Списание основных средств со счёта 01 в 1С Бухгалтерии

Чтобы списать основное средство со счёта 01, в 1С Бухгалтерии 3.0 берут документ ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС. Он сам закрывает первоначальную стоимость со счёта 01, снимает накопленную амортизацию со счёта 02 и относит остаточную стоимость в прочие расходы (счёт 91.02). Отдельной «ручной операции» по счёту 01 обычно не требуется.

Списание нужно, когда объект физически изношен, морально устарел, сломан без возможности ремонта или уничтожен. Это не продажа и не передача — здесь объект просто выбывает из эксплуатации и его остаток по счёту 01 обнуляется. Если же ОС продаёте, нужен другой документ — «Передача ОС».

Ниже — весь порядок: что проверить до списания, как добить амортизацию за последний месяц, какие проводки получите, что с налогом на прибыль и НДС, и на чём чаще всего спотыкаются.

С чего начать: проверяем остаток по счёту 01

Перед списанием убедитесь, что по объекту сходятся две суммы — первоначальная стоимость на счёте 01 и накопленная амортизация на счёте 02.

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость: Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 01.01, период — с начала эксплуатации по текущий месяц. Включите в настройках группировку по субконто «Основные средства », чтобы увидеть конкретный объект.

Проверьте по этому же объекту счёт 02.01 — сумму начисленной амортизации. Остаточная стоимость = сальдо 01.01 минус сальдо 02.01. Именно она уйдёт в расходы при списании.

Основание для списания — приказ руководителя и акт о списании (можно по привычной форме ОС-4, но с 2022 года организация вправе применять собственный бланк). Акт подтверждает, что комиссия осмотрела объект и признала его непригодным. В 1С он не формируется автоматически в полном виде, печатную форму акта документ «Списание ОС» выдаёт.

Решение о списании принимает комиссия, которую назначает руководитель. В акте комиссия фиксирует причину выбытия, техническое состояние и вывод о невозможности дальнейшего использования или ремонта. Без этого документа у расхода нет документального подтверждения, и налоговый инспектор вправе снять его при проверке. Если списываете объект по итогам инвентаризации, к акту прикладывают инвентаризационную опись и сличительную ведомость .

Отдельно проверьте, что по объекту нет незакрытых операций: он не передан в аренду, не стоит в залоге и по нему не идёт модернизация. Открытая модернизация (сальдо по счёту 08) не даст корректно рассчитать остаточную стоимость — сначала завершите или отмените её.

Начисляем амортизацию за месяц выбытия

Главное правило: за месяц, в котором объект списывается, амортизацию начисляют в полном размере. Прекращают начислять со следующего месяца после выбытия. Это требование ФСБУ 6/2020, и 1С его соблюдает автоматически.

На практике это работает так. Документ «Списание ОС» при проведении сам досчитывает амортизацию за текущий месяц по этому объекту. Отдельно запускать начисление не нужно — иначе получите двойную сумму.

Если объект списываете не последним днём месяца, а раньше, порядок тот же: программа начислит амортизацию за весь месяц выбытия одной суммой внутри документа списания. Проверить результат можно после проведения — в движениях документа будет строка Дт 20 (26, 44…) Кт 02.01.

Документ «Списание ОС»: заполняем и проводим

Откройте ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС и создайте новый документ.

Заполните по порядку:

1. Дата — день списания объекта (как правило, последний день месяца или дата из акта).
2. Организация — если в базе их несколько.
3. Местонахождение ОС — подразделение, где числился объект (поле нужно для аналитики).
4. Причина списания — выбирается из справочника причин списания; если нужной нет, добавьте свою («Физический износ», «Моральный износ», «Ликвидация» и т. п.).
5. Счёт списания — 91.02 «Прочие расходы».
6. Прочие доходы и расходы (статья) — выберите или создайте статью с видом «Ликвидация основных средств». От этого зависит, попадёт ли остаточная стоимость в расходы по налогу на прибыль.
7. Табличная часть «Основные средства» — подберите объект (или несколько). По кнопке «Заполнить» можно подтянуть все ОС выбранного местонахождения.

После заполнения нажмите «Провести». Печатную форму акта о списании возьмёте по кнопке «Печать».

Какие проводки формирует списание

При выбытии 1С использует промежуточный субсчёт 01.09 «Выбытие основных средств». Сначала на него собирается первоначальная стоимость и амортизация, затем остаток (остаточная стоимость) списывается в расходы.

Разберём логику. Проводка Дт 02.01 Кт 01.09 снимает всю накопленную амортизацию. Проводка Дт 01.09 Кт 01.01 переносит первоначальную стоимость на субсчёт выбытия. После этих двух строк на счёте 01.09 остаётся ровно остаточная стоимость, и она закрывается в прочие расходы (Дт 91.02 Кт 01.09).

Если объект самортизирован полностью, остаточная стоимость равна нулю — тогда строки Дт 91.02 Кт 01.09 не будет, в расходы ничего не уйдёт. Это нормально.

Детали от разборки (металл, запчасти, пригодные к дальнейшему использованию) нужно оприходовать по рыночной цене проводкой Дт 10 Кт 91.01 — это прочий доход. В 1С для этого есть отдельный документ Склад → Оприходование товаров или ручное оприходование через поступление материалов.

Налог на прибыль и вопрос с НДС

Налог на прибыль. Остаточную стоимость ликвидируемого ОС и расходы на его демонтаж включают во внереализационные расходы (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Чтобы в 1С это сработало автоматически, у статьи прочих расходов должен быть снят флажок «Принимается к налоговому учёту» только там, где расход не учитывается, а для ликвидации ОС — наоборот, флажок оставляют. Проверьте настройку статьи, иначе сумма не попадёт в декларацию.

Стоимость оприходованных после демонтажа материалов — внереализационный доход (п. 13 ст. 250 НК РФ), 1С отразит его автоматически через счёт 91.01. Когда эти материалы позже спишете в производство или продадите, их рыночная стоимость уменьшит налоговую базу — поэтому оприходование не формальность, а будущий расход.

Если на списание привлекали подрядчика (демонтаж, вывоз, утилизация), его услуги тоже относят в прочие расходы проводкой Дт 91.02 Кт 60. Входной НДС по таким услугам принимают к вычету в общем порядке, если подрядчик — плательщик НДС.

НДС. При списании изношенного ОС реализации нет, поэтому НДС не начисляется. Отдельный вопрос — нужно ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету при покупке, с недоамортизированной части.

Перечень случаев восстановления НДС закрыт (п. 3 ст. 170 НК РФ), и списание ОС в нём не названо. Суды, как правило, встают на сторону налогоплательщика. Минфин исторически придерживался другой позиции, поэтому решение о восстановлении принимайте с учётом своей готовности к спору. В 1С восстановление НДС (если решите восстанавливать) оформляют отдельно — документом Операции → Восстановление НДС, автоматически из списания ОС оно не делается.

Закрытие месяца и проверка результата

После проведения документа запустите Операции → Закрытие месяца за месяц списания. Это нужно, чтобы:

• добить амортизацию по остальным (не списанным) объектам;
• пересчитать себестоимость и закрыть счета 20, 26, 44;
• сформировать финансовый результат по счёту 91.

Проверьте, что по списанному объекту на счетах 01 и 02 не осталось сальдо. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 01 с отбором по объекту — сальдо на конец периода должно быть нулевым и по 01.01, и по 01.09.

Дополнительно посмотрите отчёт ОС и НМА → Отчёты → Ведомость амортизации ОС — выбывший объект в нём больше не появится в составе действующих.

Финансовый результат от выбытия увидите в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 91: по субсчёту 91.02 пройдёт остаточная стоимость и расходы на ликвидацию, по 91.01 — стоимость оприходованных остатков. Разница этих сумм попадёт на счёт 99 при закрытии месяца и сформирует прибыль или убыток периода.

Типичные ошибки при списании со счёта 01

Сальдо повисло на счёте 01.09. Остаточная стоимость не ушла в расходы. Проверьте, что в документе указан счёт списания 91.02 и корректная статья прочих расходов. Перепроведите документ.

Амортизация задвоилась. Возникает, когда амортизацию за месяц выбытия начислили и через «Закрытие месяца», и документ списания начислил её ещё раз. Начислять должен только документ «Списание ОС».

Расход не попал в налог на прибыль. Причина — в настройке статьи прочих расходов: по ней остаточная стоимость идёт как не принимаемая к налоговому учёту. Откройте статью и проверьте вид статьи и настройку принятия к НУ.

Объект списан, а числится в списке ОС. Либо документ не проведён, либо проведён не той датой. Проверьте дату документа и статус проведения; при необходимости — перепроведите в правильном периоде и закройте месяц заново.

Не оприходованы годные остатки. Если после разборки остались материалы, которые вы используете или продадите, их нужно оприходовать (Дт 10 Кт 91.01). Иначе занижен доход и позже не на что будет списать эти материалы.

Частые вопросы