Начисление и списание амортизации основных средств в 1С:Бухгалтерии 8.3

Амортизацию в 1С:Бухгалтерии 8.3 не списывают вручную проводкой — её начисляет регламентная операция «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца: Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца. Проводка формируется автоматически: Дт счёта затрат (20, 25, 26, 44) Кт 02.01. Отдельное «списание» амортизации нужно только при выбытии объекта — тогда накопленная сумма со счёта 02 переносится на счёт выбытия.

Чтобы операция прошла корректно, объект должен быть принят к учёту, у него должны быть заданы срок полезного использования и способ начисления, а месяц закрыт по порядку — с января к декабрю. Ниже — весь путь: от подготовки карточки ОС до проверки проводок и списания износа при продаже или ликвидации.

Что нужно сделать до первого начисления

Амортизация начисляется только по объектам, которые приняты к бухгалтерскому учёту как основные средства . Пока ОС «висит» на счёте 08.04 (вложения во внеоборотные активы), износ не считается.

Порядок подготовки такой:

1. Поступление. Документ Поступление (акты, накладные, УПД) в разделе Покупки, вид операции «Основные средства» или «Оборудование». Стоимость собирается на счёте 08.04.
2. Принятие к учёту. Документ Принятие к учёту ОС в разделе ОС и НМА. Здесь объект переводится на счёт 01.01 и задаются параметры амортизации.
3. Проверка карточки. В справочнике Основные средства у объекта должны стоять амортизационная группа и срок полезного использования.

В документе «Принятие к учёту ОС» ключевые закладки — «Бухгалтерский учёт» и «Налоговый учёт». На каждой указывают:

• 📅 Срок полезного использования (СПИ) в месяцах — определяет, за сколько месяцев спишется стоимость.
• ⚙️ Способ начисления — линейный и другие (см. следующий раздел).
• 🏦 Счёт учёта затрат и статью — куда будут уходить суммы износа (например, 26 «Общехозяйственные расходы»).
• 💰 Ликвидационную стоимость (по ФСБУ 6/2020) — сумму, ниже которой амортизация не начисляется.

Срок полезного использования для налогового учёта определяют по амортизационной группе из Классификации основных средств (по коду ОКОФ). В бухучёте по ФСБУ 6/2020 СПИ устанавливают исходя из ожидаемого срока использования объекта — он может не совпадать с налоговым. В 1С оба срока хранятся в одной карточке, но на разных закладках, и начисление по ним идёт независимо.

Отдельно стоит проверить лимит стоимости. Объекты дешевле лимита, установленного организацией, в учёте как ОС не признаются и амортизации не образуют — их стоимость списывается на расходы сразу. Поэтому если недорогой предмет ошибочно провели документом «Принятие к учёту ОС», амортизация по нему пойдёт там, где её быть не должно.

Способы начисления и настройка учётной политики

Способ амортизации выбирают один раз при принятии ОС к учёту, и он должен соответствовать учётной политике организации. В бухгалтерском и налоговом учёте наборы способов разные.

Под ФСБУ 6/2020 в бухучёте доступны три способа, способ «по сумме чисел лет СПИ» из прежнего ПБУ 6/01 убран. Выбранный способ нельзя менять произвольно в середине срока — пересмотр возможен только при изменении условий использования объекта.

Линейный способ — самый частый: стоимость за вычетом ликвидационной делится на срок полезного использования, и равная сумма списывается каждый месяц. При способе уменьшаемого остатка в карточке дополнительно задают коэффициент ускорения, и сумма износа убывает от месяца к месяцу.

В налоговом учёте помимо способа есть амортизационная премия — право единовременно списать на расходы до 10% (по 3–7 амортизационным группам — до 30%) первоначальной стоимости. В 1С её задают на закладке «Налоговый учёт» документа «Принятие к учёту ОС». Премия уменьшает стоимость, с которой дальше считается налоговая амортизация, поэтому суммы износа в бухгалтерском и налоговом учёте расходятся, и 1С отражает временные разницы по ПБУ 18/02.

Проверить и задать параметры по умолчанию можно в учётной политике: Главное → Учётная политика, а настройки налога на прибыль, где отражается амортизационная премия, — в Главное → Налоги и отчёты → Налог на прибыль.

Если нужно прикинуть сумму износа заранее — не открывая документ, воспользуйтесь калькулятором:

Начисление амортизации при закрытии месяца

Отдельного документа «Начислить амортизацию » в 1С:Бухгалтерии нет. Износ рассчитывает регламентная операция в составе закрытия месяца.

Пошагово:

1. Откройте Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца.
2. Выберите организацию и нужный месяц. Закрывать месяцы нужно строго по порядку: нельзя закрыть апрель, пропустив март.
3. Проверьте, что все документы за период проведены (ссылка «Перепроведение документов » вверху формы).
4. Нажмите Выполнить закрытие месяца.
5. В списке операций найдите строку «Амортизация и износ основных средств» и дождитесь зелёной отметки.

После выполнения строка операции становится зелёной. Если она горит красным — закрытие не прошло, нужно открыть сообщение об ошибке по ссылке в строке.

Чтобы посмотреть расчёт именно по амортизации, кликните по зелёной строке операции и выберите «Показать проводки» или «Справка-расчёт амортизации». Справку-расчёт удобно хранить как документальное обоснование суммы.

Какие проводки формируются и как их проверить

При начислении амортизации 1С делает проводку по кредиту счёта 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счёте 01» и дебету счёта затрат, который указан в карточке объекта.

Счёт дебета зависит от того, где используется объект: станок в цехе — 20 или 25, оргтехника бухгалтерии — 26, витрина в магазине — 44. Это задаётся в карточке ОС, а не при закрытии месяца.

Проверить результат можно тремя отчётами в разделе Отчёты:

• 📊 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 02 — сколько износа начислено по всем объектам, с детализацией по субконто «Основные средства».
• 🧾 Анализ субконто «Основные средства» — полная картина по одному объекту: первоначальная стоимость (01), накопленная амортизация (02), остаточная стоимость.
• 📈 Ведомость амортизации ОС (ОС и НМА → Отчёты) — специализированный отчёт: первоначальная стоимость, износ за период, накопленный износ и остаток на конец.

Остаточную стоимость считают так: сальдо счёта 01 по объекту минус кредитовое сальдо счёта 02 по этому же объекту. Когда накопленная амортизация сравняется со стоимостью за вычетом ликвидационной — начисление автоматически прекратится.

Налоговую амортизацию отдельно удобно сверять по справке-расчёту из самой регламентной операции: там суммы БУ и НУ показаны рядом, видна база для расчёта и применённая премия. Если в учёте ведутся разницы по ПБУ 18/02, проводки по амортизации в проводках операции будут помечены видами учёта (НУ, ВР, ПР) — это норма, а не задвоение.

Списание накопленной амортизации при выбытии ОС

Когда объект продают, ликвидируют или передают, накопленную по нему амортизацию списывают со счёта 02. Вручную проводки делать не нужно — их формирует документ выбытия.

В 1С:Бухгалтерии для этого используют документы раздела ОС и НМА:

• Списание ОС — при ликвидации, физическом износе, поломке без ремонта.
• Передача ОС — при продаже покупателю.

В месяце выбытия амортизация начисляется в обычном порядке при закрытии месяца, и только потом объект списывается. 1С это учитывает: сначала доначисляет износ за месяц выбытия, затем переносит суммы. Поэтому документ выбытия лучше проводить до закрытия месяца — программа сама соблюдёт правильную последовательность.

Если из комплекса выбывает только часть объекта (частичная ликвидация), стандартные документы списания тут не подходят напрямую: такую операцию оформляют через изменение стоимости и отдельный расчёт списываемой доли амортизации. Для целого объекта достаточно одного документа.

Механизм списания в 1С опирается на субсчёт 01.09 «Выбытие основных средств»:

В итоге на счёте 01.09 сворачивается остаточная стоимость, которая и уходит в прочие расходы (91.02) при ликвидации или формирует финансовый результат при продаже. При продаже добавляются проводки по выручке (62/91.01) и НДС.

После проведения документа выбытия откройте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01 и 02: по выбывшему объекту сальдо должно обнулиться. Если на счёте 02 остался «хвост» — документ выбытия провёлся до начисления амортизации за месяц, перезакройте месяц.

Типичные ошибки и как их исправить

Проблемы с амортизацией почти всегда сводятся к данным в карточке объекта или к порядку закрытия месяцев. Самые частые случаи:

Отдельная история — объект с нулевой остаточной стоимостью, который продолжает использоваться. Амортизация по нему уже не начисляется (стоимость полностью перенесена), но с учёта его не снимают, пока он фактически работает. Списывают только при выбытии.

Частые вопросы