Списание товаров со счёта 41 в 1С:Бухгалтерии

Счёт 41 нельзя «списать» одной кнопкой: сумма на нём уходит в разные стороны в зависимости от того, что случилось с товаром. Продали — себестоимость идёт в дебет 90.02. Испортился или разбит — сначала в дебет 94, потом на затраты или на виновных. Не хватает по итогам пересчёта — тоже через 94. Выбор документа и проводки целиком определяет причина выбытия, а не желание «обнулить остаток».

Разберём каждый сценарий отдельно: каким документом в 1С:Бухгалтерии 3.0 оформлять, какие проводки получатся и как потом свериться с остатком. Отдельно — частая ошибка с методом оценки МПЗ, из-за которой списание уходит в красное или в неверную сумму.

С каких ситуаций товар уходит со счёта 41

Товар покидает счёт 41 по одной из причин, и у каждой — свой документ:

• 🛒 Продажа покупателю — документ Реализация (акты, накладные, УПД).
• 🏪 Розничная продажа — Отчёт о розничных продажах или чеки ККМ.
• 💔 Порча, бой, утеря качества — Списание товаров.
• 📦 Недостача по инвентаризации — Инвентаризация товаров → Списание товаров.
• 🔁 Передача в производство, перемещение, возврат поставщику — свои документы (Требование-накладная, Перемещение товаров, Возврат товаров поставщику).

Общий принцип: количество и сумма по счёту 41 уменьшаются ровно на ту партию, которую вы списываете. Поэтому в большинстве документов есть колонка со счётом учёта (41.01 — товары на складах, 41.02 — розница по стоимости приобретения, 41.11 и 41.12 — розница по продажной стоимости). Списать товар «в ноль», не указав причину и документ, нельзя: остаток либо провалится в минус, либо сумма уйдёт не на тот счёт.

Метод оценки запасов: от него зависит сумма списания

Прежде чем списывать, проверьте, по какому методу программа считает себестоимость. Путь: Главное → Учётная политика, поле способ оценки МПЗ. Доступны два варианта:

• По средней — себестоимость единицы усредняется по всем партиям на складе.
• По ФИФО — списывается стоимость самых ранних поступлений (первый пришёл — первый ушёл).

По ФСБУ 5/2019 допустимы ещё способ оценки по себестоимости каждой единицы, но в типовой БП 3.0 для товаров рабочие варианты — средняя и ФИФО. Выбранный метод применяется ко всем списаниям за период, менять его в середине года без веских оснований нельзя.

Проверить, какая себестоимость легла в списание, помогает отчёт Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 41 с группировкой по номенклатуре: сумма, делённая на количество, и есть средняя цена списания.

Разница методов видна на цифрах. Допустим, на складе две партии одного товара: 10 штук по 100 ₽ и 10 штук по 150 ₽. Продаём 12 штук.

• По ФИФО спишутся 10 штук по 100 ₽ и 2 штуки по 150 ₽ — итого 1 300 ₽, на складе останется 8 штук по 150 ₽.
• По средней средняя цена = (10 × 100 + 10 × 150) / 20 = 125 ₽, списание 12 × 125 = 1 500 ₽, на складе 8 штук по 125 ₽.

Разные суммы себестоимости — разная прибыль по сделке. Поэтому при переходе на новый метод в начале года сверяйте остатки: смена способа оценки без пересчёта входящих партий даёт искажение в первом же месяце.

Списание при продаже и передаче товара

Самый массовый сценарий. Товар уходит со счёта 41 в момент проведения реализации — вручную его списывать не нужно.

1. Откройте Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД), создайте документ с видом операции Товары.
2. Выберите покупателя, договор, склад.
3. В табличной части подберите номенклатуру, количество и цену продажи.
4. Проверьте счёт учёта (41.01) и счёт доходов/расходов (по умолчанию 90.01.1 и 90.02.1).
5. Проведите документ.

При проведении 1С сформирует три группы проводок — по себестоимости, выручке и НДС:

Для розницы с учётом по продажным ценам (счёт 41.11/41.12) добавляется проводка по счёту 42 «Торговая наценка» — программа сторнирует реализованную наценку автоматически.

Если товар передаётся не за деньги — например, в производство как материал, — его сначала переводят на счёт 10 документом Перемещение товаров или списывают Требованием-накладной. Передача на сторону безвозмездно оформляется реализацией с нулевой ценой, но НДС при этом всё равно начисляется с рыночной стоимости.

Порча, бой и утилизация: как оформить и куда отнести

Если товар испортился, разбился или истёк срок годности, его снимают с 41 счёта документом Склад → Списание товаров. Документ можно создать на основании инвентаризации или вручную, указав склад и позиции.

Проводка на этом шаге одна — стоимость переносится на счёт недостач и потерь 94:

Куда именно списать сумму с 94 счёта, зависит от причины и наличия виновного:

• Естественная убыль в пределах норм (усушка, утруска) — на издержки обращения, счёт 44.
• Виновное лицо найдено — на счёт 73.02, затем взыскивается с сотрудника.
• Виновных нет, порча доказана документально — в прочие расходы, счёт 91.02.

Физическое уничтожение (утилизация просрочки, брака) оформляется актом списания и, при необходимости, актом утилизации. В 1С это тот же документ Списание товаров — отдельного «документа на утилизацию» в типовой конфигурации нет, уничтожение подтверждается первичкой вне программы.

Документальная основа важна не меньше проводки. На практике порчу и бой подтверждают актом о порче товарно-материальных ценностей и, при уценке или списании с реализации, актом по форме ТОРГ-15 или ТОРГ-16. Унифицированные формы с 2013 года необязательны — организация вправе разработать свои бланки и закрепить их в учётной политике, но набор реквизитов должен позволять однозначно установить номенклатуру, количество, сумму и причину выбытия. Документ в 1С лишь отражает уже оформленное решение, поэтому акт и приказ руководителя должны быть датированы не позже проводки.

Нужно ли восстанавливать НДС

Частый спор. Перечень случаев восстановления НДС в ст. 170 НК РФ закрытый, и списания из-за порчи, боя и недостачи в нём нет. ФНС и судебная практика последних лет исходят из того, что при выбытии товара по причинам, не зависящим от воли налогоплательщика, восстанавливать ранее принятый к вычету НДС не требуется. Если инспекция настаивает на восстановлении, своё право обычно удаётся отстоять, опираясь на документальное подтверждение причины списания.

Недостача по итогам инвентаризации

Отдельная ветка — когда недостача всплывает при пересчёте остатков. Здесь порядок строгий: сначала фиксируем расхождение, потом списываем.

1. Создайте Склад → Инвентаризация товаров, заполните по остаткам, впишите фактическое количество. Документ не делает проводок — это ведомость расхождений (аналог ИНВ-3/ИНВ-19).
2. По кнопке создания на основании сформируйте Списание товаров (на недостачу) и, если есть излишки, Оприходование товаров.
3. Проведите документы.

Дальше сумма с 94 счёта распределяется по тем же правилам, что и при порче: в пределах норм — на 44, на виновного — на 73.02, при отсутствии виновного — на 91.02. Взаимозачёт излишков и недостач (пересортица) допускается только по товарам одного наименования, за один период, у одного материально ответственного лица — в 1С это делается подбором соответствующих позиций в документах.

Проверка остатков и контроль после списания

После любого списания сверьтесь с остатком — это пять минут, которые экономят квартальный пересчёт.

Какой у вас случай — так и действуйте:

Рабочие отчёты для контроля:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 41 — остатки и обороты в разрезе складов и номенклатуры.
• Анализ счёта 41 — покажет, по каким корреспонденциям (90, 94, 91) ушли суммы.
• Остатки и обороты в разделе «Склад» — для сверки количества с фактом.

Минусовой остаток на 41 счёте — всегда повод разобраться до закрытия месяца: закрытие периода при отрицательных остатках считает себестоимость неверно.

Частые вопросы