Учёт штрафов и пеней в 1С Бухгалтерии: от начисления до уплаты

Штраф от поставщика за срыв поставки, пени за просрочку оплаты, санкция от налоговой — в 1С все они проводятся по-разному, и счёт зависит от того, кому и за что вы платите. Договорные санкции идут через счёт 91 (прочие доходы и расходы) и счёт расчётов 76.02, а штрафы и пени по налогам — через счёт 99 в корреспонденции с 68 или 69. Типового документа для неустоек в программе нет: почти всё оформляется ручной операцией.

Ниже — куда относить каждый вид санкций, какими проводками отразить начисление и уплату, когда возникает НДС и как потом свериться в отчётах. Примеры даны для 1С:Бухгалтерии 3.0 — пути и счета в ней стабильны между релизами.

Какие бывают санкции и на какой счёт их относить

Прежде чем делать проводку, определите природу штрафа. От этого зависит и счёт, и влияние на налог на прибыль.

🔹 Договорные санкции — неустойка, штраф, пени между вами и контрагентом по условиям договора. Это прочие доходы или расходы (счёт 91). Расчёты ведутся на счёте 76.02 «Расчёты по претензиям».

🔹 Налоговые санкции — штрафы и пени, которые начисляет ИФНС или СФР за просрочку налогов, взносов и несданную отчётность. Их относят на счёт 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счётом налога (68) или взносов (69).

Для учёта полезно различать и сами виды санкций. Штраф — разовая фиксированная сумма за сам факт нарушения. Пени — сумма, которая растёт за каждый день просрочки. Неустойка — общий термин, им в договоре называют и штраф, и пени. На счета учёта вид санкции не влияет — важно только, договорная она или налоговая, — но в первичке (претензии, расчёте) формулировки лучше не путать.

Ключевое различие — в налоговом учёте:

Санкции по налогам и взносам в расходах по налогу на прибыль не учитываются никогда — это прямо закреплено в п. 2 ст. 270 НК РФ. Поэтому их нельзя относить на счета затрат (20, 26, 44) или на 91.02 — только на 99.

Договорные же санкции для налога на прибыль признаются внереализационными: доходы — по п. 3 ст. 250 НК РФ, расходы — по пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Что настроить перед учётом санкций

Отдельных помощников для штрафов в программе нет, но пара справочников должна быть заполнена, иначе проводка не встанет корректно.

1. Договор с контрагентом. В карточке договора (Справочники → Контрагенты → Договоры) убедитесь, что он есть в базе — на него будете ссылаться в проводке, чтобы расчёты по претензиям не «висели» без аналитики.
2. Статья прочих доходов и расходов. Справочник Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы. Заведите статью с видом «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)». Этот вид статьи программа сама учитывает как внереализационный при расчёте налога на прибыль.
3. Счёт 76.02. Специально настраивать не нужно — он уже есть в плане счетов и ведёт аналитику по контрагентам, договорам и документам расчётов.

Санкции в вашу пользу: контрагент платит штраф вам

Вы выставили контрагенту претензию или выиграли суд — он должен заплатить неустойку. Доход признаётся не в момент нарушения, а на дату, когда должник согласился с санкцией (подписал претензию, акт) или когда решение суда вступило в силу. Это требование п. 16 ПБУ 9/99.

Начисление оформляется ручной операцией: Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция.

В проводке по 91.01 выберите заведённую статью прочих доходов, по 76.02 — контрагента и договор.

Про НДС. Неустойка, которую покупатель платит поставщику за нарушение условий договора (просрочка оплаты, поставки), как правило НДС не облагается — она не связана с оплатой реализованных товаров (п. 1 ст. 162 НК РФ). Исключение Минфин видит там, где «неустойкой» прикрыт элемент цены. В большинстве бытовых случаев счёт-фактуру на полученный штраф выставлять не нужно, и проводка по 68.02 не возникает.

Санкции против вас: вы платите штраф контрагенту

Зеркальная ситуация — вы нарушили договор и должны контрагенту. Расход признаётся на дату, когда вы признали претензию или получили вступившее в силу решение суда (п. 14.2 ПБУ 10/99).

По 91.02 подбираете статью прочих расходов (вид «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)»), по 76.02 — контрагента и договор.

Если сумма спорная и до суда не ясно, заплатите вы или нет, расход в учёте не начисляют заранее — ждут признания долга или решения суда.

Штрафы и пени по налогам и взносам в бюджет

Здесь другая логика. С 2023 года почти все налоги и взносы перечисляются единым налоговым платежом на единый налоговый счёт (ЕНС), и пени ИФНС начисляет не по каждому налогу, а на общее отрицательное сальдо ЕНС. В 1С для ЕНС служит счёт 68.90 «Единый налоговый счёт».

Сами налоговые санкции начисляются ручной операцией. Счёт источника — 99, корреспонденция зависит от того, по какому платежу санкция.

Несколько практических моментов:

🔹 Пени по взносам «на травматизм» администрирует Социальный фонд России (СФР, бывший ФСС — фонды объединены с 2023 года). Эти пени не входят в ЕНС и платятся отдельным платёжным поручением в СФР.

🔹 Начисление пеней на ЕНС. Если вы ведёте ЕНС в программе, начисление пеней удобно отражать той же ручной операцией по счёту 68.90, ориентируясь на суммы из справки о состоянии ЕНС, которую выдаёт налоговая. Выдумывать пени «из головы» не нужно — сверяйтесь с данными ИФНС.

🔹 Налог на прибыль не уменьшается. Проводка Дт 99 автоматически выводит сумму за пределы расходов, поэтому отдельных корректировок в налоговом учёте делать не придётся.

Как прикинуть сумму пеней

Для договорных пеней порядок расчёта задаёт сам договор — чаще всего это фиксированный процент за каждый день просрочки. Разберём на числах.

Поставщик просрочил поставку, долг — 500 000 руб., просрочка — 20 дней, по договору пени 0,1% за день. Считаем: 500 000 × 0,1% × 20 дней = 500 000 × 0,001 × 20 = 10 000 руб. Именно эту сумму вы начислите проводкой Дт 76.02 Кт 91.01 на дату признания долга контрагентом.

Если пени в договоре привязаны к ставке рефинансирования ЦБ, удобнее посчитать в калькуляторе — введите долг, период просрочки и ставку:

Если в договоре пени не оговорены вовсе, кредитор вправе требовать проценты за пользование чужими деньгами по ст. 395 ГК РФ — они считаются по ключевой ставке ЦБ за период просрочки. В учёте такие проценты отражаются теми же проводками, что и договорная неустойка: Дт 76.02 Кт 91.01 у получателя и Дт 91.02 Кт 76.02 у плательщика.

Как проверить начисленные санкции в отчётах

После проведения операций стоит убедиться, что суммы встали на нужные счета и не «зависли» без аналитики.

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76.02 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту). Разверните по контрагентам и договорам — увидите, кто кому должен по претензиям и какие суммы закрыты оплатой. Красное сальдо без движения денег — сигнал, что оплату не разнесли.
2. Карточка счёта 91.01 / 91.02 с отбором по статье «Штрафы, пени и неустойки». Так видно все признанные за период санкции и легко сверить их с внереализационными доходами и расходами в декларации по налогу на прибыль.
3. Анализ счёта 99 покажет налоговые штрафы и пени отдельной строкой — эти суммы в расходы по прибыли не попадают, и в отчёте это сразу заметно.

Отдельно сверьте внереализационные доходы и расходы в декларации по налогу на прибыль с оборотами по 91: суммы договорных санкций должны совпасть. Если в декларацию попали налоговые пени с 99, значит статья расходов настроена неверно — это повод вернуться к проводке и проверить счёт.

Чек-лист перед закрытием периода:

Типичные ошибки при учёте штрафов и пеней

Несколько промахов встречаются из раза в раз и приводят либо к искажению налога на прибыль, либо к «зависшим» остаткам.

❌ Налоговые санкции на счетах затрат или на 91.02. Штраф от ИФНС попадает в принимаемые расходы, налог на прибыль занижается. Такие суммы — только на 99.

❌ Начисление дохода или расхода в момент нарушения. Пока контрагент не признал претензию и нет решения суда, сумма спорная. Ранняя проводка завышает доход (или расход) периода и искажает базу по прибыли.

❌ Пропущена аналитика на 76.02. Если в проводке не выбрать контрагента, договор и документ расчётов, сальдо повиснет общей суммой, и закрыть его поступлением денег будет нечем — оборотка не сойдётся по субконто.

❌ НДС начислен с любой неустойки «на всякий случай». Штраф за нарушение условий договора НДС не облагается. Лишний Дт 91.02 Кт 68.02 завысит налог к уплате.

❌ Налоговые пени продублированы вручную и автоматически. Если вы ведёте ЕНС в программе и одновременно начисляете пени своей операцией, сверяйтесь со справкой о состоянии ЕНС, чтобы одна и та же сумма не легла дважды.

❌ Санкция от контрагента забыта во внереализационных доходах. Статья без вида «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)» не попадёт в нужную строку декларации — проверьте вид статьи в справочнике прочих доходов и расходов.

Частые вопросы