Как распределить прибыль организации в 1С:Бухгалтерии 8.3

Прибыль за год копится не там, где её распределяют. Сначала финансовый результат закрывается на счёт 84 при реформации баланса за декабрь, и только потом участники решают, что с ним делать: выплатить дивиденды, пополнить резерв или оставить в обороте. Само распределение в 1С:Бухгалтерии 8.3 оформляется документом Начисление дивидендов либо ручной операцией — отдельного «мастера распределения прибыли» в программе нет.

Разберём весь путь: от закрытия года и проверки сальдо 84.01 до проводок по дивидендам, удержания НДФЛ, покрытия убытков прошлых лет и отчётности, которую придётся сдать после выплаты.

Где лежит прибыль и что с ней происходит при закрытии года

В течение года финансовый результат накапливается на счёте 99. Прибыль туда приходит проводкой Дт 90.09 Кт 99 и Дт 91.09 Кт 99, убыток — обратными записями.

В конце года при закрытии декабря 1С выполняет реформацию баланса — последнюю регламентную операцию месяца. Она обнуляет счета 90, 91, 99 и переносит итог на счёт 84:

• прибыль — проводкой Дт 99 Кт 84.01;
• убыток — проводкой Дт 84.02 Кт 99.

Счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» ведётся по субсчетам. В типовой настройке плана счетов 1С это:

• 84.01 — прибыль, подлежащая распределению;
• 84.02 — убыток, подлежащий покрытию;
• 84.03 — нераспределённая прибыль в обращении;
• 84.04 — нераспределённая прибыль использованная.

Закрытие года: реформация баланса шаг за шагом

Пока год не закрыт, на 84 ничего не попадёт и распределять будет нечего.

1. Проверьте, что проведены все документы декабря, нет ошибок в экспресс-проверке и восстановлена последовательность расчётов.
2. Откройте Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца.
3. Установите месяц — декабрь закрываемого года.
4. Нажмите Выполнить закрытие месяца. Дождитесь, пока все операции станут зелёными.
5. Последней отработает Реформация баланса. По ссылке на ней можно открыть Справку-расчёт и увидеть итоговую проводку на 84.

После этого зайдите в оборотно-сальдовую ведомость по счёту 84 за новый год. Кредитовое сальдо 84.01 — это и есть прибыль, которую участники вправе распределить.

Кто и когда принимает решение о распределении

1С проводит распределение только на основании решения собственников — программа сама дивиденды не назначает.

В ООО решение принимает общее собрание участников (в обществе из одного участника — его единоличное решение). По итогам года собрание проводят в срок, установленный уставом, но не ранее двух и не позднее четырёх месяцев после окончания года — то есть обычно с 1 марта по 30 апреля (ст. 34 закона 14-ФЗ). Распределять прибыль закон разрешает по итогам квартала, полугодия или года.

Что должно быть в протоколе (решении):

• общая сумма прибыли к распределению и за какой период;
• сколько направляется на дивиденды и как делится между участниками;
• сколько идёт в резервный капитал и на другие цели;
• срок и порядок выплаты.

Срок выплаты дивидендов в ООО — не позднее 60 дней со дня решения, если меньший срок не прописан в уставе (ст. 28 закона 14-ФЗ).

Чистые активы для проверки ограничений считают по данным баланса: активы минус обязательства (без учёта доходов будущих периодов, связанных с господдержкой). Если результат меньше суммы уставного и резервного капитала, распределять прибыль нельзя — ни до, ни после выплаты. Сравнивайте значение на дату решения, а не только на 31 декабря.

Проводки по распределению прибыли в 1С

Отдельного документа «распределение прибыли» в 1С:Бухгалтерии нет. Начисления оформляют двумя способами:

• Документ Начисление дивидендов (раздел Операции) — удобен для дивидендов: сам считает НДФЛ, формирует проводки и попадает в отчётность по НДФЛ. Подходит, когда получатели — физлица.
• Ручная операция (Операции → Операции, введённые вручную) — универсальна для любого направления прибыли: резерв, покрытие убытка, дивиденды юрлицу.

Основные проводки собраны ниже — в конструкторе можно развернуть любую операцию.

Если прибыль решили никуда не направлять, никаких проводок делать не нужно — она так и остаётся на 84.01. Некоторые бухгалтеры дополнительно переносят её внутри счёта на 84.03 «в обращении», чтобы отделить распределённую к реинвестированию часть от свежей, но это необязательно.

Полезно сразу понимать, что в этой цепочке 1С делает сама, а что придётся вводить руками:

• Автоматически программа закрывает 90, 91, 99 и переносит результат на 84 при реформации баланса. Это единственное «распределение», которое 1С выполняет без участия человека.
• Вручную оформляется всё, что идёт после: дивиденды, отчисления в резерв, покрытие убытка. Суммы, получателей и назначение прибыли программа взять ниоткуда не может — их задаёт бухгалтер по протоколу собрания.

Поэтому «автоматическое распределение прибыли» в 1С — это только реформация. Деление между целями всегда ручное, через документ или операцию.

Дивиденды учредителям: НДФЛ, налог на прибыль и выплата

При выплате дивидендов организация выступает налоговым агентом и удерживает налог в момент выплаты, а не начисления.

Физлицу-резиденту. НДФЛ по действующей шкале: 13 % с суммы дивидендов в пределах 2,4 млн ₽ за год и 15 % — с суммы сверх этого порога. Дивиденды формируют отдельную налоговую базу, стандартные и имущественные вычеты к ним не применяются. Если организация сама получала дивиденды от других компаний, налог к удержанию уменьшают по формуле зачёта «полученных» дивидендов (ст. 275 НК РФ) — документ Начисление дивидендов это учитывает в отдельном поле.

Физлицу-нерезиденту. НДФЛ — 15 %, если иное не установлено международным соглашением.

Участнику-юрлицу. Удерживается налог на прибыль: общая ставка 13 %, но 0 %, если получатель владеет не менее чем половиной доли непрерывно минимум 365 дней на день решения (ст. 284 НК РФ). Для юрлица документ Начисление дивидендов не подходит — оформляйте ручной операцией, а налог на прибыль отражайте отдельно.

Порядок действий для дивидендов физлицам через типовой документ:

1. Откройте Начисление дивидендов в разделе Операции.
2. Укажите получателя, период, за который распределяется прибыль, и сумму.
3. Программа рассчитает НДФЛ. Проверьте сумму и дату получения дохода.
4. Проведите документ — он сформирует проводки Дт 84.01 Кт 75.02 и Дт 75.02 Кт 68.01.
5. Выплату оформите списанием с расчётного счёта или расходным кассовым ордером с видом операции «выплата дивидендов».

НДФЛ с дивидендов перечисляется в составе единого налогового платежа в общие сроки (с 2023 года удержанный налог входит в ЕНП). Отдельного «дивидендного» срока нет.

Что делать с убытками прошлых лет

Если по итогам года на 84 сформировалось дебетовое сальдо (84.02), распределять нечего — сначала убыток нужно покрыть. Источники и проводки:

Можно и не покрывать убыток сразу — оставить его на 84.02 до появления прибыли будущих периодов. Тогда новая прибыль автоматически уменьшит дебетовое сальдо.

Типичные ошибки при распределении прибыли

Эти промахи встречаются чаще всего и всплывают уже на отчётности.

• 🔸 Распределяют до реформации баланса. На 84.01 ещё нет сальдо, начисление «повисает» без основания. Сначала закройте декабрь.
• 🔸 Путают 75.02 и 70. Для участника, не состоящего в штате, — только 75.02. Проводка через 70 для постороннего участника исказит расчёты по оплате труда.
• 🔸 Начисляют взносы на дивиденды. Дивиденды — не вознаграждение за труд, страховых взносов нет. Если провести их зарплатным документом, взносы начислятся ошибочно.
• 🔸 Удерживают НДФЛ на дату начисления. Доход возникает в день выплаты, тогда же удерживается налог. Начисление и выплата могут быть в разных периодах.
• 🔸 Берут ставку НДФЛ без учёта порога. С превышения 2,4 млн ₽ — уже 15 %, а не фиксированные 13 %.
• 🔸 Выплачивают при убытке или отрицательных чистых активах. Прямой риск претензий и доначислений.

Отчётность после распределения прибыли

Распределение прибыли отражается сразу в нескольких отчётах — пропускать нельзя.

Дивиденды физлицам:

• суммы и НДФЛ попадают в 6-НДФЛ за период выплаты;
• по итогам года — в приложении к 6-НДФЛ (справка о доходах, бывшая 2-НДФЛ) с кодом дохода для дивидендов;
• при использовании документа Начисление дивидендов данные подтягиваются в отчёты автоматически — проверьте их в разделе Отчёты → 1С-Отчётность.

Дивиденды юрлицам:

• организация-плательщик подаёт сведения в составе декларации по налогу на прибыль (лист 03) как налоговый агент, даже если сама на УСН.

Бухгалтерская отчётность:

• нераспределённая прибыль отражается в балансе по строке 1370;
• движение прибыли (дивиденды, резерв) раскрывается в отчёте об изменениях капитала;
• если решение о дивидендах принято после 31 декабря, но до подписания отчётности, это событие после отчётной даты — его раскрывают в пояснениях, а проводку делают уже в новом году (ПБУ 7/98).

Для самопроверки сверьте оборот по дебету 84.01 в оборотке с суммами из протокола и с данными 6-НДФЛ — расхождение означает, что что-то начислено или проведено не полностью.

Частые вопросы