Как начислить амортизацию основных средств в 1С:Бухгалтерии 8.3

Амортизацию в 1С:Бухгалтерии 8.3 не вводят отдельным документом — её рассчитывает регламентная операция Операции → Закрытие месяца, строка «Амортизация и износ основных средств». А вот то, сколько программа начислит, вы задаёте заранее — в документе Принятие к учёту ОС. Там живут способ начисления, срок полезного использования и счёт затрат. Ошибётесь в этих полях — закрытие месяца послушно посчитает неверно.

Отсюда частое заблуждение: «амортизация не считается, значит в программе баг». Почти всегда причина в настройке объекта, а не в самой операции. Ниже — как заполнить параметры, запустить расчёт, прочитать проводки и проверить результат по отчётам.

Что настроить до первого начисления

Амортизация считается по тем параметрам, которые вы указали при вводе объекта. Проверьте три вещи ещё до закрытия месяца.

1. Объект принят к учёту. Основное средство должно пройти документ Принятие к учёту ОС (раздел ОС и НМА → Поступление основных средств или отдельный документ принятия). Пока оно числится только на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы», амортизация не начисляется — объект ещё не введён в эксплуатацию.

2. Заполнены параметры амортизации. В документе принятия на закладках «Бухгалтерский учёт» и «Налоговый учёт» укажите:

• 📌 способ начисления амортизации;
• 📌 срок полезного использования (СПИ) в месяцах;
• 📌 счёт затрат, куда списывается амортизация (20, 25, 26, 44);
• 📌 флажок «Начислять амортизацию» — он должен быть включён.

3. Указана ликвидационная стоимость (для бухучёта по ФСБУ 6/2020). Это сумма, которую вы рассчитываете выручить за объект в конце срока службы за вычетом затрат на выбытие. Для многих объектов её принимают равной нулю — тогда так и пишут «0». Поле есть на закладке бухгалтерского учёта.

Отдельно про малоценку. По ФСБУ 6/2020 организация сама устанавливает лимит стоимости, ниже которого имущество не признаётся основным средством. Такие предметы амортизировать не нужно — их стоимость списывают в расходы сразу, а контроль наличия ведут за балансом. В налоговом учёте лимит для амортизируемого имущества — 100 000 ₽ (ст. 256 НК РФ). Если бухгалтерский лимит меньше налогового, по «пограничным» объектам опять возникнут разницы между БУ и НУ.

Перед первым закрытием месяца с новым ОС сверьте карточку объекта: неверный СПИ или пустой счёт затрат исправить потом сложнее, чем задать сразу.

Какой способ начисления выбрать

ФСБУ 6/2020 оставил для бухучёта три способа. Четвёртый из старого ПБУ 6/01 — «по сумме чисел лет срока полезного использования» — с 2022 года не применяется.

Короткий пример на числах. Объект стоит 600 000 ₽, ликвидационная стоимость — 0, СПИ — 50 месяцев.

• Линейный способ: 600 000 ÷ 50 = 12 000 ₽ в месяц, одинаково весь срок.
• Уменьшаемого остатка с коэффициентом 2: в первый месяц (600 000 ÷ 50 × 2) ≈ 24 000 ₽, дальше база каждый месяц уменьшается на уже начисленное. Суммы крупные вначале и мелкие к концу.

В налоговом учёте способов два: линейный и нелинейный (ст. 259 НК РФ). Нелинейный считается не по каждому объекту, а по амортизационной группе в целом. Для сближения учётов на практике чаще всего выбирают линейный способ и там, и там.

Отдельно стоит амортизационная премия — право сразу списать в налоговые расходы часть стоимости нового ОС: до 10% для большинства групп и до 30% для объектов 3–7-й амортизационных групп (ст. 258 НК РФ). В бухучёте такой премии нет, поэтому она тоже даёт временные разницы. В 1С премия задаётся на отдельной закладке документа принятия к учёту — если она вам не нужна, закладку просто не заполняют.

Способ задаётся при принятии к учёту. Поменять его позже в 1С напрямую нельзя — способ фиксируется на весь срок. Если нужно пересмотреть расчёт, меняют элементы амортизации через специальные документы (об этом ниже).

Пошаговый расчёт через закрытие месяца

Сам расчёт — одна операция. Порядок такой.

1. Откройте Операции → Закрытие месяца.
2. Выберите организацию и нужный месяц.
3. Нажмите «Выполнить закрытие месяца ». Программа прогонит все регламентные операции по порядку.
4. Дождитесь, пока строка «Амортизация и износ основных средств» станет зелёной.
5. Щёлкните по этой строке → «Показать проводки» — увидите сумму по каждому объекту.

Амортизация начисляется с месяца, следующего за принятием объекта к учёту — это вариант 1С по умолчанию. ФСБУ 6/2020 разрешает начинать и с даты признания объекта, но в типовой конфигурации используется начало со следующего месяца. То есть по ОС, принятому в марте, первая амортизация пройдёт при закрытии апреля.

Прекращается начисление в двух случаях: объект списан (продан, ликвидирован) либо его остаточная стоимость сравнялась с ликвидационной. Во втором случае сумма амортизации автоматически станет нулевой — это не ошибка, объект просто самортизирован.

Какие проводки формирует амортизация

Начисленная амортизация списывается на счёт затрат, который вы указали для объекта, в кредит счёта 02 «Амортизация основных средств».

Счёт затрат берётся из карточки объекта, поэтому мебель в офисе уйдёт на 26, а станок в цехе — на 20 или 25. Если амортизация легла «не туда», проверьте поле счёта в документе принятия к учёту, а не саму проводку.

У некоммерческих организаций амортизация не начисляется — вместо неё считается износ на забалансовом счёте 010. В этом случае строка закрытия месяца так и называется: «износ».

Модернизация и консервация: в чём разница расчёта

Модернизация, достройка, дооборудование. Эти работы увеличивают стоимость объекта. В 1С их проводят документом Модернизация ОС (раздел ОС и НМА). После него амортизация будет считаться от новой, увеличенной стоимости. При необходимости здесь же пересматривают СПИ. Новая сумма амортизации пойдёт со следующего месяца после модернизации.

Консервация. Здесь бухгалтерский и налоговый учёт расходятся — это ключевой момент, на котором часто ошибаются.

• 📗 В бухгалтерском учёте по ФСБУ 6/2020 начисление амортизации при консервации и простое не приостанавливается (п. 30 стандарта). Объект продолжает амортизироваться.
• 📕 В налоговом учёте объект на консервации свыше трёх месяцев исключается из состава амортизируемого имущества (ст. 256 НК РФ) — в НУ амортизация останавливается.

В 1С перевод на консервацию оформляют документом Изменение состояния ОС, где снимают флажок начисления амортизации для нужного вида учёта. Из-за разницы правил между БУ и НУ по законсервированному объекту появятся временные разницы — программа учтёт их сама, если учётная политика настроена на ПБУ 18/02.

Отчёты для проверки результата

После закрытия месяца сумму стоит сверить, а не принимать на веру.

• Ведомость амортизации ОС (ОС и НМА → Отчёты) — показывает по каждому объекту первоначальную стоимость, накопленную амортизацию и остаточную. Главный отчёт для контроля.
• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 02 — общая сумма накопленной амортизации. Сальдо по кредиту 02 не должно превышать стоимость объектов на счёте 01.
• Справка-расчёт «Амортизация» — открывается прямо из строки закрытия месяца, кнопкой «Справки-расчёты». Показывает формулу: как из стоимости и СПИ получилась сумма за месяц.

Быстрая проверка линейного способа: разделите (первоначальная стоимость − ликвидационная) на СПИ в месяцах. Получите месячную сумму амортизации. Если в отчёте другое число — ищите расхождение в параметрах объекта.

Из-за чего амортизация считается неверно

Большинство проблем с амортизацией — это не сбой программы, а данные в карточке объекта. Вот что проверяют в первую очередь.

• 🔸 Объект завис на счёте 08. Поступление оформили, а принятие к учёту — нет. Амортизация начнётся только после проведённого документа принятия и ввода в эксплуатацию.
• 🔸 Не заполнен или нулевой СПИ. При пустом сроке линейный способ делит на ноль и сумму не формирует. Срок указывают в месяцах.
• 🔸 Ликвидационная стоимость завышена. Если она близка к первоначальной, амортизировать почти нечего, и суммы выходят копеечными. Для большинства объектов её ставят равной нулю.
• 🔸 Неверный счёт затрат. Амортизация уходит не на тот счёт — расходы искажают себестоимость. Правят поле счёта в карточке, а не проводку закрытия месяца.
• 🔸 Пропущен месяц. Закрытие шло не по порядку, и часть сумм не начислилась. Перезакройте периоды последовательно с самого раннего.

Автоматический расчёт: что программа делает сама

Амортизация — полностью регламентная операция, вручную суммы вводить не нужно. При закрытии месяца 1С сама:

• определяет объекты, по которым наступил срок начисления;
• считает сумму по способу и параметрам из карточки;
• распределяет её по счетам затрат и подразделениям;
• формирует временные разницы между БУ и НУ, если включён ПБУ 18/02.

Если вы ведёте учёт в связке с зарплатной или производственной базой, обмен настраивается отдельно, но сам расчёт амортизации остаётся внутри бухгалтерской базы — он не зависит от внешних систем. Единственное, что требуется от вас ежемесячно, — вовремя и по порядку закрывать месяцы.

Полностью самортизированный объект при этом из учёта не исчезает: он продолжает числиться на счёте 01 с нулевой остаточной стоимостью, пока вы не спишете его документом выбытия. Пока объект в эксплуатации, он остаётся на балансе и попадает в расчёт налога на имущество по недвижимости, даже если амортизация по нему уже не начисляется.

Частые вопросы