Учёт строительно-монтажных работ в 1С:Бухгалтерии

Самая частая ошибка при учёте СМР — собирать затраты сразу на счёте 01 или списывать их на 26, как обычные услуги. Так делать нельзя: стоимость строительно-монтажных работ накапливается на счёте 08.03 «Строительство объектов основных средств», и только после ввода объекта в эксплуатацию переносится на 01.

Чтобы корректно сделать СМР в 1С:Бухгалтерии, важно с самого начала определиться со способом работ. Способ строительства определяет, как вы будете вводить затраты:

• 🏗️ Хозспособ — строите своими силами. На 08.03 собираете материалы, зарплату рабочих, страховые взносы, амортизацию техники. Здесь же возникает особый НДС со стоимости работ для собственного потребления.
• 📄 Подрядный способ — работы делает подрядчик, вы принимаете их по актам КС-2 и КС-3. На 08.03 попадает стоимость работ подрядчика через документ поступления.
• 🔀 Смешанный — часть делаете сами, часть отдаёте подрядчику. Оба потока затрат сходятся на одном объекте строительства.

В первоначальную стоимость объекта по ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» включают все затраты, без которых стройка невозможна: материалы, оплату труда с взносами, аренду и амортизацию техники, услуги подрядчиков, госпошлины. Проценты по целевым кредитам на стройку тоже капитализируют, если объект относится к инвестиционным активам. Всё это и накапливается на 08.03.

Что настроить до первого документа

Прежде чем проводить затраты, подготовьте справочники. Без объекта строительства программа не даст заполнить аналитику счёта 08.03.

Объект строительства. Это главная аналитика (субконто) счёта 08.03. Откройте Справочники → ОС и НМА → Объекты строительства и создайте элемент — например, «Склад на участке». На этот объект вы будете вешать все затраты.

Номенклатура материалов. В Справочники → Номенклатура заведите материалы с видом номенклатуры «Материалы». Для них действует счёт учёта 10 (с нужным субсчётом: 10.01, 10.08 и т. д.).

Статьи затрат. Второе субконто счёта 08.03 — статья затрат. Удобно завести отдельные статьи: «Материалы на строительство», «Оплата труда строителей», «Эксплуатация машин». Так себестоимость объекта будет видна в разрезе расходов.

Способ учёта зарплаты. Чтобы начисления рабочих попадали на 08.03, в Зарплата и кадры → Справочники и настройки → Способы учёта зарплаты создайте способ с указанием счёта 08.03, объекта строительства и статьи затрат.

Как списать материалы на строительство

Материалы со склада на объект списывают документом Склад → Требования-накладные (в части конфигураций — Производство → Требования-накладные).

1. Создайте требование-накладную, укажите склад, с которого берёте материалы.
2. На закладке Материалы подберите номенклатуру и количество.
3. На закладке Счёт затрат поставьте 08.03, выберите объект строительства и статью затрат.
4. Проведите документ.

Проводка спишет стоимость материалов на стоимость будущего основного средства:

Дт 08.03 Кт 10 — материалы переданы на строительство объекта.

Если материал покупается специально под стройку и сразу уходит в работу, его всё равно сначала приходуют на 10 документом Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД), а затем списывают требованием-накладной. Напрямую с 60 на 08.03 материалы не проводят.

Зарплата рабочих и страховые взносы в стоимости стройки

Оплата труда строителей и начисленные на неё взносы — часть первоначальной стоимости объекта, поэтому они тоже идут на 08.03.

Начисление делают документом Зарплата и кадры → Начисления зарплаты. Чтобы суммы попали на нужный счёт, у сотрудника или у вида начисления должен быть выбран тот самый способ учёта зарплаты со счётом 08.03, который вы настроили заранее.

После проведения сформируются проводки:

• Дт 08.03 Кт 70 — начислена зарплата строителям.
• Дт 08.03 Кт 69 — страховые взносы на эту зарплату (ОПС, ОМС, ВНиМ, травматизм).

Удержанный НДФЛ стоимость объекта не увеличивает — он сидит внутри начисленной зарплаты (проводка Дт 70 Кт 68.01) и на 08.03 не влияет.

Машины, механизмы и аренда техники

Эксплуатация строительной техники — отдельная статья затрат на объекте. Способ её учёта зависит от того, чья техника.

Собственная техника. Амортизация машин, занятых на стройке, относится на объект. Для этого в карточке основного средства (ОС и НМА → Основные средства) в способе отражения расходов по амортизации укажите счёт 08.03 и объект строительства. Тогда регламентная операция «Амортизация» в конце месяца даст:

Дт 08.03 Кт 02 — амортизация техники, занятой в строительстве.

Арендованная техника и услуги спецтранспорта. Отражают документом Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) с видом «Услуги», счёт затрат — 08.03:

• Дт 08.03 Кт 60.01 — услуги аренды техники;
• Дт 19.04 Кт 60.01 — входной НДС (если арендодатель на ОСНО).

Топливо и запчасти для машин списывают как обычные материалы — требованием-накладной на тот же объект.

Подрядные работы и документы КС-2, КС-3

Если работы выполнял подрядчик, основанием для учёта служат акт по форме КС-2 (о приёмке выполненных работ) и справка КС-3 (о стоимости работ и затрат). С 2013 года эти формы не обязательны, но на практике их применяют почти всегда — они удобны для расчётов и приёмки.

В 1С:Бухгалтерии стоимость работ подрядчика отражают документом Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД), вид операции — «Услуги»:

• Дт 08.03 Кт 60.01 — приняты работы подрядчика;
• Дт 19.08 Кт 60.01 — НДС, предъявленный подрядчиком.

Объект строительства и статью затрат указывают в табличной части. На основании поступления вводят Счёт-фактуру полученный — тогда НДС подрядчика можно принять к вычету.

Если один акт закрывает несколько этапов или объектов, разбейте его на строки с разными объектами строительства — каждая стройка должна собирать свои затраты отдельно.

НДС при строительстве для собственного потребления

Это ключевой момент, про который забывают при хозспособе. Если вы строите объект собственными силами для себя, на стоимость выполненных работ нужно начислить НДС (НК РФ, ст. 146, п. 1, пп. 3).

Как это работает:

• налоговая база — сумма фактических затрат на СМР (материалы, зарплата, взносы, амортизация техники), собранных на 08.03 за квартал;
• НДС начисляется на последнее число каждого квартала (НК РФ, ст. 167, п. 10);
• этот же НДС в том же квартале принимается к вычету, если объект будет использоваться в облагаемой НДС деятельности (ст. 171, п. 6).

В программе это делают в Операции → Помощник по учёту НДС регламентной операцией по начислению НДС на СМР хозспособом. Проводки:

• Дт 19.08 Кт 68.02 — начислен НДС со стоимости СМР хозспособом;
• Дт 68.02 Кт 19.08 — тот же НДС принят к вычету.

Если объект строится для необлагаемой деятельности, принять начисленный НДС к вычету нельзя — он увеличит стоимость объекта.

Организации на УСН плательщиками НДС по общему правилу не являются, поэтому НДС со стоимости СМР хозспособом они не начисляют. Входной НДС по материалам и работам подрядчика при упрощёнке к вычету тоже не принимается — он включается в стоимость объекта.

Ввод объекта в эксплуатацию и закрытие счёта 08.03

Когда стройка закончена и все затраты собраны на 08.03, объект переводят в состав основных средств.

Используйте документ ОС и НМА → Принятие к учёту ОС с видом операции «Объекты строительства»:

1. В поле «Объект строительства» выберите вашу стройку — программа подтянет накопленную сумму затрат.
2. Нажмите Рассчитать суммы — в первоначальную стоимость попадёт весь остаток 08.03.
3. Заполните закладки Основные средства (создайте карточку ОС), Бухгалтерский учёт и Налоговый учёт: срок полезного использования, способ начисления амортизации, счёт 01.01.
4. Проведите документ.

Проводка закроет счёт строительства:

Дт 01.01 Кт 08.03 — объект принят к учёту как основное средство.

После проведения проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 08.03 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту): по закрытому объекту остатка быть не должно. Если сальдо осталось — значит, не все затраты отнесены на объект или часть документов проведена позже даты ввода в эксплуатацию.

Амортизацию по новому ОС программа начнёт начислять с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию. С этого же момента объект попадает в базу по налогу на имущество, если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости, — поэтому дата принятия к учёту напрямую влияет на налог.

Частые ошибки при учёте СМР

Ошибки в учёте стройки всплывают позже — при расчёте амортизации и налога на имущество, поэтому их лучше ловить сразу.

• ❌ Материалы минуют счёт 08.03 — их списывают на 26 или 20. В результате стоимость объекта занижена, а текущие расходы раздуты.
• ❌ Забыли НДС по хозспособу — при стройке своими силами не начислили НДС на последнее число квартала. Это прямое занижение налога.
• ❌ Разные затраты на разные объекты не разделены — все требования-накладные и акты «валятся» на один объект строительства. Себестоимость каждого ОС становится недостоверной.
• ❌ Поспешный ввод в эксплуатацию — объект приняли к учёту, пока не собраны все затраты. Поздние документы потом некуда отнести, приходится корректировать первоначальную стоимость.
• ❌ Зарплата мимо 08.03 — не настроен способ учёта, начисления ушли на общий счёт затрат.

Частые вопросы