Учёт лизинга у лизингополучателя в 1С:Бухгалтерии 8.3

Лизинг у лизингополучателя в 1С:Бухгалтерии 8.3 (БП 3.0) начинают с документа «Поступление в лизинг» в разделе ОС и НМА: он формирует право пользования активом (ППА) на счёте 08.04 и обязательство по аренде на счёте 76.07.1. Дальше идут ежемесячные платежи, проценты по обязательству и амортизация ППА, а при выкупе — перевод в собственные основные средства .

Разнести лизинговые платежи правильно мешает одна вещь: с 2022 года учёт аренды подчиняется ФСБУ 25/2018. Теперь предмет лизинга показывает у себя на балансе лизингополучатель, независимо от того, что написано в договоре про балансодержателя. Понятия «предмет на балансе лизингодателя» для бухучёта больше нет.

Упрощённый вариант доступен не всем. Списывать платежи сразу в расходы, без ППА и обязательства, можно, только если выполняется хотя бы одно условие: срок лизинга не больше 12 месяцев; рыночная стоимость нового предмета не выше 300 000 ₽; либо организация вправе вести упрощённый бухучёт (малое предприятие). В остальных случаях — полный учёт по ФСБУ 25.

Какой способ учёта выбрать: ФСБУ 25 или упрощённый

От выбора зависит весь набор документов и проводок, поэтому определитесь с ним до ввода первой операции.

Полный учёт по ФСБУ 25/2018 означает, что вы признаёте два объекта:

• 📦 право пользования активом (ППА) — учитывается как основное средство и амортизируется в течение срока лизинга;
• 💳 обязательство по аренде — приведённая (дисконтированная) стоимость будущих платежей, на которую ежемесячно начисляются проценты.

Упрощённый способ — это когда ППА и обязательство не признают, а каждый лизинговый платёж равномерно относят в расходы. Он законен только при условиях, перечисленных во вступлении.

Договор лизинга и настройки в 1С перед вводом

Перед первой операцией подготовьте две вещи — договор с лизингодателем и график платежей.

Договор заводят в карточке контрагента (Справочники → Контрагенты) с видом «С поставщиком». В самом договоре удобно сразу указать срок и общую сумму — они понадобятся для расчёта обязательства.

Проверьте, что в программе включён учёт основных средств: Главное → Функциональность → ОС и НМА. Без этого раздел ОС и НМА и документ «Поступление в лизинг» не появятся в меню.

Заранее посчитайте по графику, сколько в каждом платеже приходится на тело долга, а сколько на проценты, и какой остаток обязательства. Это пригодится и для сверки проводок 1С, и для пояснений аудитору.

Поступление предмета лизинга и признание права пользования

Это два последовательных документа: сначала поступление, затем принятие к учёту.

1. Откройте ОС и НМА → Поступление → Поступление в лизинг. Укажите контрагента, договор, предмет лизинга и его стоимостную оценку — приведённую стоимость будущих платежей без НДС.
2. Документ сформирует проводку по дебету счёта учёта вложений и кредиту счёта арендных обязательств 76.07.1 — так одновременно признаются затраты на ППА и само обязательство.
3. Затем оформите ОС и НМА → Поступление → Принятие к учёту ОС. Выберите способ поступления, связанный с лизингом, заполните наименование объекта, срок полезного использования (равен сроку лизинга, если выкуп не предполагается) и способ начисления амортизации.
4. Укажите счета затрат, на которые будет списываться амортизация ППА: 20, 26, 44 — в зависимости от того, где используется предмет.

После проведения право пользования числится как основное средство на счёте 01.03 «Арендованное имущество», а обязательство — на счёте 76.07.

Отдельно стоит понимать, из чего складывается первоначальная оценка ППА. В неё входят три составляющие: первый (авансовый) платёж, приведённая стоимость остальных платежей по графику и сопутствующие затраты — доставка, монтаж, пусконаладка, если по условиям договора их несёт лизингополучатель. Обязательство же оценивают только по приведённой стоимости будущих платежей — без авансов, которые уже перечислены, и без НДС. Поэтому суммы ППА и обязательства на старте, как правило, не равны между собой.

Ежемесячные платежи, проценты и амортизация ППА

После ввода объекта в работу каждый месяц выполняются три действия: оплата, начисление процентов и амортизация.

Оплату лизингодателю проводят документом Банк и касса → Списание с расчётного счёта на всю сумму платежа по графику (тело долга + проценты + НДС). Платёж уменьшает задолженность перед лизингодателем.

Проценты по обязательству и амортизацию ППА 1С начисляет автоматически при выполнении Операции → Закрытие месяца. Отдельно вводить их не нужно — программа опирается на данные договора и срок полезного использования.

• 🧮 амортизация права пользования списывается на те же счета затрат, что вы указали при принятии к учёту (20, 26, 44);
• 📈 проценты по аренде увеличивают обязательство и попадают в прочие расходы на счёт 91.02;
• 🧾 входной НДС по каждому платежу принимается к вычету на основании счёта-фактуры лизингодателя.

Если вы на упрощённом способе, всё проще: ежемесячный платёж оформляют документом Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) как услугу. Проводка — Дт 20 (26, 44) Кт 60.01 на сумму без НДС, Дт 19.04 Кт 60.01 на НДС, затем вычет Дт 68.02 Кт 19.04. Ни ППА, ни процентов тут нет.

НДС по лизингу и расхождения с налоговым учётом

Это место, где чаще всего путаются, поэтому разберём отдельно.

По НДС всё как с обычными услугами: лизингодатель ежемесячно выставляет счёт-фактуру на сумму платежа, вы регистрируете её и принимаете НДС к вычету (Дт 68.02 Кт 19.04). Авансовый НДС с первоначального взноса принимают к вычету по авансовому счёту-фактуре, а затем восстанавливают по мере зачёта аванса.

А вот налоговый учёт прибыли с бухгалтерским больше не совпадает. В налоговом учёте по главе 25 НК РФ лизингополучатель не признаёт ни ППА, ни амортизацию, ни проценты — в расходы идут только лизинговые платежи (за вычетом выкупной стоимости). Предмет лизинга в НУ амортизирует лизингодатель.

Покажу на цифрах. Пусть ежемесячный платёж по графику — 120 000 ₽, в том числе НДС 20% — 20 000 ₽. Значит, без НДС платёж равен 100 000 ₽: из них, допустим, 85 000 ₽ — тело долга и 15 000 ₽ — проценты. В налоговом учёте в расход месяца пойдут все 100 000 ₽ платежа. В бухгалтерском — амортизация ППА (своя сумма по сроку полезного использования) плюс 15 000 ₽ процентов. Эти две величины почти никогда не совпадают, и как раз на их разницу начисляется отложенный налог.

Из-за этого расхождения возникают временные разницы, и организации на общем режиме отражают отложенный налог по ПБУ 18/02:

• в бухучёте расход — это амортизация ППА плюс проценты;
• в налоговом учёте расход — это сам лизинговый платёж;
• разницу между ними 1С закрывает проводками по счетам 09 (ОНА) и 77 (ОНО) в закрытии месяца.

Выкуп предмета лизинга и закрытие договора

По окончании договора возможны два сценария, и проводки у них разные.

Предмет выкупается и остаётся у вас. Выкупную стоимость перечисляют лизингодателю (Дт 76 Кт 51), а право пользования переквалифицируют в собственное основное средство. В 1С это делают документом ОС и НМА → Выбытие ОС → Изменение состояния ОС или через операцию, введённую вручную, — ППА с остаточной стоимостью переносят на счёт 01.01, амортизацию — на 02.01. Дальше объект амортизируется в обычном порядке до конца срока полезного использования.

Предмет возвращается лизингодателю. Остаточную стоимость ППА и остаток обязательства списывают; разницу относят на финансовый результат (счёт 91). Возврат оформляют документом выбытия ОС.

Выкупную стоимость в договоре обычно выделяют отдельной строкой. Если она символическая (например, 1 000 ₽) и предмет по факту служит дольше срока лизинга, срок полезного использования ППА имеет смысл сразу установить равным полному сроку службы предмета, а не сроку договора, — тогда при выкупе не придётся пересматривать амортизацию. В налоговом учёте выкупная стоимость формирует первоначальную стоимость собственного ОС, и если она не превышает лимита, её списывают в расходы единовременно.

Проверьте, что к моменту закрытия договора:

• обязательство на счёте 76.07 полностью погашено;
• весь НДС по платежам принят к вычету;
• если был выкуп — сформировано собственное ОС, а ППА обнулено.

Проверка и отчётность по лизинговым операциям

Сверять лизинг проще всего по оборотно-сальдовой ведомости.

Откройте Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту и проверьте несколько счетов:

• 01.03 и 02.03 — первоначальная стоимость ППА и накопленная амортизация. Остаточная стоимость должна уменьшаться равномерно по графику.
• 76.07.1 — остаток арендного обязательства. Он должен совпадать с остатком тела долга по вашему графику платежей.
• 91.02 — сумма процентов, попавшая в прочие расходы за период.
• 68.02 и 19.04 — принятый к вычету НДС: сальдо по 19.04 к концу периода обычно нулевое.

Для раскрытия в отчётности пригодится стандартный отчёт ОС и НМА → Отчёты по основным средствам — он покажет ППА в разрезе объектов. А справку-расчёт процентов и амортизации формирует закрытие месяца : откройте регламентную операцию и нажмите «Показать проводки».

Частые вопросы