Прощение долга и истёкшая давность по кредиту: отражаем доход в 1С:Бухгалтерии

Списанный кредит в 1С отражают одной проводкой: Дт 66 (67) Кт 91.01 на сумму основного долга и отдельно на сумму начисленных, но не уплаченных процентов. В 1С:Бухгалтерии 3.0 её оформляют документом Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную, а статью прочих доходов отмечают как принимаемую к налоговому учёту.

Частое заблуждение — считать, что раз долг «простили» или по нему прошла давность, его достаточно убрать с баланса без последствий. Это не так: для должника списанный кредит или заём — внереализационный доход. С него платят налог на прибыль или налог по УСН, если нет специальной льготы.

Когда долг по кредиту или займу можно списать

Сам по себе «старый» остаток на счёте 66 или 67 списывать нельзя. Нужно юридическое основание, и от него зависит дата операции.

📌 Основания, которые встречаются на практике:

• 🤝 Прощение долга (ст. 415 ГК РФ). Кредитор письменно освобождает вас от обязательства. Дата списания — дата соглашения или получения уведомления.
• ⏳ Истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ, общий срок — 3 года). Считается от даты, когда кредитор узнал о нарушении: обычно это срок возврата по договору. Давность прерывается, если вы подписали акт сверки, частично платили или иначе признали долг.
• 🏢 Ликвидация кредитора. Обязательство прекращается, когда в ЕГРЮЛ появляется запись о ликвидации. Дата списания — дата этой записи.
• 📜 Решение суда или новация. Суд признал обязательство прекращённым либо долг заменили другим обязательством. При новации доход не возникает: меняется только вид задолженности.

Списание по давности и ликвидации оформляют по итогам инвентаризации расчётов: акт инвентаризации, бухгалтерская справка и приказ руководителя. Без этих документов налоговая может перенести доход в другой период и доначислить пени.

Сверка остатков на счетах 66 и 67 перед списанием

Перед проводкой убедитесь, что в базе лежит ровно та сумма, которую вы списываете. Ошибка здесь потом всплывает в декларации.

Какие субсчета проверить

Как проверить остаток

1. Откройте Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету и выберите счёт 66 или 67.
2. В настройках включите детализацию по контрагентам и договорам.
3. Сформируйте отчёт на дату списания. Остаток по договору должен совпасть с суммой в соглашении о прощении или в акте инвентаризации.
4. Если не совпадает, откройте Отчеты → Карточка счета по этому договору и найдите расхождение: неучтённый платёж, незакрытые проценты, ошибочная проводка.

💡 Проверьте, начислены ли проценты по дату списания. Если кредитор прощает долг вместе с процентами за последний месяц, а в базе они не начислены, сначала доначислите их (Дт 91.02 Кт 66.04 или другой счёт по вашей учётной политике), потом списывайте. Иначе доход и расход окажутся в разной сумме, а разница уйдёт из учёта.

Как списать кредит в 1С:Бухгалтерии 3.0 пошагово

Для расчётов по кредитам и займам надёжнее всего ручная операция. Документ «Корректировка долга » рассчитан на расчёты с поставщиками и покупателями, а для счетов 66 и 67 даёт меньше контроля над проводками.

Шаг 1. Создайте статью прочих доходов

1. Откройте Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы.
2. Нажмите Создать, задайте наименование, например «Списание задолженности по займам».
3. В поле вида статьи выберите вид, относящийся к списанию кредиторской задолженности (найдите его в списке по слову «кредиторск»).
4. Флажок Принимается к налоговому учету оставьте включённым, если доход облагается налогом. Для необлагаемого прощения долга (см. раздел про налоги) создайте отдельную статью без флажка.

Шаг 2. Введите операцию

1. Перейдите в Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную.
2. Нажмите Создать → Операция.
3. Укажите дату — дату основания (соглашения, записи в ЕГРЮЛ, приказа).
4. В табличной части добавьте строки проводок.

Шаг 3. Заполните проводки

Пример. Учредитель простил заём 500 000 ₽ и проценты 37 500 ₽, которые начислены, но не выплачены.

Итого доход — 537 500 ₽. Для долгосрочного займа замените 66 на 67 с теми же номерами субсчетов.

5. Если организация на ОСНО, проверьте, что в проводках заполнены суммы налогового учёта (колонки НУ). В ручной операции они автоматически не появляются: впишите суммы руками, иначе доход не попадёт в декларацию по прибыли.
6. Запишите и проведите документ. В комментарии укажите основание: «Соглашение о прощении долга № 3 от 15.09».

Налоговый учёт дохода от списания кредита

В бухгалтерском учёте списанный долг всегда прочий доход. В налоговом картина зависит от того, кто простил долг.

Общее правило

Списанная кредиторская задолженность, в том числе по займам и кредитам, — внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК РФ). Доход признают в периоде, когда возникло основание: прощение, истечение давности, ликвидация кредитора.

Прощение долга учредителем

Статья 251 НК РФ позволяет не включать в доходы прощение долга участником при выполнении условий. Они касаются вида и даты возникновения обязательства, а в части процентов — того, учитывались ли они в расходах. Проверьте условия по действующей редакции кодекса до проведения операции: от этого зависит, ставить ли флажок Принимается к налоговому учету.

💡 Если доход учтён только в бухучёте, по ПБУ 18/02 возникает постоянная разница. В 1С:Бухгалтерии с ПБУ 18 она отразится при закрытии месяца, если в проводке заполнены колонки НУ и ПР. Без постоянной разницы (ПР) регламентная операция покажет расхождение БУ и НУ.

Упрощённая система

На УСН списанная кредиторская задолженность тоже доход: состав доходов «упрощенца» включает внереализационные доходы по ст. 250 НК РФ. В 1С на УСН доход от ручной операции в Книгу доходов и расходов сам не попадёт. Его вносят отдельным документом записи книги доходов и расходов УСН (найдите его в разделе Операции), указывая ту же дату и сумму.

Проценты, которые ранее учли в расходах

Если проценты по займу раньше списывали в расходы (Дт 91.02 Кт 66.04 с суммой НУ), а теперь их простили, это доход в полной сумме. Компания уже уменьшила на них налоговую базу, поэтому доход от их списания отражают в НУ без исключений.

Списание валютного кредита: курсовые разницы

Валютный кредит или заём учитывают на субсчетах 66.21–66.24 или 67.21–67.24. Обязательство пересчитывают по курсу ЦБ на конец каждого месяца и на дату прекращения.

Как это работает в 1С

1. Введите ручную операцию Дт 66.23 Кт 91.01 с указанием валюты и валютной суммы. Рублёвую сумму считайте по курсу ЦБ на дату списания.
2. При закрытии месяца регламентная операция переоценки валютных средств доведёт рублёвый остаток до нуля и отразит курсовую разницу.

Пример с числами

Заём 10 000 USD. На последнюю отчётную дату он числился по курсу 92 ₽ — 920 000 ₽. На дату прощения курс ЦБ — 95 ₽.

В налоговом учёте доход от списания — 950 000 ₽ (п. 18 ст. 250 НК РФ). Отрицательная курсовая разница 30 000 ₽ уходит во внереализационные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). При росте курса рубля знак меняется: курсовая разница станет доходом по п. 11 ст. 250.

Для займов в условных единицах с оплатой в рублях курсовые разницы учитывают так же, но на рублёвых субсчетах с признаком расчётов в у. е. в договоре.

Проверка результата и закрытие месяца

После проведения операции сверьте три вещи: остаток, доход и налоговую базу.

Отчёты для сверки

1. ОСВ по счёту 66 или 67 по договору: остатки по основному долгу и процентам на дату после операции — ноль. Для валютного договора ноль должен быть и в валюте, и в рублях после закрытия месяца.
2. Анализ счёта 91.01 с детализацией по статьям: сумма по статье «Списание задолженности по займам» равна сумме документа.
3. Закрытие месяца: Операции → Закрытие месяца, выполните все операции. Если ошибок нет, переоценка и расчёт налога на прибыль пройдут без красных пунктов.
4. Суммы НУ: в том же анализе счёта 91.01 включите показатели налогового учёта. Сумма НУ по статье должна совпасть с бухгалтерской (или быть нулевой для необлагаемого прощения). Эта сумма попадёт в строку внереализационных доходов декларации по прибыли.

Акт сверки с кредитором

При прощении долга запросите у кредитора подписанный акт сверки с нулевым остатком. Сформируйте его в 1С через Продажи → Расчеты с контрагентами → Акты сверки расчетов (или аналогичный пункт в разделе Покупки). Включите в акт договор займа. Это закрывает спор о сумме прощённого долга.

Частые ошибки при списании кредита в 1С

• ❌ Операцию ввели без сумм НУ. В бухучёте доход есть, в декларации — нет. Налоговая доначислит налог и пени. Исправление: откройте ручную операцию и дозаполните колонки НУ.
• ❌ Списали по давности, хотя её прервали. Подписанный акт сверки или частичный платёж запускает срок заново. Перед списанием проверьте по карточке счёта последние платежи и акты сверки за три года.
• ❌ Взяли не тот период. Долг с истёкшей давностью списали через год после её окончания. Доход относится к периоду истечения срока: придётся подавать уточнённую декларацию.
• ❌ Перепутали стороны. Заимодавец, который не получил деньги назад, отражает убыток (Дт 91.02 Кт 58.03), а не доход. Его налоговые правила другие: списание безнадёжного долга и прощение долга по-разному учитываются в расходах.
• ❌ Забыли про проценты. Списали тело займа, а проценты остались на 66.04. Через год их обнаружит аудит, и понадобится вторая операция с отдельным основанием.

Частые вопросы