Комиссия за гарантию банка в 1С:Бухгалтерии 3.0: от оплаты до закрытия счёта 009

Комиссию за банковскую гарантию в 1С 8.3 обычно проводят так: оплата Дт 97.21 Кт 51, затем ежемесячное списание Дт 26 (44, 91.02) Кт 97.21 регламентной операцией «Списание расходов будущих периодов». Саму сумму гарантии принципал держит на забалансовом счёте 009, а заказчик-бенефициар — на счёте 008.

Частая ошибка — списать всю комиссию в расходы в день оплаты. Для налогового учёта это почти всегда неверно: гарантия действует несколько месяцев, и расход признаётся равномерно в течение срока. Ниже порядок учёта банковской гарантии в 1С 8.3 с проводками для 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0 в интерфейсе «Такси».

Что такое гарантия с точки зрения учёта и какие нормы применять

Банковская гарантия — частный случай независимой гарантии по ГК РФ (ст. 368–379). Банк-гарант обещает заплатить бенефициару (заказчику) определённую сумму, если принципал (ваша компания) не выполнит обязательство. Чаще всего это обеспечение заявки или исполнения контракта по закупкам, возврата аванса, гарантийных обязательств.

Для учёта важно разделить две вещи:

• 💰 Комиссия банка — реальный расход принципала. Её платят один раз или частями.
• 📌 Сумма гарантии — не расход и не долг. Это условное обязательство, его показывают за балансом.

Что говорят нормы:

Счёта-фактуры от банка не будет: операция без НДС. Поэтому документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» для комиссии не обязателен — хватает банковской выписки и договора с банком.

Проводки по банковской гарантии: оплата комиссии в 1С

Возьмём пример. ООО заключило контракт и получило гарантию исполнения на 2 000 000 ₽. Срок — с 01.03 по 31.08, это 184 дня. Комиссия банка — 46 000 ₽, списана с расчётного счёта 01.03 одной суммой.

Шаг 1. Создайте элемент расходов будущих периодов

Откройте Справочники → Доходы и расходы → Расходы будущих периодов и нажмите «Создать». Заполните карточку:

1. Наименование — понятное, с номером: «Комиссия за БГ № 123 по контракту с ГКУ».
2. Сумма — 46 000.
3. Дата начала и окончания списания — 01.03 и 31.08, строго по сроку действия гарантии из текста документа банка.
4. Порядок признания — «По календарным дням». Так расход совпадёт с налоговым учётом, где комиссию распределяют по дням срока.
5. Счёт затрат и аналитика — 26 или 44 со статьёй затрат «Прочие расходы» либо 91.02 с прочим доходом-расходом «Расходы на услуги банков».

Шаг 2. Отразите оплату комиссии

Откройте Банк и касса → Банковские выписки и загрузите выписку или создайте документ «Списание с расчётного счёта» вручную. Дальше два рабочих варианта.

Вариант А — сразу на 97.21. Вид операции «Прочее списание», счёт дебета 97.21, в субконто — элемент РБП из шага 1. Проводка одна:

Дт 97.21  Кт 51   46 000 — оплачена комиссия за банковскую гарантию

Вариант Б — через расчёты с банком. Удобен, когда банк выставляет акт или вы хотите видеть расчёты с ним в оборотке. Вид операции «Прочее списание» на 76.09 с контрагентом-банком, затем «Операция» вручную:

Дт 76.09  Кт 51    46 000 — оплачена комиссия
Дт 97.21  Кт 76.09 46 000 — комиссия включена в РБП

Когда гарантия короткая (до месяца) или комиссия несущественная, учётная политика может разрешить списать её сразу. Тогда в «Прочем списании» ставьте сразу счёт затрат, а не 97.21. Но в налоговом учёте всё равно действует равномерное признание, и появятся временные разницы.

Забалансовые счета 009 и 008: сумма самой гарантии

Сумма гарантии не попадает ни в расходы, ни в обязательства. Её показывают за балансом, чтобы в отчётности было видно условное обязательство.

У принципала — счёт 009

Создайте Операции → Бухгалтерский учёт → Операции, введённые вручную → Создать → Операция. В табличной части добавьте строку:

Дт 009   2 000 000 — получена банковская гарантия исполнения контракта

Кредит в строке оставьте пустым. Забалансовые счета ведутся простой записью, без корреспонденции — 1С это допускает. В субконто укажите контрагента-заказчика, если оно есть в вашем плане счетов.

У бенефициара — счёт 008

Заказчик, получивший гарантию от поставщика, делает аналогичную операцию:

Дт 008   2 000 000 — принята банковская гарантия от поставщика

Здесь комиссии нет: её платит принципал. Бенефициар учитывает только сумму обеспечения и, если дело дойдёт до требования, выплату от банка.

Как списать банковскую гарантию по месяцам при закрытии периода

Списание комиссии делает регламентная операция «Списание расходов будущих периодов». Её запускает обработка Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца. Ничего вручную проводить не нужно: программа берёт карточку РБП и считает долю месяца.

Для нашего примера по календарным дням получится:

Расчёт: 46 000 / 184 = 250 ₽ в день. Март — 250 × 31 = 7 750 ₽, апрель — 250 × 30 = 7 500 ₽.

Каждый месяц формируется проводка:

Дт 26  Кт 97.21  7 750 — списана часть комиссии за банковскую гарантию (март)

Проверьте результат двумя отчётами:

• 📊 Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту по 97.21 в разрезе РБП. На 31.08 остаток по элементу должен стать нулевым.
• 📊 Справка-расчёт «Списание расходов будущих периодов» из формы закрытия месяца — она показывает сумму по каждому элементу и формулу.

Если гарантия переходит через год, например с октября по март, комиссия в балансе на 31.12 сидит в составе расходов будущих периодов. Ничего дополнительно делать не нужно: остаток на 97.21 попадёт в баланс автоматически при заполнении отчётности.

Окончание срока, досрочный возврат и выплата по гарантии

У гарантии три возможных финала. Каждый закрывается по-своему.

Срок истёк, требований не было

Самый частый случай. В последний день срока сделайте ручную операцию:

Кт 009   2 000 000 — истёк срок банковской гарантии

Комиссия к этому дню уже полностью списана закрытием месяца. Бенефициар в тот же день делает Кт 008.

Гарантию вернули досрочно

Контракт исполнили раньше, заказчик вернул гарантию или письменно освободил банк. Сумму снимите с забаланса датой освобождения: Кт 009.

С комиссией сложнее. Если банк по договору возвращает часть комиссии за неиспользованный срок:

Дт 51  Кт 97.21 — возвращена часть комиссии (не больше несписанного остатка)

Если банк ничего не возвращает, а гарантия прекратилась, остаток на 97.21 больше не относится к будущим периодам. Поменяйте дату окончания списания в карточке РБП на дату прекращения — остаток уйдёт в расходы при закрытии этого месяца.

Банк заплатил заказчику

Это значит, что вы не исполнили обязательство, а банк выплатил сумму бенефициару. Теперь вы должны банку по договору о выдаче гарантии.

Порядок у принципала:

1. Признайте долг перед заказчиком по неустойке или убыткам — Дт 91.02 Кт 76.02 с контрагентом-заказчиком. Основание — требование и расчёт неустойки.
2. Отразите, что банк погасил этот долг, — ручная операция Дт 76.02 Кт 76.09. Долг перешёл на банк.
3. Отразите возмещение банку по выписке: «Прочее списание» с Дт 76.09 Кт 51.
4. Снимите гарантию с забаланса на сумму выплаты: Кт 009.

У бенефициара — зеркально: Дт 76.02 Кт 91.01 на сумму неустойки, затем поступление от банка Дт 51 Кт 76.02 и Кт 008.

Что проверить до закрытия квартала: ошибки, которые встречаются чаще всего

Ниже — ошибки, которые всплывают при проверках и сверке с налоговым учётом. Каждая бьёт по прибыли или по отчётности.

Если ошибка нашлась в прошлом закрытом периоде, правьте её в текущем периоде исправительной операцией. Существенные ошибки прошлого года с уже сданной отчётностью исправляются по правилам ПБУ 22/2010, а в налоговом учёте — через уточнённую декларацию или в текущем периоде, если ошибка привела к переплате.

Частые вопросы