертвование на 91.01. В бухгалтерии появилась прибыль, отчёт о целевом использовании пустой. Исправление — сторнировать или перепровести документ на 86.
• ❌ Коммерческая фирма провела полученные деньги на 86. Доход не попал в налоговую базу, а это занижение налога. Деньги, полученные фирмой без целевого бюджетного назначения, — доход по ст. 250 НК РФ.
• ❌ У статьи передачи пожертвования стоит флажок налогового учёта. Расход незаметно уменьшил налог на прибыль. Проверьте статью до закрытия квартала.
• ❌ Целевые средства потрачены не по программе. Например, пожертвование на конкретный проект пустили на общую аренду, хотя договор этого не допускает. Это нецелевое использование, сумма становится облагаемым доходом.
• ❌ Не восстановлен входной НДС по товарам, переданным с освобождением по ст. 149 НК РФ.

Связь с сайтом сбора пожертвований, банком и эквайрингом

Большинство НКО сегодня собирают деньги онлайн: форма на сайте, платёжный агрегатор, СБП. В 1С это попадает тремя путями.

Прямые переводы на счёт

Банк-клиент выгружает выписку в формате обмена с 1С, и она загружается в Банковские выписки. Чтобы не выбирать счёт 86 вручную в каждом документе, один раз проведите поступление от контрагента правильно — при следующей загрузке программа подставит те же реквизиты по истории операций.

Платёжный агрегатор и эквайринг

Агрегатор перечисляет деньги одной суммой за вычетом комиссии и присылает реестр. Схема в учёте:

1. Пожертвования по реестру: Дт 57 Кт 86 (переводы в пути).
2. Поступление на счёт: Дт 51 Кт 57.
3. Комиссия агрегатора: Дт 86 (26) Кт 57 — по учётной политике и условиям сбора.

Счёт 57 после всех трёх операций должен закрыться в ноль. Если остаток висит, значит, реестр и выписка расходятся, и это видно в ОСВ по 57.

Пожертвования наличными

Ящики для сбора вскрывают комиссией и составляют акт. В 1С оформляют Поступление наличных с видом «Прочий приход», счёт 86, затем сдачу в банк. Кассовую книгу и лимит остатка кассы для НКО никто не отменял.

Как ускорить ввод: загрузки и обработки

Если пожертвований десятки в день, ручной ввод не выдерживает. Что помогает:

• 📑 Загрузка из табличного документа. Реестр агрегатора в Excel загружают в табличную часть ручной операции стандартной обработкой загрузки данных из табличного документа (она есть в составе типовых обработок). Одна операция на один реестр — и сумма сверяется с выпиской.
• 🏷 Один контрагент «Частные благотворители». Для анонимных и мелких переводов физлиц не нужно заводить карточку на каждого. Детализацию по жертвователям держите в CRM или в реестре агрегатора.
• 🔁 Шаблон ручной операции. Закрытие расходов на 86 повторяется каждый месяц. Скопируйте прошлую операцию и поменяйте суммы — это быстрее, чем набирать заново.
• 🧩 Расширение конфигурации. Если нужен отдельный отчёт перед каждым благотворителем с разбивкой расходов, его делают расширением, а не правкой типовой конфигурации, — обновления тогда ставятся без проблем.

Частые вопросы