Списание расходов на продажу со счёта 44 в 1С:Бухгалтерии 8.3

Счёт 44 «Расходы на продажу» в 1С:Бухгалтерии 8.3 списывают в конце месяца на счёт 90.07 регламентной операцией «Закрытие счёта 44». Запускается она из обработки Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца. Отдельный документ для списания 44 счёта создавать не нужно — программа закрывает его сама, когда вы проводите закрытие месяца. Проводка в большинстве случаев одна: Дт 90.07.1 Кт 44.01 на всю сумму расходов за месяц.

Вручную списывать счёт 44 приходится редко — только когда закрытие месяца по каким-то причинам не выполняется или нужно поправить одну операцию. Разберём оба варианта: штатное автоматическое закрытие и ручную корректировку, а заодно единственный случай, когда часть расходов на счёте 44 остаётся на конец месяца законно.

Что накапливается на счёте 44 и когда он обнуляется

Счёт 44 собирает расходы, связанные с продажей: зарплату продавцов и менеджеров, аренду торговых и складских помещений, рекламу, доставку товаров покупателям, комиссии и прочие коммерческие затраты. В течение месяца эти суммы падают в дебет 44 с разных документов — поступления услуг, начисления зарплаты, списания материалов на рекламу, — а в конце месяца счёт списывается в ноль.

Не путайте счёт 44 с расходами будущих периодов (счёт 97): на 97 собирают затраты, которые относятся сразу к нескольким периодам и списываются по графику, а 44 — это расходы текущего месяца, которые закрываются полностью при закрытии месяца.

В плане счетов 1С у счёта 44 два субсчёта:

• 📦 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» — для торговли;
• 🏭 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» — для производства.

Аналитика на обоих субсчетах — «Статьи затрат». Именно статья определяет, как расход поведёт себя при закрытии месяца и попадёт ли он в налоговый учёт.

По правилам бухучёта счёт 44 закрывается полностью каждый месяц (ПБУ 10/99: коммерческие расходы признаются расходами периода). Исключение одно — транспортные расходы в торговле, которые по статье 320 НК РФ нормируются и частично переносятся на остаток непроданных товаров. О нём — в отдельном разделе ниже.

Что проверить перед закрытием месяца

Если на счёте 44 верные суммы и верные статьи затрат, закрытие пройдёт автоматически и без вашего участия. Проблемы возникают из-за «мусора» в данных, а не из-за самого алгоритма. Поэтому до запуска закрытия месяца стоит пройтись по четырём пунктам.

Особое внимание — статьям затрат. Откройте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 44 с детализацией по субконто: Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 44, кнопка Показать настройки → вкладка Группировка → добавить «Статьи затрат». Если видите пустую статью или статью без заполненного вида расхода в налоговом учёте — закрытие может завершиться с предупреждением.

Автоматическое списание через «Закрытие месяца»

Штатный способ закрыть счёт 44 — регламентная операция в составе закрытия месяца.

1. Откройте Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца.
2. Вверху выберите организацию и месяц.
3. Нажмите Выполнить закрытие месяца. Программа проведёт все операции по цепочке в правильном порядке.
4. Дождитесь, пока операция «Закрытие счёта 44 „Издержки обращения“» станет зелёной.
5. Если операция подсветилась красным или жёлтым — откройте её щелчком и прочитайте сообщение: там будет сказано, какой документ мешает закрытию.

Последовательность важна: счёт 44 закрывается не первым. Сначала 1С рассчитывает себестоимость, корректирует стоимость номенклатуры и только потом списывает коммерческие расходы. Поэтому запускайте закрытие месяца целиком, а не отдельную операцию по счёту 44 — иначе суммы могут разойтись.

После успешного закрытия щёлкните по зелёной операции «Закрытие счёта 44» и выберите Показать проводки — увидите сформированные движения. Рядом в меню операции есть справка-расчёт «Списание косвенных расходов»: это документ, который удобно распечатать для подшивки и проверки.

Какие проводки формирует списание счёта 44

При закрытии месяца расходы со счёта 44 уходят в дебет счёта 90.07 «Расходы на продажу». Субсчёт зависит от системы налогообложения вида деятельности: по основной — 90.07.1, по деятельности на особом режиме (например, патент) — 90.07.2.

Дальше счёт 90.07 вместе с остальными субсчетами 90-го участвует в расчёте финансового результата: операция «Закрытие счетов 90, 91» выводит прибыль или убыток на счёт 99. Это уже следующий шаг закрытия месяца, но важно понимать, что обнулить 44 «в обход» 90.07 нельзя — тогда расходы не попадут в финансовый результат.

Проверить проводки просто: оборот по кредиту счёта 44 за месяц должен совпасть с оборотом по дебету 90.07 в части списанных расходов. Если расходятся — ищите ручные операции по счёту 44, введённые после закрытия месяца.

Для детального разбора удобен отчёт «Анализ счёта»: Отчёты → Анализ счёта, счёт 44. Он покажет, с каких счетов пришли расходы в дебет и куда ушли с кредита, — сразу видно, вся ли сумма списана на 90.07 и не осталось ли сальдо. Этот же отчёт помогает поймать расход, попавший на 44 без статьи затрат.

Транспортные расходы: когда счёт 44 закрывается не полностью

Единственный законный случай, когда на счёте 44 остаётся сальдо на конец месяца, — нормируемые транспортные расходы в торговле. Статья 320 НК РФ требует: если расходы на доставку товаров до склада не включены в их стоимость, а учтены отдельно, то в налоговом учёте они распределяются между проданными и непроданными товарами. Часть, приходящаяся на товарный остаток, остаётся на счёте 44 и списывается в следующих периодах по мере продажи.

Чтобы 1С применяла это правило, транспортные расходы нужно учитывать на счёте 44 с отдельной статьёй затрат, у которой вид расхода в налоговом учёте — «Транспортные расходы». Тогда при закрытии месяца программа сама рассчитает средний процент и перенесёт нужную часть на остаток товара.

Алгоритм ст. 320 НК РФ, который выполняет 1С, проще показать на числах. Допустим, на начало месяца на остатке товара «висело» 5 000 ₽ транспортных расходов, за месяц добавилось ещё 15 000 ₽. Товаров продано на 400 000 ₽, на складе осталось на 100 000 ₽.

1. Транспортные расходы к распределению: 5 000 + 15 000 = 20 000 ₽.
2. Стоимость товара: проданного и оставшегося — 400 000 + 100 000 = 500 000 ₽.
3. Средний процент: 20 000 / 500 000 = 4%.
4. Остаётся на счёте 44 (на остаток товара): 100 000 × 4% = 4 000 ₽.
5. Списывается в расходы месяца: 20 000 − 4 000 = 16 000 ₽.

То есть в налоговом учёте закрытие месяца спишет не все 20 000 ₽, а 16 000 ₽; 4 000 ₽ останутся на счёте 44 и уйдут в расход в следующих периодах. Считать вручную не нужно — это делает регламентная операция, но понимать логику полезно, чтобы объяснить остаток на счёте.

Как настроить, нормировать транспорт или нет, вы решаете в учётной политике: Главное → Учётная политика. Способ формирования статей затрат и признак транспортных расходов задаются в справочнике статей затрат: Справочники → Статьи затрат, в карточке статьи — поле вида расхода для налога на прибыль.

Из-за того, что в бухучёте транспортные расходы списываются полностью, а в налоговом — нормируются, на остатке по счёту 44 в БУ и НУ появляется разница. Это нормально и отражается во временных разницах (ПБУ 18/02, если вы его применяете).

Ручное списание и корректировка счёта 44

Руками закрывать счёт 44 в рабочей базе без необходимости не стоит — для этого есть регламентная операция. Но бывают ситуации, когда ручная проводка оправданна: нужно списать копеечный остаток-«хвост» после смены учётной политики, перенести ошибочно разнесённую сумму или закрыть счёт в упрощённой базе, где закрытие месяца не ведётся.

Ручную проводку вводят документом «Операция»: Операции → Операции, введённые вручную, кнопка Создать → Операция. В табличной части укажите Дт 90.07.1, Кт 44.01 (или нужный субсчёт), сумму, статью затрат и, при необходимости, суммы НУ.

Отдельный документ «Корректировка стоимости номенклатуры» или «Операция» задним числом в периоде, за который уже сдана декларация, — повод сначала оценить налоговые последствия, а потом менять проводки.

Почему счёт 44 не закрывается: разбор причин

Чаще всего «счёт 44 не закрывается» означает не сбой программы, а недоработку в данных. Ниже — типичные симптомы и что с ними делать.

Если после всех проверок операция всё равно завершается с ошибкой, посмотрите текст сообщения в самой операции закрытия месяца — 1С почти всегда указывает конкретный документ или статью, из-за которых закрытие остановилось.

Частые вопросы