Счёт 45 «Товары отгруженные»: как закрыть его в 1С

Счёт 45 закрывают проводкой Дт 90.02 Кт 45 в тот момент, когда к покупателю переходит право собственности на уже отгруженный товар. В 1С:Бухгалтерии 8.3 это делает документ Продажи → Реализация отгруженных товаров: он списывает себестоимость с 45 счёта и одновременно признаёт выручку. Вручную проводки набивать не нужно.

Сам счёт 45 «Товары отгруженные» — активный. На нём лежит себестоимость товаров и готовой продукции, которые уже уехали со склада, но выручку по ним признать ещё нельзя. Самый частый повод — договор, где право собственности переходит не в момент отгрузки, а позже: после оплаты, приёмки на складе покупателя или наступления другого условия. Пока это условие не выполнено, продажи в бухучёте нет, и себестоимость «зависает» на 45, а не уходит на 90.02.

Когда товары попадают на счёт 45

Счёт 45 — не обязательный этап каждой продажи. В обычной сделке товар списывают сразу Дт 90.02 Кт 41 в день отгрузки. Счёт 45 нужен только там, где момент отгрузки и момент реализации разнесены во времени.

Типовые ситуации:

• 📦 Особый переход права собственности. В договоре прописано, что товар становится собственностью покупателя после оплаты или после приёмки. По ПБУ 9/99 выручку признают только при переходе права, поэтому до него себестоимость держат на 45.
• 🤝 Передача на комиссию. Комитент отдал товар комиссионеру для продажи. Право собственности к комиссионеру не переходит — товар учитывают на 45 до отчёта о продаже.
• 🚚 Отгрузка «в пути». Крупную партию отправили перевозчиком, а переход права привязан к доставке на склад получателя.

В 1С используют два субсчёта: 45.01 — для покупных товаров, 45.02 — для готовой продукции. Выбор субсчёта программа делает сама по тому, что именно отгружается.

Как оформить отгрузку без перехода права собственности

Чтобы себестоимость легла на 45, а не сразу на 90.02, отгрузку оформляют особым документом. Это первая половина цикла — закрывать 45 вы будете уже из этих остатков.

1. Откройте Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД).
2. Нажмите создание нового документа и выберите вид операции «Отгрузка без перехода права собственности».
3. Заполните покупателя, договор, склад и табличную часть с товарами. Цену реализации на этом этапе указывать не обязательно — выручка здесь не признаётся.
4. Проведите документ и проверьте движения.

Документ сделает две вещи: перенесёт себестоимость Дт 45 Кт 41 (или Кт 43 для готовой продукции) и начислит НДС Дт 76.ОТ Кт 68.02. Счёт-фактуру на отгрузку выставьте из этого же документа — НДС в бюджет возникает уже сейчас.

Если договор предусматривает переход права после оплаты, отдельной настройки в учётной политике не требуется — всё решает вид операции конкретного документа. Проверить, что товар действительно попал на 45, можно отчётом Отчёты → Анализ счёта по счёту 45.

Что проверить перед закрытием счёта 45

Прежде чем признавать реализацию и закрывать 45, убедитесь, что остаток на счёте и первичка в порядке. Иначе документ спишет не те суммы.

Оборотно-сальдовую ведомость откройте через Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт — 45. Включите в настройках субконто «Контрагенты» и «Номенклатура» — так видно, по кому и по какому товару висит остаток.

Если сальдо на 45 не совпадает с реальными отгрузками, сначала найдите причину расхождения и только потом признавайте реализацию. Закрытие счёта по неверному остатку исказит и себестоимость, и финансовый результат.

Списание 45 счёта при переходе права собственности

Основной сценарий. Товар отгрузили ранее, теперь наступило условие перехода права — например, покупатель оплатил партию. Порядок такой:

1. Откройте Продажи → Реализация отгруженных товаров и создайте новый документ.
2. В поле контрагента выберите покупателя. Программа подберёт остатки по счёту 45 в разрезе договора.
3. На закладке с товарами нажмите заполнение по остаткам 45 счёта — в таблицу подтянутся ранее отгруженные позиции с их себестоимостью.
4. Укажите цену и ставку НДС реализации, если они не подставились из договора.
5. Проведите документ и проверьте проводки по кнопке показа движений (Дт/Кт).

Документ сформирует полный набор движений за один раз:

Обратите внимание на счёт 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке». НДС попал в бюджет ещё в день физической отгрузки, а не в день реализации. Документ «Реализация отгруженных товаров» не начисляет НДС заново — он переносит ранее начисленную сумму с 76.ОТ на 90.03. Если провести обычную «Реализацию» вместо «Реализации отгруженных товаров», НДС задвоится.

После проведения снова сформируйте ОСВ по 45 — по закрытой партии остаток должен обнулиться.

Реализацию можно признавать и частями. Если покупатель оплатил не всю партию, а право собственности переходит по мере оплаты, в документе «Реализация отгруженных товаров» оставьте только оплаченное количество. Остальное останется на 45 до следующей оплаты. НДС при этом был начислен на всю отгрузку сразу, поэтому с 76.ОТ списывается тоже пропорционально признанной выручке.

Отгрузка на комиссию и реализация через комиссионера

У комитента товар, переданный комиссионеру, тоже лежит на 45, пока комиссионер его не продаст. Схема растянута во времени.

Передача комиссионеру. Документ отгрузки с видом операции для передачи на комиссию делает проводку Дт 45.01 Кт 41.01. Выручки нет — право собственности к комиссионеру не переходит.

Отчёт комиссионера о продаже. Когда приходит отчёт, в 1С вводят документ Покупки → Отчёт комиссионера (агента) о продажах (у комитента). Он признаёт выручку и закрывает 45:

НДС при комиссии комитент начисляет на дату отгрузки комиссионером конечному покупателю — эту дату берут из отчёта комиссионера. Комиссионное вознаграждение идёт в расходы на продажу (44) с учётом входного НДС от комиссионера.

Возврат отгруженных товаров: как снять суммы с 45

Пока право собственности не перешло, товар остаётся вашим. Если покупатель отказался от партии и вернул её, реализации не было — нужно просто вернуть себестоимость обратно на склад и снять начисленный НДС.

Порядок действий зависит от того, что уже оформлено:

• Отгрузка проведена, реализация ещё нет. Отмените исходный документ отгрузки без перехода права (пометьте на удаление или сторнируйте). Движения развернутся: Дт 41.01 Кт 45.01 вернёт товар на склад, Дт 68.02 Кт 76.ОТ снимет начисленный НДС.
• Товар вернул комиссионер. Оформите возврат от комиссионера — себестоимость уйдёт с 45 обратно на 41.

Если корректируете уже закрытый период, не удаляйте проводки задним числом. Введите сторнирующую операцию Операции → Операции, введённые вручную с типом «Сторно документа» и укажите исходный документ отгрузки.

Когда НДС по отгрузке уже попал в книгу продаж и декларацию, при возврате до перехода права его корректируют. Если квартал ещё не закрыт — сторнируете вместе с отгрузкой. Если декларация сдана — уменьшение налоговой базы отражают в текущем периоде записью в книге продаж на основании возврата; выставлять корректировочный счёт-фактуру здесь не нужно, так как реализации (и первичного счёта-фактуры на реализацию) не было.

НДС и налог на прибыль по отгруженным товарам

Главная особенность 45 счёта — бухгалтерский и налоговый учёт расходятся по датам. Их полезно держать в голове отдельно.

НДС. Момент определения налоговой базы — наиболее ранняя из дат: отгрузка или оплата. Особый переход права собственности на это правило не влияет: отгрузили — начислили НДС, даже если выручка в бухучёте ещё не признана. Поэтому 1С и начисляет НДС сразу при отгрузке через счёт 76.ОТ. Счёт-фактуру выставляют в течение пяти календарных дней со дня отгрузки.

Налог на прибыль. При методе начисления доход от реализации признают на дату перехода права собственности. Пока товар на 45, дохода в налоговом учёте нет, несмотря на уже начисленный НДС. Разрыв закрывается в момент проведения «Реализации отгруженных товаров» — тогда доход признаётся и в бухгалтерском, и в налоговом учёте.

Пример. Отгрузили партию 20 марта на 120 000 ₽, в том числе НДС 20 000 ₽. По договору право собственности переходит после оплаты. Покупатель оплатил 10 апреля.

• 20 марта: НДС 20 000 ₽ к уплате в бюджет (I квартал), выручки и дохода по прибыли нет.
• 10 апреля: признана выручка 100 000 ₽ без НДС, доход по налогу на прибыль — II квартал.

Себестоимость партии все эти недели лежит на 45 и списывается на 90.02 только 10 апреля.

На практике это означает, что НДС и доход по прибыли по одной сделке нередко попадают в разные кварталы. Бухгалтеру стоит заранее прикинуть, в каком периоде возникнет каждая обязанность, чтобы не искать потом «лишний» начисленный НДС без выручки. Начисленный при отгрузке НДС отражается в книге продаж датой отгрузки — проверить его удобно через Отчёты → Книга продаж за соответствующий квартал.

Частые ошибки при работе с 45 счётом

• ❌ Обычная «Реализация» вместо «Реализации отгруженных товаров». НДС начислится повторно, себестоимость спишется напрямую с 41, а остаток на 45 так и зависнет.
• ❌ Счёт 45 вместо прямого списания. Если по договору право собственности переходит в момент отгрузки, использовать 45 неправильно — выручку занижают и откладывают без основания.
• ❌ Забыли закрыть 45 после оплаты. Деньги пришли, а реализацию не провели. Себестоимость висит, финансовый результат занижен, а в декларации по прибыли нет дохода, который уже должен быть.
• ❌ Потеряли НДС на 76.ОТ. Начислили при отгрузке, но при признании выручки не зачли — налог фактически уплачен дважды.

Чтобы ловить такие остатки, раз в месяц смотрите ОСВ по 45 и 76.ОТ. По закрытым сделкам оба счёта должны быть пустыми.

Частые вопросы