Списание автомобиля в 1С:Бухгалтерия — пошаговый порядок

Списание автомобиля с баланса оформляют документом «Списание ОС» в разделе ОС и НМА. Остаточную стоимость программа относит на счёт 91.02 «Прочие расходы», а печатную форму акта выдаёт сам документ. Главное — до проведения начислить амортизацию за месяц выбытия, иначе в расходы уйдёт лишняя сумма.

Списывают автомобиль, когда он больше не приносит пользы: разбит в ДТП, полностью изношен, похищен или идёт на утилизацию. Если машину продают или передают другой компании — это уже другие документы и другой налоговый учёт. Разницу разберём с первого раздела, потому что от неё зависят проводки.

Списание или продажа: почему это не одно и то же

Бухгалтеры часто путают два сценария выбытия, а налоговые последствия у них разные.

• 🔧 Ликвидация (собственно списание) — автомобиль выводят из эксплуатации из-за негодности, аварии, кражи. Оформляется документом «Списание ОС».
• 💰 Продажа — есть покупатель и выручка. Оформляется документом «Передача ОС», выбытие идёт через счёт 91 с начислением НДС с реализации.
• 🎁 Безвозмездная передача — автомобиль отдают без оплаты. Тоже «Передача ОС», но остаточная стоимость в расходы по налогу на прибыль не принимается.

Ключевое отличие в налоговом учёте. При ликвидации остаточную стоимость списывают в расходы единовременно (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). А вот убыток от продажи ОС признают равномерно в течение оставшегося срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). Перепутаете сценарий — занизите или завысите базу по прибыли.

Дальше — только про списание (ликвидацию).

Что проверить до списания

Прежде чем проводить документ, закройте «хвосты». Иначе придётся перепроводить и пересчитывать амортизацию.

Два момента, на которых чаще всего спотыкаются.

Амортизация за последний месяц. По автомобилю амортизацию начисляют и в том месяце, когда его списывают (начисление прекращается с 1-го числа следующего месяца). Документ «Списание ОС» при проведении сам доначислит амортизацию за месяц выбытия, если регламентная операция ещё не выполнялась. Проверить остаток можно через карточку ОС или оборотку по счёту 02.01.

Снятие с учёта в ГИБДД. Транспортный налог вы платите, пока автомобиль числится в ГИБДД, а не пока он стоит на балансе. Списали машину в бухучёте, но не сняли с регистрации — налог продолжает капать. Сначала снимите с учёта в ГИБДД, потом списывайте в 1С.

По ФСБУ 6/2020 основное средство списывают (прекращают признание) в момент выбытия или когда оно перестаёт приносить экономические выгоды. Для автомобиля это дата, когда комиссия признала его негодным. На эту дату в расходы относят балансовую стоимость — первоначальную (или переоценённую) за вычетом накопленной амортизации и обесценения.

Как заполнить документ «Списание ОС»

Путь: ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС. Нажмите Создать.

1. Дата — число, когда автомобиль выбывает. На эту дату будет сформирована остаточная стоимость.
2. Причина списания — выберите из справочника (или заведите новую запись: «Ликвидация», «ДТП», «Износ»). Причина попадёт в печатный акт.
3. Местонахождение ОС — подразделение, за которым числится машина. Поле нужно, чтобы программа нашла счета учёта и амортизации.
4. Счёт списания — по умолчанию 91.02 «Прочие расходы».
5. Статья прочих доходов и расходов — создайте или выберите статью с видом «Ликвидация основных средств». Проверьте флаг «Принимается к налоговому учёту»: при обычной ликвидации он должен стоять.
6. В табличной части добавьте автомобиль из справочника «Основные средства ». Остаточную стоимость программа подставит сама при проведении.

Проведите документ кнопкой Провести.

Несколько деталей, которые экономят время при заполнении:

• Если списываете сразу парк из нескольких машин с одинаковой причиной, добавьте их все в табличную часть одного документа — заводить отдельный документ на каждую не нужно.
• Поле «Причина списания» лучше заполнить осмысленно («ДТП, восстановление нецелесообразно»), а не одним словом — эта формулировка уйдёт в акт и в пояснения для проверяющих.
• Проверьте, что в карточке автомобиля указан тот же счёт учёта (01.01) и счёт амортизации (02.01), что и при принятии к учёту. Если счета меняли вручную, документ может не найти остатки.

После проведения нажмите Показать проводки и другие движения (кнопка Дт/Кт) и сверьте суммы — это быстрее, чем потом искать расхождение в оборотке.

Какие проводки сформирует 1С

При проведении документ переносит стоимость и амортизацию на субсчёт 01.09 «Выбытие основных средств», а затем списывает остаток в расходы.

Логика простая. Сначала на субсчёте 01.09 собирается полная картина: по дебету — что стоил автомобиль, по кредиту — сколько успели самортизировать. Разница между ними — остаточная (балансовая) стоимость. Её-то и списывают проводкой Дт 91.02 Кт 01.09.

Разберём на числах. Автомобиль приняли к учёту за 1 200 000 ₽, за время эксплуатации начислили амортизации 900 000 ₽. Тогда на 01.09 соберётся 1 200 000 ₽ по дебету и 900 000 ₽ по кредиту, а в расходы уйдёт остаток — 300 000 ₽ проводкой Дт 91.02 Кт 01.09. Именно эта сумма и есть убыток от списания.

Если автомобиль самортизирован полностью, остаточная стоимость равна нулю — последней проводки не будет, в расходы ничего не уйдёт. Это нормально: вы уже списали всю стоимость через амортизацию за время эксплуатации.

Налоговый учёт: убыток и НДС

Остаточную стоимость списанного автомобиля и затраты на его ликвидацию (демонтаж, вывоз, услуги по утилизации) включают во внереализационные расходы единовременно на дату списания — пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Растягивать во времени, как при продаже, не нужно.

В 1С эти суммы разделяются автоматически. Документ «Списание ОС» формирует расход по остаточной стоимости, а услуги подрядчиков по демонтажу и вывозу проводят отдельными документами поступления на тот же счёт 91.02 с подходящей статьёй.

Отдельно про НДС. При списании ОС по причине негодности до окончания срока службы восстанавливать ранее принятый к вычету НДС не требуется — такова позиция ФНС. Выбытие из-за износа или аварии не является реализацией и не создаёт объекта обложения.

Если вы на УСН. Автомобиль-основное средство при упрощёнке списывается в расходы равными долями в течение года его покупки, а не через амортизацию. Поэтому к моменту ликвидации в налоговых расходах УСН он, как правило, уже учтён полностью — повторно остаточную стоимость в расход не ставят. В бухгалтерском учёте списание оформляют тем же документом «Списание ОС».

Если от разборки автомобиля остались годные запчасти или металлолом, их приходуют на склад: Дт 10.06 Кт 91.01 «Прочие доходы». Рыночная стоимость оприходованных материалов — внереализационный доход. Оформляют отдельной операцией или документом оприходования.

Печать акта о списании

Печатную форму выдаёт сам документ — кнопка Печать в его командной панели. Для автотранспорта применяется акт о списании автотранспортных средств (унифицированная форма ОС-4а); для прочих основных средств — форма ОС-4.

Важная оговорка: с 2013 года унифицированные формы не обязательны. Организация вправе утвердить собственный бланк акта в учётной политике. Если пользуетесь типовой формой из 1С — ничего менять не нужно, она подойдёт. Если нужен свой бланк, его добавляют через внешнюю печатную форму или расширение конфигурации.

В акте комиссия указывает причину списания, техническое состояние и заключение о невозможности дальнейшей эксплуатации. Этот документ — ваше главное обоснование расхода перед налоговой.

Какой пакет документов стоит собрать и хранить вместе с актом:

• приказ руководителя о создании комиссии и о списании автомобиля;
• заключение комиссии (или сторонней экспертизы) о негодности;
• при ДТП — справка из ГИБДД и материалы по происшествию;
• при краже — постановление о возбуждении дела или об отказе с указанием, что виновные не установлены;
• документ о снятии с регистрационного учёта в ГИБДД;
• акты на утилизацию или сдачу в металлолом.

Чем полнее пакет, тем меньше вопросов при проверке расходов по прибыли.

Проверка результата и закрытие месяца

После проведения убедитесь, что автомобиль действительно ушёл с баланса.

• 📊 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 01.01 — по выбывшему автомобилю не должно остаться сальдо.
• 📊 ОСВ по счёту 02.01 — накопленная амортизация тоже обнулилась.
• 🗂 Карточка ОС (в самом справочнике «Основные средства») — по ней видно всю историю: принятие, амортизацию, выбытие.

Затем выполните Закрытие месяца (раздел Операции). Регламентная операция перенесёт сальдо 91 счёта на счёт 99, и остаточная стоимость автомобиля сформирует финансовый результат периода. Если закрытие месяца уже было проведено до списания — перезакройте месяц, иначе расход не попадёт в прибыль/убыток.

Проверить, что всё легло правильно, помогают два отчёта из раздела ОС и НМА:

• Ведомость амортизации ОС — показывает начисления и остаточную стоимость на дату; после списания автомобиль из активных выбывает.
• Анализ субконто по счёту 91.02 в разрезе статьи «Ликвидация ОС» — покажет сумму расхода, которая попала в прочие и приняла участие в расчёте прибыли.

Типичные ошибки при списании автомобиля

Ошибки здесь обходятся дороже всего — они бьют по базе налога на прибыль.

Частые вопросы