Стоимость чистых активов в 1С:Бухгалтерии 8.3 — строка 3600, ОСВ и сверка с уставным капиталом

Чистые активы в 1С считают так: итог раздела III баланса (строка 1300) плюс доходы будущих периодов от госпомощи и безвозмездно полученного имущества минус долг учредителей по вкладам в уставный капитал. В 1С:Бухгалтерии 8.3 готовая цифра стоит в строке 3600 «Отчёта об изменениях капитала». Если этого отчёта в комплекте нет, расчёт делают вручную по оборотно-сальдовой ведомости.

Типичная ситуация: банк просит справку о стоимости чистых активов к кредитной заявке, или участник ООО хочет получить дивиденды, а у фирмы два года убытков. Бухгалтер открывает 1С и не находит отчёта с таким названием. Его и правда нет. Но все данные в базе есть, и расчёт занимает 10–15 минут.

Формула чистых активов по Порядку 84н

Порядок расчёта утверждён приказом Минфина № 84н. Его применяют ООО, АО, унитарные предприятия, производственные и жилищные кооперативы, хозяйственные партнёрства. Банки считают собственные средства по правилам Банка России — о них ниже.

Базовая формула:

ЧА = активы, принимаемые к расчёту − обязательства, принимаемые к расчёту

Что исключают:

• 📉 Из активов — дебиторскую задолженность учредителей (участников, акционеров) по взносам в уставный капитал и по оплате акций.
• 📈 Из обязательств — доходы будущих периодов, признанные в связи с получением государственной помощи и в связи с безвозмездным получением имущества.

Всё остальное берут по балансовой стоимости, то есть так, как оно показано в бухгалтерском балансе. Резервы по сомнительным долгам и под обесценение уже уменьшили активы, отложенные налоговые активы и обязательства входят в расчёт как обычные строки.

Формула через строки баланса

Оба способа дают одно и то же число, потому что строка 1600 равна сумме 1300, 1400 и 1500. Второй вариант удобнее: меньше слагаемых и меньше шансов ошибиться.

Где 1С сама показывает чистые активы: строка 3600

В 1С:Бухгалтерии 8.3 стоимость чистых активов попадает в раздел 3 «Чистые активы» отчёта об изменениях капитала. Строка 3600, три колонки: на 31 декабря отчётного года, предыдущего и позапрошлого.

Как получить цифру:

1. Закройте все месяцы года: Операции → Закрытие месяца, включая реформацию баланса в декабре.
2. Откройте Отчеты → Регламентированные отчеты.
3. Создайте или откройте годовую бухгалтерскую отчётность по полной форме.
4. Заполните отчёт и перейдите на форму «Отчёт об изменениях капитала».
5. Найдите раздел 3 и строку 3600.

Программа заполняет строку по данным баланса. Если в балансе есть исключаемые ДБП или долг участников по вкладам, проверьте, что они учтены. При необходимости строку корректируют вручную и сверяют с ручным расчётом по ОСВ.

Для промежуточной даты, например на 30 июня, регламентированный отчёт тоже не нужен. Сформируйте баланс на нужную дату или считайте по ОСВ.

«Форма 101» и чистые активы: о чём на самом деле речь

Под «формой 101» обычно понимают форму 0409101 — оборотную ведомость по счетам кредитной организации. Это банковская отчётность. Её сдают банки в Банк России, а не ООО и АО.

Для обычной организации из этого следует две вещи:

• 🏦 Форма 101 есть у вашего банка, а не у вас. В 1С:Бухгалтерии 8.3 такой формы нет.
• 📑 Банк, выдавая кредит, анализирует ваши чистые активы по вашему балансу, а не по своей 101 форме.

У самих банков величина собственных средств (капитала) считается по методике Банка России (положение № 646-П), а не по Порядку 84н. Это отдельная тема со своими программами учёта.

Если в запросе банка или аудитора написано «расчёт по форме 101», уточните, что именно нужно. Как правило, просят справку о стоимости чистых активов в свободной форме, подписанную руководителем, с цифрами из баланса.

Ручной расчёт чистых активов по оборотно-сальдовой ведомости

Ручной расчёт нужен на промежуточную дату, при упрощённой отчётности или для проверки строки 3600.

Шаг 1. Подготовьте базу

1. Проведите Операции → Закрытие месяца по последний месяц периода. Без этого не будет амортизации, курсовых разниц и финансового результата.
2. Проверьте, что счета 90 и 91 закрыты на конец месяца и результат ушёл на 99.

Шаг 2. Сформируйте ОСВ

Откройте Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость, задайте период, заканчивающийся на дату расчёта, и выберите организацию. Нужны остатки на конец периода по счетам капитала и нескольким расчётным счетам.

Шаг 3. Соберите слагаемые

Счёт 99 берут только для промежуточной даты. После реформации баланса в декабре его сальдо равно нулю, а результат года уже сидит на 84.

Для ДБП откройте Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счёту 98 с субсчетами. В 1С безвозмездные поступления обычно учитывают на 98.02, но проверьте аналитику: туда же могут попасть суммы, которые не относятся к исключаемым.

Пример расчёта

ООО на 30 июня, данные ОСВ:

• 80.09 — кредит 10 000 ₽;
• 83 — кредит 250 000 ₽ (дооценка здания);
• 84 — дебет 1 400 000 ₽ (непокрытый убыток прошлых лет);
• 99 — кредит 300 000 ₽ (прибыль за полугодие после начисления налога);
• 98.02 — кредит 120 000 ₽ (безвозмездно получено оборудование);
• 75.01 — сальдо нет.

Расчёт: 10 000 + 250 000 − 1 400 000 + 300 000 + 120 000 = −720 000 ₽.

Чистые активы отрицательные и меньше уставного капитала на 730 000 ₽. Прибыль полугодия ситуацию не спасла: убыток прошлых лет слишком велик.

Добавочный капитал и нераспределённая прибыль в чистых активах

Капитальные счета определяют почти весь результат. Сам уставный капитал обычно мал (у ООО часто 10 000 ₽), и решает то, что накоплено поверх него.

Добавочный капитал (счёт 83)

Растёт при дооценке основных средств и нематериальных активов, при эмиссионном доходе, от курсовых разниц по вкладам учредителей в валюте.

• 🏢 Дооценка ОС увеличивает и стоимость актива, и счёт 83. Чистые активы растут на сумму дооценки.
• 🔻 Уценка сначала списывает ранее накопленную дооценку с 83, а сверх неё — на 84. Чистые активы падают в обоих случаях.

Переоценку проводят на 31 декабря. Если организация переоценку делает, но в 1С её результат не отражён проводками, строка 1340 баланса и чистые активы будут искажены.

Нераспределённая прибыль (счёт 84)

Это главный «рычаг». Каждый рубль убытка уменьшает чистые активы на рубль.

Что двигает 84:

• ✅ Реформация баланса: прибыль года переходит с 99 на 84 в кредит, убыток — в дебет.
• 💸 Начисление дивидендов: Дт 84 Кт 75.02 (или 70 для участников-работников) уменьшает и 84, и чистые активы.
• 🧾 Исправление существенных ошибок прошлых лет через 84.

Резервный капитал (счёт 82)

Для АО резервный фонд обязателен, для ООО — если предусмотрен уставом. Отчисления в резерв (Дт 84 Кт 82) чистые активы не меняют: деньги переходят между строками раздела III.

Курсовые разницы и переоценка валюты в расчёте чистых активов

Если у организации валютные счета, кредиты или расчёты с иностранцами, чистые активы зависят от курса на дату расчёта.

Что переоценивают

По ПБУ 3/2006 на отчётную дату пересчитывают:

• 💵 деньги на валютных счетах и в кассе;
• 📄 дебиторскую и кредиторскую задолженность в валюте;
• 🏦 займы и кредиты в валюте.

Полученные и выданные авансы, предоплата не переоцениваются. Они остаются по курсу на дату оплаты.

Как это влияет

Курсовые разницы идут на 91 и через 99 попадают в финансовый результат, а значит — в чистые активы.

Пример. Компания получила заём 10 000 USD по курсу 90 ₽: обязательство 900 000 ₽. На дату расчёта курс 100 ₽, обязательство выросло до 1 000 000 ₽. Отрицательная курсовая разница — 100 000 ₽. Чистые активы до налога на прибыль уменьшились на 100 000 ₽.

Отдельный случай — курсовая разница по задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал в валюте. Её относят не на 91, а на добавочный капитал (счёт 83).

Что сделать в 1С

1. Загрузите курсы на дату расчёта в справочнике валют.
2. Выполните Операции → Закрытие месяца. Регламентная операция «Переоценка валютных средств» рассчитает курсовые разницы.
3. Сформируйте ОСВ по счёту 91 и проверьте, что курсовые разницы появились.

Если считать чистые активы на середину месяца без переоценки, валютная часть баланса будет по устаревшему курсу. При сильном движении курса ошибка составит сотни тысяч.

Чистые активы меньше уставного капитала: что делать

Сам по себе расчёт — полдела. Цифру сравнивают с уставным капиталом, и от результата зависят решения участников.

Как поднять чистые активы законно

Ошибки при расчёте чистых активов в 1С

Список того, на чём спотыкаются чаще всего, без повторения шагов выше.

• ❌ Считают по данным налогового учёта. Порядок 84н требует бухгалтерских данных. Налоговые суммы (НУ) в ОСВ при расчёте не включают.
• ❌ Путают знак сальдо 84. Дебетовое сальдо — это убыток, его вычитают. При копировании из ОСВ в Excel знак теряется.
• ❌ Не вычитают 75.01 при расчёте через раздел III. В строке 1310 уставный капитал показан целиком, включая неоплаченную часть. Сам долг участников сидит в активе, в дебиторской задолженности. Без вычета дебетового сальдо 75.01 чистые активы завышены.
• ❌ Забывают 98 и 86. Безвозмездно полученное имущество и бюджетные субсидии сидят в обязательствах. Не прибавили — чистые активы занижены.
• ❌ Берут сальдо 99 после реформации. На 31 декабря после закрытия года 99 пустой, а прибыль на 84. Если сложить 84 и обороты 99, прибыль посчитается дважды.
• ❌ Не учитывают несколько организаций в базе. ОСВ без отбора по организации суммирует всё, что ведётся в одной информационной базе.

Частые вопросы