Вычет, восстановление и списание НДС в 1С:Бухгалтерии 3.0 — от счёта 19 до 91 и 99

Списать НДС в 1С 8.3 можно двумя способами. Если налог принимается к вычету, его закрывают со счёта 19 на 68.02 документом «Формирование записей книги покупок» (Операции → Регламентные операции НДС). Если вычет невозможен, НДС списывают со счёта 19 в расходы (обычно на 91.02) документом «Списание НДС», а налог, который не уменьшает базу по прибыли, затем уходит на 99 при закрытии месяца.

Все примеры ниже — для 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0 в интерфейсе «Такси». Ставка НДС в примерах — 22% (действует с 2026 года, до этого — 20%), расчётная ставка для авансов — 22/122.

1. Что нужно настроить до списания НДС

Большинство «не списывается» и «висит на 19 счёте» возникает из-за настроек, а не из-за документов. Проверьте три вещи.

📌 Учётная политика. Главное → Настройки → Налоги и отчёты → НДС. Здесь задаётся, ведётся ли раздельный учёт НДС, начисляется ли НДС по отгрузке без перехода права собственности и как регистрируются счета-фактуры на аванс.

📌 Регистрация счетов-фактур полученных. Вычета без счёта-фактуры нет. В каждом документе «Поступление (акт, накладная, УПД)» внизу формы указывают номер и дату счёта-фактуры поставщика и нажимают «Зарегистрировать». Если поставщик прислал УПД со статусом 1, его регистрируют прямо в документе поступления.

📌 Флажок вычета при поступлении. В счёте-фактуре полученном есть флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». С ним проводка Дт 68.02 Кт 19 формируется сразу. Без него — только регламентным документом в конце квартала.

2. Как принять НДС к вычету по поступившим товарам и услугам

При покупке входной НДС ложится на субсчёт 19:

• 🧾 19.03 — по товарам и материалам;
• 🧾 19.04 — по работам и услугам;
• 🧾 19.01 — по основным средствам (после принятия ОС к учёту).

Списать его в счёт расчётов с бюджетом нужно в квартале, когда выполнены условия вычета: товар принят к учёту, есть правильно оформленный счёт-фактура, покупка нужна для облагаемой деятельности.

Пошагово через регламентный документ

1. Откройте Операции → Регламентные операции НДС.
2. Нажмите «Создать» и выберите «Формирование записей книги покупок».
3. Укажите организацию и дату — последний день квартала.
4. Нажмите «Заполнить». Программа соберёт все счета-фактуры, по которым вычет ещё не заявлен.
5. Проверьте вкладки. На основной — покупки, отдельно — вычеты НДС с выданных авансов, НДС налогового агента и прочие.
6. Удалите строки, вычет по которым переносите на следующий квартал.
7. Проведите документ.

Что сформируется:

Дт 68.02  Кт 19.03   — вычет НДС по товарам
Дт 68.02  Кт 19.04   — вычет НДС по услугам
Дт 68.02  Кт 19.01   — вычет НДС по основным средствам

Одновременно появятся записи в книге покупок. Пример: купили товар за 122 000 руб., из них НДС 22 000 руб. После проведения документа на 19.03 по этому поставщику ноль, на 68.02 по дебету 22 000 руб.

3. Восстановление НДС: когда налог возвращают в бюджет

Восстановление — обратная операция. Ранее принятый к вычету НДС снова начисляют к уплате. Основные случаи перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ:

• 🔄 имущество начинают использовать в операциях без НДС;
• 🔄 организация переходит на УСН или другой режим без НДС;
• 🔄 имущество передают в уставный капитал другой компании;
• 🔄 стоимость покупки уменьшилась (корректировочный счёт-фактура от поставщика);
• 🔄 товары получены в счёт аванса, по которому НДС уже был принят к вычету.

Как оформить в 1С

1. Операции → Регламентные операции НДС → Создать → Восстановление НДС.
2. Дата — последний день квартала, в котором наступило основание.
3. В табличной части укажите поставщика, счёт-фактуру, по которому НДС брали к вычету, сумму без налога и сумму НДС.
4. Укажите счёт, куда отнести восстановленный налог. При переходе на УСН и операциях без НДС это обычно 91.02.
5. Проведите документ.

Проводки:

Дт 19.03  Кт 68.02   — восстановлен НДС
Дт 91.02  Кт 19.03   — восстановленный НДС списан в прочие расходы

По основным средствам налог восстанавливают с остаточной стоимости, без переоценки. Пример: ОС куплено за 600 000 руб. без НДС, остаточная стоимость к переходу на УСН — 360 000 руб. Восстанавливаем 360 000 × 22% = 79 200 руб.

Восстановление при корректировке стоимости в сторону уменьшения отдельным документом обычно не нужно. Его формирует «Корректировка поступления» вместе с регистрацией корректировочного счёта-фактуры.

4. Безвозмездная передача: НДС начисляют, а не списывают

С безвозмездной передачей часто путаются. Входной НДС по переданному товару остаётся к вычету: передача признаётся реализацией (п. 1 ст. 146 НК РФ), значит, операция облагается налогом. Сверху начисляется НДС с рыночной цены переданного.

Расход в виде этого налога не учитывается в базе по прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому в бухгалтерском учёте он попадает на 91.02, а для налога на прибыль становится постоянной разницей.

Как отразить в 1С

1. Оформите выбытие товара. Для товаров и материалов подойдёт документ «Списание товаров» (Склад → Списания товаров) со счётом затрат 91.02 и статьёй прочих расходов, не принимаемых для налогового учёта. Для основных средств — «Передача ОС».
2. Начислите НДС с рыночной стоимости документом «Отражение начисления НДС» (Операции → Регламентные операции НДС → Создать). Укажите получателя, сумму по рыночной цене, ставку и счёт расходов 91.02.
3. Выпишите счёт-фактуру с базы этого документа (ссылка внизу формы) и зарегистрируйте его в книге продаж.

Дт 91.02  Кт 41.01   — списана себестоимость переданного товара
Дт 91.02  Кт 68.02   — начислен НДС с рыночной стоимости

Пример: себестоимость подарочных наборов — 50 000 руб., рыночная цена без НДС — 80 000 руб. НДС к начислению — 80 000 × 22% = 17 600 руб. Расход на 91.02 составит 67 600 руб., и весь он не уменьшает налог на прибыль.

5. Авансовый НДС: начисление и зачёт

Авансы дают две параллельные цепочки — для полученных и для выданных. Счета в плане счетов БП 3.0:

Аванс от покупателя

1. Пришла предоплата 122 000 руб. («Поступление на расчётный счёт»).
2. Создайте «Счёт-фактура выданный» на аванс. Удобнее всего — групповой обработкой «Регистрация счетов-фактур на аванс» в разделе Банк и касса (раз в несколько дней по всем оплатам).
3. Проводка: Дт 76.АВ Кт 68.02 — 22 000 руб. (122 000 × 22/122).
4. После отгрузки налог с аванса принимают к вычету в «Формировании записей книги покупок» на вкладке полученных авансов: Дт 68.02 Кт 76.АВ — 22 000 руб.

Аванс поставщику

1. Перечислили предоплату и получили от поставщика счёт-фактуру на аванс. Зарегистрируйте его в документе «Списание с расчётного счёта».
2. Вычет — в «Формировании записей книги покупок»: Дт 68.02 Кт 76.ВА.
3. Когда товар поступил, вычет с аванса нужно восстановить. Это делает документ «Формирование записей книги продаж» на вкладке восстановления по авансам: Дт 76.ВА Кт 68.02.

6. Списание НДС на 91.02 и 99 при закрытии периода

Если НДС нельзя принять к вычету, его списывают со счёта 19 в расходы. Типичные случаи:

• 🗂 поставщик не выставил счёт-фактуру (например, применяет УСН);
• 🗂 покупка используется только в операциях без НДС;
• 🗂 расходы сверх норм (часть представительских, рекламных) — НДС по сверхнормативной части к вычету не принимается;
• 🗂 истёк трёхлетний срок для заявления вычета.

Документ «Списание НДС»

1. Операции → Регламентные операции НДС → Создать → Списание НДС.
2. Нажмите «Заполнить» или добавьте строки вручную: поставщик, счёт-фактура (или документ поступления), счёт учёта НДС, сумма.
3. На вкладке со счетом списания укажите, куда относить налог. Для прочих расходов — 91.02 и статью расходов. Если налог по правилам ст. 170 НК РФ включается в стоимость, укажите счёт затрат (20, 26, 44).
4. Проведите.

Дт 91.02  Кт 19.03   — списан НДС, не принимаемый к вычету

Как НДС попадает на 99

Отдельной проводки «НДС на 99» в 1С делать не нужно. При закрытии месяца (Операции → Закрытие месяца) регламентная операция закрытия счёта 91 переносит сальдо прочих доходов и расходов на 99.01. Так непринимаемый НДС оказывается в финансовом результате.

Если статья прочих расходов отмечена как не принимаемая для налогового учёта, программа сама отразит постоянный налоговый расход (проводку по 99.02.3) при расчёте налога на прибыль.

Порядок закрытия квартала по НДС

Выполняйте в таком порядке, иначе суммы будут расходиться:

1. Закройте все месяцы квартала (Операции → Закрытие месяца), кроме финального перерасчёта.
2. Если ведёте раздельный учёт — проведите «Распределение НДС».
3. «Восстановление НДС», если были основания.
4. «Формирование записей книги продаж» — начисление и восстановление по авансам.
5. «Формирование записей книги покупок» — вычеты.
6. «Списание НДС» — то, что к вычету не принимается.
7. Перезакройте последний месяц квартала, чтобы 91 счёт закрылся с учётом списанного НДС.

Список этих документов собран в «Помощнике по учёту НДС» — он открывается из раздела Отчеты, группа «НДС». Помощник показывает, какой документ уже сформирован и что осталось сделать.

7. Как проверить, что НДС списан правильно

После закрытия квартала сверьте три отчёта.

🔍 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 19 (Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету). Остаток допустим только по поступлениям, где нет счёта-фактуры или вычет осознанно перенесён. Разверните по контрагентам и документам — каждая строка должна иметь объяснение.

🔍 Анализ счёта 68.02. Кредитовый оборот — начисленный НДС, дебетовый — вычеты. Сальдо по кредиту — сумма к уплате. Она должна совпасть с разделом 1 декларации.

🔍 Экспресс-проверка ведения учёта (Отчеты → Экспресс-проверка). Отметьте раздел про НДС. Отчёт найдёт незарегистрированные счета-фактуры, несоответствие книги покупок и проводок, разницу между 19 и регистрами НДС.

Частые ошибки

8. Частые вопросы