Списание кредиторской задолженности в 1С 8.3: от инвентаризации до проводки на 91.01

Списать кредит, то есть кредиторскую задолженность, в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 можно документом Покупки → Корректировка долга с видом операции «Списание задолженности ». Программа сделает проводку Дт 60.01 (или 62.02 для полученного аванса) Кт 91.01 по статье прочих доходов «Списание кредиторской задолженности». Основание — истёкший срок исковой давности (три года) или исключение кредитора из ЕГРЮЛ.

Типичная ситуация: в конце года аудитор открывает оборотно-сальдовую ведомость по 60-му счёту и видит кредитовое сальдо 184 000 ₽ перед поставщиком, с которым не работали с 2021 года. Долг никто не требует, акт сверки не подписывали. Такую задолженность надо не просто «убрать» из баланса, а включить в доходы — и в бухгалтерском, и в налоговом учёте.

Шаг 1. Проверяем расчёты: какие долги уже можно списывать

Прежде чем создавать документ, найдите все кредитовые остатки и проверьте по каждому дату возникновения.

1. Откройте Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
2. Укажите счёт 60 и период — с начала работы базы по текущую дату.
3. В настройках включите детализацию по субконто «Контрагенты», «Договоры», «Документы расчётов».
4. Смотрите колонку «Сальдо на конец — Кредит» по субсчетам 60.01 и 60.21 (долги перед поставщиками) и 62.02 (полученные авансы).
5. То же сделайте по счёту 76 — там бывают долги по аренде, страхованию, прочим контрагентам.

Для каждого остатка выясните три вещи:

• 📅 Когда наступил срок оплаты по договору. Срок исковой давности считают не от даты поставки, а от дня, когда платёж стал просроченным.
• ✍️ Было ли признание долга. Подписанный акт сверки, частичная оплата, письмо с просьбой об отсрочке прерывают давность — она начинается заново.
• 🏢 Жив ли кредитор. Проверьте ИНН в выписке ЕГРЮЛ на сайте ФНС: если организация исключена из реестра, ждать три года не нужно.

Формальная часть тоже обязательна. По п. 78 Положения № 34н кредиторку списывают по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Минимальный пакет:

Шаг 2. Списываем кредиторскую задолженность по истечении срока давности

Общий срок исковой давности — три года (ст. 196 ГК РФ). Пример: поставщик отгрузил товар 15.03.2022, договор даёт отсрочку 30 дней, платёж просрочен с 15.04.2022. Срок истекает 15.04.2025. Долг включают в доходы в том периоде, когда давность истекла, — здесь во втором квартале 2025 года.

Если списание запоздало, а давность прошла в прошлом году, это ошибка прошлого периода. Её исправляют по правилам исправления ошибок, а в налоговом учёте — уточнёнкой или в текущем периоде, если ошибка привела к переплате налога. В нашем случае (доход не учли) налог недоплачен, так что нужна уточнённая декларация.

Создаём документ:

1. Откройте Покупки → Корректировка долга и нажмите Создать.
2. Вид операции — «Списание задолженности».
3. В поле «Списать» выберите «Кредиторскую задолженность».
4. Укажите дату — последний день месяца, в котором истекла давность, и организацию.
5. Выберите контрагента.
6. В поле «Счёт списания» укажите 91.01.
7. В поле «Прочие доходы и расходы» выберите статью с видом «Списание кредиторской задолженности». Если такой статьи нет, создайте её прямо из поля: вид статьи из списка, флаг «Принимается к налоговому учёту» включён.
8. На вкладке «Кредиторская задолженность» нажмите Заполнить — программа подставит договоры и документы расчётов с остатками на дату документа.
9. Удалите строки, которые не списываете, и проверьте суммы.
10. Нажмите Провести и закрыть.

Посмотреть результат можно кнопкой Показать проводки и другие движения документа (значок «Дт/Кт»):

Документ берёт остатки на дату списания. Если позже провести задним числом оплату по этому договору, сальдо «уйдёт» в дебет — проверьте ОСВ после любых правок прошлых периодов.

Шаг 3. Списание долга перед ликвидированным кредитором

Когда поставщика исключили из ЕГРЮЛ, обязательство прекращается в силу ст. 419 ГК РФ. Ждать истечения трёх лет не нужно: долг списывают в периоде исключения.

Порядок в 1С тот же, что и в шаге 2, отличаются только дата и основание:

1. Сохраните выписку из ЕГРЮЛ с записью о прекращении деятельности — дату берите оттуда.
2. В документе «Корректировка долга » поставьте дату не раньше даты исключения.
3. В комментарии документа укажите основание, например: «Кредитор исключён из ЕГРЮЛ 12.09.2026, запись ГРН …».
4. Приложите выписку к справке-обоснованию и приказу.

Отдельный случай — реорганизация. Если кредитор присоединился к другой компании, долг не прекращается: он переходит к правопреемнику. Списывать его по ликвидации нельзя. В 1С такой долг переводят на нового контрагента тем же документом «Корректировка долга» с видом операции «Перенос задолженности».

Шаг 4. Налог на прибыль, УСН и НДС при списании кредиторки

Налог на прибыль. Списанная кредиторская задолженность — внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК РФ). Статья прочих доходов с флагом «Принимается к налоговому учёту» отправит сумму в налоговый учёт: при ПБУ 18/02 разниц не возникает, доход попадёт в декларацию по прибыли автоматически.

УСН. Упрощенцы тоже включают этот доход в базу: глава 26.2 НК отсылает к ст. 250. В 1С проверьте, что документ «Корректировка долга» сделал запись в Книге учёта доходов и расходов (Отчеты → Книга учета доходов и расходов (УСН)). Если записи нет, добавьте её документом Операции → Записи книги доходов и расходов (УСН).

НДС по долгу поставщику. Здесь два варианта:

• ✅ НДС уже принят к вычету. Восстанавливать его не нужно: в ст. 170 НК такого основания нет. Ничего дополнительно не проводите.
• 📌 НДС висит на счёте 19 (счёт-фактуру не получили или вычет не заявили). Этот НДС списывают в расходы: Дт 91.02 Кт 19. В налоговом учёте он включается во внереализационные расходы (пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ). Документ «Корректировка долга» такую проводку не делает — нужна Операции → Операции, введённые вручную со статьёй прочих расходов, принимаемой к налоговому учёту.

НДС по полученному авансу. С аванса покупателя вы когда-то начислили НДС: Дт 76.АВ Кт 68.02. При списании аванса как кредиторки этот налог уже не вернуть вычетом — отгрузки не будет. Его тоже относят во внереализационные расходы по пп. 14 п. 1 ст. 265 НК: Дт 91.02 Кт 76.АВ, ручной операцией.

Шаг 5. Как автоматизировать проверку и не пропустить сроки

Отдельного «автосписания» кредиторки в типовой Бухгалтерии 3.0 нет. Документ всегда создаёт бухгалтер. Зато контроль можно наладить так, чтобы просроченные долги не копились годами.

Регулярный отчёт по старым остаткам. Сохраните вариант ОСВ по счёту 60 с детализацией по документам расчётов. Раз в квартал смотрите строки с кредитовым сальдо с датой документа старше двух с половиной лет — у этих долгов давность скоро истечёт.

Акты сверки как напоминание. Документ Покупки → Акты сверки расчетов формируется по каждому контрагенту. Если кредитор подписал акт, давность прерывается — отметьте в документе, что сверка согласована, и сохраните скан подписанного экземпляра. По такому долгу отсчёт начнётся заново с даты подписания.

Экспресс-проверка. В разделе Отчеты → Анализ учета → Экспресс-проверка программа ищет ошибки ведения учёта, в том числе в расчётах с контрагентами. Встречные остатки по одному договору она подсвечивает — их стоит разобрать до инвентаризации.

После проведения сверьте результат:

• 📊 ОСВ по счёту 60: сальдо по контрагенту стало нулевым.
• 📊 Карточка счёта 91.01: сумма прошла по статье «Списание кредиторской задолженности».
• 📊 Декларация по прибыли: сумма видна во внереализационных доходах (лист 02, приложение 1).

Если речь о банковском кредите или займе

Иногда «списать кредит» ищут в буквальном смысле — банк или заимодавец простил долг по кредиту. Это тоже доход: Дт 66 (67) Кт 91.01 на сумму прощённого тела и непогашенных процентов. В 1С такую запись делают ручной операцией со статьёй прочих доходов, принимаемой к налоговому учёту, — так проводка и статья видны явно, без подбора документов расчётов.

Основание — соглашение о прощении долга или уведомление кредитора. Без документа от банка списывать задолженность по кредиту нельзя: в отличие от поставщика, банк долг не «забывает» и после трёх лет обычно уже идёт в суд.

Частые ошибки при списании кредиторки в 1С и как их исправить

Частые вопросы