Учёт госпошлины в 1С 8.3 Бухгалтерия: оплата, начисление, расходы

Госпошлина в 1С 8.3 Бухгалтерия учитывается на счёте 68.10 «Прочие налоги и сборы». Оплату проводят через банк проводкой Дт 68.10 Кт 51, а начисление и признание в расходах зависит от того, за что платите: за текущие регистрационные действия, за регистрацию основного средства или по судебному делу.

Дальше — какой счёт выбрать в каждом случае, как разнести платёж из банк-клиента, когда госпошлина попадает в стоимость имущества, а когда сразу в расходы, и как проверить всё это по оборотно-сальдовой ведомости перед сдачей декларации по налогу на прибыль.

На какой счёт относить госпошлину и чем это регулируется

Госпошлина — это федеральный сбор. Порядок её уплаты и размеры установлены главой 25.3 НК РФ. В бухучёте для неё в типовой 1С:Бухгалтерии 3.0 предусмотрен субсчёт 68.10 «Прочие налоги и сборы».

Через кредит 68.10 проходит начисление пошлины, через дебет — её уплата. По какому дебету пойдёт начисление — зависит от экономического смысла платежа:

• 🧾 Текущая деятельность (изменения в ЕГРЮЛ, выписки, лицензии, регистрация договоров) — расходы по обычным видам деятельности: Дт 26 или Дт 44 в зависимости от того, торговая у вас организация или нет.
• 🏢 Покупка и регистрация имущества — в стоимость объекта: Дт 08.
• ⚖️ Суд, арбитраж, нотариальные действия по спорам — прочие расходы: Дт 91.02.

В налоговом учёте госпошлина — это прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ). Признаётся она на дату начисления сбора, а не на дату оплаты (ст. 272 НК РФ). Для организации это, как правило, день обращения в госорган или подачи документов.

Удобно держать перед глазами короткую подсказку, на какой счёт относить платёж:

Как провести оплату госпошлины через банк

Оплата уходит с расчётного счёта, поэтому отражается документом «Списание с расчётного счёта» в разделе Банк и касса → Банковские выписки.

Порядок действий, если вы загружаете выписку из банк-клиента:

1. Откройте Банк и касса → Банковские выписки и загрузите выписку (кнопка Загрузить) либо обмен настроен автоматически через 1С:ДиректБанк.
2. Найдите строку с перечислением пошлины и откройте её двойным щелчком.
3. В поле «Вид операции» выберите Уплата налога.
4. В поле «Налог» укажите госпошлину. Если такого элемента в справочнике нет — создайте его в справочнике Налоги и взносы, задав нужный КБК из платёжного поручения.
5. Проверьте, что в поле «Счёт дебета» подставился 68.10. Если нет — поставьте вручную.
6. Проведите документ.

Если платёж разовый и заводить отдельный налог не хочется, выберите вид операции Прочее списание и прямо укажите счёт дебета 68.10, субконто — договор или контрагента-получателя (госорган).

После проведения формируется проводка:

Дт 68.10 Кт 51 — перечислена госпошлина с расчётного счёта

Платить госпошлину можно и наличными через подотчётное лицо. Тогда вместо банка используют авансовый отчёт (Банк и касса → Авансовые отчёты), а уплату отражают проводкой Дт 68.10 Кт 71.01.

Начисление госпошлины и признание в расходах

Начисление — это момент, когда пошлина превращается в расход (или в часть стоимости актива). В типовой конфигурации для госпошлины нет отдельного документа начисления, поэтому её вводят документом «Операция» в разделе Операции → Операции, введённые вручную.

Для текущей деятельности проводка такая:

Дт 26 (44, 91.02) Кт 68.10 — начислена госпошлина, учтена в расходах

Выбор дебета:

• 26 «Общехозяйственные расходы» — для производственных организаций и большинства услуг.
• 44 «Расходы на продажу» — для торговли.
• 91.02 «Прочие расходы» — когда пошлина не связана с обычной деятельностью (чаще всего суд, см. отдельный раздел).

В налоговом учёте по строке проводки обязательно заполните субконто расходов и установите флажок принятия к НУ — иначе сумма не попадёт в декларацию по налогу на прибыль.

Отдельно стоит пошлина за лицензию или разрешение, которое действует несколько лет. Иногда её пытаются растянуть по сроку действия через счёт 97 «Расходы будущих периодов». Но пошлина — это разовый сбор за юридически значимое действие, а не плата за период, поэтому безопаснее признать её расходом единовременно на дату уплаты (Дт 26 Кт 68.10). Распределять через 97 имеет смысл только для длящихся лицензионных платежей, а не для самой госпошлины.

Если организация применяет УСН «доходы минус расходы», госпошлина тоже уменьшает налоговую базу: её включают в расходы на дату фактической оплаты, в составе прочих. В 1С для упрощёнки это отслеживается в регистрах УСН, которые заполняются при проведении документа списания.

Основные операции по госпошлине удобно собрать в один справочник проводок:

Что происходит при закрытии месяца

Расход, начисленный на 26 или 44, сам по себе финансовый результат не формирует — его нужно списать. Это делает обработка Операции → Закрытие месяца:

• со счёта 26 сумма уходит на 90.08 (при методе «директ-костинг») или распределяется на себестоимость;
• со счёта 44 — списывается на 90.07;
• со счёта 91.02 прочие расходы закрываются операцией «Закрытие счетов 90, 91» и влияют на прибыль напрямую.

Проверьте, что месяц закрыт без ошибок: если проводка Дт 26 Кт 68.10 введена задним числом после закрытия, расход в себестоимость не попадёт, пока вы не перепроведёте закрытие месяца .

Госпошлина при покупке и регистрации основных средств

Здесь чаще всего ошибаются. Если пошлина платится за регистрацию права на объект, который вы ставите на учёт как основное средство, её судьба зависит от момента уплаты.

До ввода объекта в эксплуатацию. Пошлина за регистрацию прав на недвижимость или за постановку транспорта на учёт — это затраты, связанные с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию. По ФСБУ 26/2020 они включаются в капитальные вложения:

Дт 08.04 Кт 68.10 — госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС

Дальше эта сумма попадёт в стоимость объекта при вводе в эксплуатацию (Дт 01 Кт 08.04) и будет списываться через амортизацию.

После ввода в эксплуатацию. Если регистрация и уплата пошлины прошли уже после того, как объект принят к учёту, менять первоначальную стоимость нельзя. Пошлину относят в текущие расходы: Дт 26 (44, 91.02) Кт 68.10.

В 1С включение пошлины в стоимость удобно оформлять через документ поступления ОС или через «Операцию» с дебетом 08.04 и тем же субконто (объектом строительства), что и основная стоимость, чтобы сумма корректно собралась на счёте.

Госпошлина по судебным делам и арбитражные сборы

Пошлина за подачу иска, апелляционной или кассационной жалобы, а также арбитражный сбор к обычной деятельности не относятся — это прочие расходы.

Начисление:

Дт 91.02 Кт 68.10 — госпошлина по иску отнесена на прочие расходы

Уплата — стандартная: Дт 68.10 Кт 51.

Отдельный вопрос — возмещение пошлины проигравшей стороной. Если суд взыскал судебные расходы с ответчика в вашу пользу, у вас появляется прочий доход. Отражают его на дату вступления решения суда в силу:

Дт 76.02 Кт 91.01 — присуждено возмещение госпошлины с проигравшей стороны

Когда деньги реально поступят, закрываете задолженность: Дт 51 Кт 76.02.

Нотариальные тарифы и пошлины по сделкам, не связанным с судом, разносят по сути операции: если сделка касается основной деятельности — на 26/44, если это разовая непрофильная операция — на 91.02.

Как проверить учёт госпошлины: отчёты и декларация

После начисления и оплаты счёт 68.10 должен закрыться. Если на нём осталось сальдо — где-то пропущена проводка.

Проверьте по отчётам в разделе Отчёты:

• 📊 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68.10 — покажет развёрнуто обороты по дебету (уплата) и кредиту (начисление). В идеале по закрытому периоду сальдо нулевое.
• 🔍 Анализ счёта 68.10 — видно, с каких счетов приходило начисление (26, 44, 91.02, 08) и куда ушла оплата (51, 71).
• 📄 Карточка счёта 68.10 — построчно каждый документ, удобно искать «зависшую» сумму.

Типичная причина ненулевого сальдо — оплата проведена (Дт 68.10 Кт 51), а начисление (Кт 68.10) бухгалтер забыл сделать. Тогда на счёте висит дебетовое сальдо, равное неучтённой в расходах сумме.

Отражение в декларации по налогу на прибыль. Госпошлина как прочий расход, связанный с производством и реализацией, попадает в состав косвенных расходов — строка 040 приложения № 2 к листу 02. В 1С эта сумма собирается автоматически из проводок с принятием к НУ, поэтому главное — правильно заполнить налоговый учёт при начислении.

Если пошлина вошла в стоимость основного средства, в декларации она отдельно не отражается — она уменьшает прибыль постепенно, через амортизацию.

Небольшой чек-лист перед закрытием периода:

Частые вопросы