Акт ТОРГ-2 в 1С 8.3: оформление расхождений и порчи при приёмке

Акт ТОРГ-2 составляют, когда товар при приёмке не сошёлся с накладной: недостача, пересортица, бой или порча. В 1С:Бухгалтерии 8.3 фактически полученный товар приходуют документом Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД), недостачу по вине поставщика относят на претензию (счёт 76.02), а порчу уже оприходованного товара списывают через счёт 94.

Форма ТОРГ-2 — это акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приёмке товарно-материальных ценностей. Он фиксирует разницу между документами поставщика и фактом, и служит основанием для претензии. Ниже — когда он нужен, как отразить приёмку с расхождениями в программе, какие проводки формируются и что делать, если готовой печатной формы в вашем релизе нет.

Когда нужен акт и кто его оформляет в программе

ТОРГ-2 составляют на день приёмки, если при проверке поставки обнаружено одно из:

• 📉 недостача — фактическое количество меньше, чем в накладной;
• 📦 излишек — пришло больше, чем заявлено;
• 🔀 пересортица — вместо одного товара поставлен другой;
• 💥 бой, лом, порча — товар получен в ненадлежащем качестве;
• 🏷️ несоответствие ассортимента, маркировки или цены договору.

Если расхождений нет, акт не нужен — достаточно подписать накладную ТОРГ-12 или УПД. Для импортных товаров применяют отдельную форму ТОРГ-3.

Акт составляет комиссия с участием материально ответственного лица (МОЛ) и, если это предусмотрено договором, представителя поставщика или перевозчика. Документ оформляют в четырёх экземплярах.

В 1С отразить приёмку с расхождениями и напечатать акт может пользователь с правами на разделы «Покупки» и «Склад» — это профили «Бухгалтер» и «Кладовщик». Настройка профилей — в Администрирование → Настройки пользователей и прав. Менять учётную политику и подключать дополнительные печатные формы может только пользователь с полными правами.

Как отразить фактическое поступление в 1С 8.3

В 1С:Бухгалтерии 8.3 нет отдельного документа «Акт о расхождениях»: саму приёмку отражают обычным поступлением, а разницу — проводками по претензии или списанию. Порядок такой.

1. Откройте Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) и создайте новый документ с видом операции Товары (накладная, УПД).
2. Выберите контрагента, договор и склад, на который приходуете товар.
3. В табличной части укажите фактически принятое количество, а не то, что стоит в накладной поставщика. Именно факт попадёт на счёт 41.
4. Проверьте цены и ставку НДС — они должны соответствовать договору и счёту-фактуре.
5. Проведите документ.

Приходуйте по факту, а не по накладной: тогда остаток на складе будет верным, а на разницу вы отдельно предъявите претензию.

Если недостача оказалась в пределах норм естественной убыли или условий договора (бой при транспортировке в допустимом проценте), её можно отразить на счёте 94 и списать на расходы — об этом в разделе про учёт.

Что указать в акте: количество, качество и причины

Акт ТОРГ-2 должен однозначно показывать, что именно разошлось и почему. В нём отражают по каждой позиции:

Отдельно укажите:

• 📄 реквизиты сопроводительных документов и договора;
• 🚚 данные о транспортировке (кто вёз, состояние тары и пломб);
• 🧾 условия приёмки — по договору или по инструкциям П-6 и П-7 Госарбитража, если стороны на них сослались;
• ✍️ состав комиссии и подписи, в том числе представителя поставщика или отметку о его неявке.

Чем подробнее описаны дефекты и причины, тем проще будет взыскать убыток. Общие формулировки вроде «товар некачественный» для претензии не годятся — нужны конкретные позиции, количество и суммы.

Как напечатать форму ТОРГ-2 и что делать, если её нет

Печатные формы вызывают из проведённого документа поступления кнопкой Печать в командной панели. В выпадающем списке 1С:Бухгалтерии 8.3 обычно есть ТОРГ-12, М-4 (приходный ордер), счёт-фактура и УПД.

Готовой печатной формы ТОРГ-2 в стандартной поставке 1С:Бухгалтерии 3.0, как правило, нет — и это главная причина, по которой «ТОРГ-2 не печатается». Вариантов решения три.

1. Подключить внешнюю печатную форму. Файл с макетом ТОРГ-2 (расширение .epf) загружают в Администрирование → Печатные формы, отчёты и обработки → Дополнительные отчёты и обработки. После этого форма появляется в списке печати документа поступления.
2. Добавить форму расширением конфигурации. Макет ТОРГ-2 встраивают через расширение (.cfe) — так типовая конфигурация остаётся нетронутой и не слетает при обновлении. Этот способ обычно выполняет специалист по 1С.
3. Заполнить типографский бланк вручную, перенеся данные из документа поступления. Подходит для разовой операции.

Если нужная печатная форма есть, но пустая или с ошибкой, проверьте: документ проведён, заполнены все позиции и реквизиты контрагента, а у пользователя есть право на печать. Часто «битая» форма — это непроведённый документ или незаполненный договор.

Проводки по недостаче и порче, претензия и счёт 94

Бухгалтерский учёт зависит от того, кто виноват в расхождении и уложилась ли недостача в нормы естественной убыли. Испорченный и недостающий товар сначала собирают на счёте 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а затем списывают по назначению.

Пояснения к схеме:

• Недостача по вине поставщика. Фактический товар приходуют по накладной (Дт 41 Кт 60.01), а на недостающую часть сразу выставляют претензию Дт 76.02 Кт 60.01. На счёт 41 недостающий товар не попадает.
• Порча на складе или при транспортировке. Уже оприходованный, но испорченный товар переносят на счёт 94, а затем распределяют: в пределах норм — на затраты, на виновника — на счёт 73.02, при отсутствии виновных — в прочие расходы.
• Претензию в 1С проводят документом Операции → Операции, введённые вручную либо корректировкой поступления — отдельного типового документа «Претензия» в БП нет. В проводке по дебету 76.02 удобно вести аналитику по контрагенту и документу расчётов, чтобы потом видеть, какая претензия закрыта поставкой или деньгами, а какая ещё висит.

Срок предъявления претензии и порядок её рассмотрения берут из договора. Если специального условия нет, ориентируются на разумный срок и общие нормы Гражданского кодекса. Акт ТОРГ-2 при этом — ключевое доказательство: без него поставщик вправе отказать, сославшись на то, что расхождение не зафиксировано в момент приёмки.

В налоговом учёте недостачи в пределах норм естественной убыли включают в материальные расходы (п. 7 ст. 254 НК РФ). Потери сверх норм учитывают во внереализационных расходах, только если факт отсутствия виновных подтверждён документально (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ) — например, постановлением о прекращении дела.

НДС по недостающему и испорченному товару

По недостающей части товара, которую вы не оприходовали, НДС к вычету не принимают — права на вычет без принятия к учёту нет. Поэтому счёт-фактуру регистрируют в книге покупок только на фактически принятое количество.

Сложнее с товаром, который приняли и по которому НДС уже заявили к вычету, а потом обнаружили порчу или вернули поставщику:

• при возврате качественного или бракованного товара поставщику операцию оформляют как обратную реализацию либо корректировочным счётом-фактурой от поставщика;
• вопрос восстановления НДС по списанному из-за порчи товару спорный: налоговая нередко требует восстановить, суды чаще встают на сторону плательщика. Решение зависит от вашей готовности спорить и позиции в учётной политике.

Излишки и пересортица при приёмке

Расхождение не всегда означает недостачу — бывает, что товара пришло больше или вместо одного наименования поставлен другой. Эти случаи тоже фиксируют актом ТОРГ-2, но в учёте они отражаются иначе.

Излишки. Если по согласованию с поставщиком вы оставляете лишний товар у себя и будете за него платить, его приходуют обычным поступлением (Дт 41 Кт 60.01) на фактическое количество, а с поставщиком оформляют корректировку документов. Если лишний товар поступил без документов (неотфактурованная поставка), его принимают к учёту по рыночной стоимости, а после получения документов сумму уточняют.

Пересортица. Поставку «не того» товара проводят по факту: приходуют то, что реально поступило, а на непоставленную позицию выставляют претензию. Взаимозачёт пересортицы между поступлением и недостачей возможен только по соглашению сторон — произвольно «схлопывать» разные номенклатуры нельзя.

Если излишек образовался не по вине поставщика, а, например, выявлен при инвентаризации, его приходуют документом Склад → Оприходование товаров и относят на прочие доходы (Кт 91.01). Но это уже не приёмка по ТОРГ-2, а отдельная операция.

Типичные ошибки при оформлении ТОРГ-2 в 1С

• ❌ Товар оприходован по накладной, а не по факту. На складе «висит» недостающее количество, инвентаризация потом даёт расхождение. Приходуйте только принятое.
• ❌ Недостачу сразу бросают на счёт 91 или 44, минуя 94. Это искажает аналитику потерь и мешает взыскать ущерб с виновного.
• ❌ Претензию не выставили. Без записи Дт 76.02 долг поставщика не отражён, и вернуть деньги или товар сложнее.
• ❌ Акт составлен без представителя поставщика и без отметки о его неявке — поставщик отклоняет претензию как необоснованную.
• ❌ Пытаются печатать ТОРГ-2 из непроведённого документа и считают, что форма «сломана». Сначала проведите поступление.

Частые вопросы