Как списать НМА в 1С:Бухгалтерии 3.0: документ, проводки, налоговый учёт и проверка после закрытия месяца

Списать нематериальный актив в 1С:Бухгалтерии 3.0 можно документом «Списание НМА» в разделе ОС и НМА, группа «Выбытие НМА». Документ закрывает первоначальную стоимость на счёте 04.01: накопленная амортизация уходит проводкой Дт 05 Кт 04.01, а остаточная стоимость — в прочие расходы Дт 91.02 Кт 04.01. В налоговом учёте недоамортизированная часть признаётся внереализационным расходом.

Перед проведением нужно закрыть прошлые месяцы, чтобы амортизация была начислена по месяц, предшествующий списанию. Иначе остаточная стоимость в документе будет завышена, и в 91.02 попадёт сумма, которая должна была пройти через амортизацию.

Когда НМА списывают и чем списание отличается от продажи

Нематериальный актив — это объект, у которого нет материальной формы: исключительное право на программу, базу данных, товарный знак, изобретение, ноу-хау. По ФСБУ 14/2022 объект перестаёт быть НМА, когда организация его выбыла или больше не ожидает от него экономических выгод.

Типичные поводы для списания:

• 📅 закончился срок действия исключительного права (например, не продлили регистрацию товарного знака);
• 🚫 компания прекратила использовать актив и не будет его продавать;
• 📄 правообладатель отказался от права;
• 💥 актив морально устарел: программа больше не работает на текущей инфраструктуре.

Продажа и безвозмездная передача — это тоже выбытие, но оформляются они в 1С другим документом — «Передача НМА». Разница в том, что при продаже появляется доход и расчёты с покупателем, а при списании — только расход.

Подготовка к списанию НМА: что проверить в базе

Большинство ошибок при списании возникает из-за неполных данных до проведения документа. Проверьте четыре вещи.

1. НМА принят к учёту

Откройте справочник нематериальных активов в разделе ОС и НМА. В карточке объекта смотрите связанные документы: должен быть проведённый документ «Принятие к учёту НМА». Если его нет, объект не попадёт в табличную часть документа списания — программа просто не увидит его на счёте 04.01.

2. Амортизация начислена до текущего месяца

Запустите Операции → Закрытие месяца за все месяцы до месяца списания. Регламентная операция «Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР» должна быть выполнена без ошибок.

Для примера: НМА принят к учёту в январе прошлого года, списываете в марте текущего. Закрытие месяца должно быть проведено как минимум по февраль включительно.

3. Данные БУ и НУ совпадают с ожидаемыми

Сформируйте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту по счетам 04.01 и 05 с отбором по нужному объекту. Включите показатели НУ, если организация на ОСН. Сравните остаточную стоимость в бухгалтерском и налоговом учёте: если они различаются, после списания появятся временные разницы.

4. Период не закрыт датой запрета

Если в базе установлена дата запрета изменения данных, а вы списываете задним числом, документ не проведётся. Дату запрета меняет пользователь с правами администратора в разделе Администрирование → Настройки программы.

Как списать НМА в 1С 8.3: заполнение документа

Шаг 1. Создайте документ

Перейдите в ОС и НМА → Списание НМА и нажмите «Создать». В шапке:

1. Укажите дату — день, которым оформлено решение о списании.
2. Выберите организацию, если в базе их несколько.
3. Заполните счёт расходов — обычно 91.02 «Прочие расходы».
4. Выберите статью прочих доходов и расходов. Удобно завести отдельную статью вроде «Списание НМА», чтобы потом легко найти её в анализе счёта 91.

Шаг 2. Заполните табличную часть

Добавьте НМА по кнопке «Добавить» или через подбор. При выборе объекта программа подставит первоначальную стоимость, накопленную амортизацию и остаточную стоимость по данным учёта. Если списываете сразу несколько объектов одним решением, внесите их в одну табличную часть.

Шаг 3. Проведите документ и проверьте движения

Нажмите «Провести», затем откройте движения документа кнопкой с иконкой «Дт/Кт». Убедитесь, что сформированы обе проводки — на амортизацию и на остаточную стоимость — и что в колонках НУ стоят те же или ожидаемые суммы.

Посмотрите и на амортизацию за месяц списания. По налоговому учёту амортизацию прекращают начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия, то есть за месяц списания она ещё начисляется. Проверьте, начислена ли она в вашем случае: в движениях документа или при закрытии месяца в отчёте по регламентной операции.

Шаг 4. Распечатайте документ

Унифицированной обязательной формы акта списания НМА нет: организация утверждает свою форму в учётной политике. Посмотрите печатные формы документа через кнопку «Печать». Если стандартная форма не подходит, акт оформляют отдельно и прикладывают к документу как файл.

Шаг 5. Учтите расходы на ликвидацию

Если списание потребовало затрат — госпошлины за прекращение регистрации, услуг патентного поверенного, — оформите их отдельным документом поступления услуг на счёт 91.02 или проводкой на 68 (для госпошлины). В документ «Списание НМА» эти суммы не вносятся.

Проводки при списании нематериального актива: БУ и НУ

Разберём на примере. Исключительное право на программу принято к учёту за 360 000 ₽, срок полезного использования — 36 месяцев, амортизация линейная, 10 000 ₽ в месяц. Начислено за 24 месяца, затем права решили больше не использовать.

После проведения сальдо по объекту на 04.01 и 05 должно стать нулевым.

Налоговый учёт

В налоговом учёте недоначисленная амортизация по списанному НМА относится к внереализационным расходам — это прямо предусмотрено подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. В примере это 120 000 ₽, если в НУ стоимость и срок совпадают с БУ.

Расходы на само списание (пошлины, услуги) тоже внереализационные. Для безвозмездной передачи правило другое: остаточная стоимость базу по прибыли не уменьшает.

Временные разницы

Если стоимость или срок в БУ и НУ различались, остаточная стоимость в двух учётах окажется разной. Программа отразит временные разницы, и при закрытии месяца в рамках ПБУ 18/02 будут погашены отложенные налоговые активы или обязательства. Проверить это удобно в справке-расчёте отложенного налога, которую формирует закрытие месяца.

Особенности списания разных видов НМА

НМА с неопределённым сроком полезного использования

По такому активу амортизацию не начисляют, и сальдо на счёте 05 нет. Вся первоначальная стоимость сразу идёт Дт 91.02 Кт 04.01. Налоговый учёт по таким объектам ведётся иначе, поэтому до проведения сверьте, какую стоимость программа подставляет в колонку НУ.

Полностью самортизированный НМА

Остаточная стоимость нулевая, проводка будет одна — Дт 05 Кт 04.01 на всю стоимость. Расходов в 91.02 не возникнет. Такие объекты часто «висят» в учёте годами: их забывают списать, и они продолжают занимать строку в балансе по первоначальной стоимости и амортизации.

Частичная утрата ценности

ФСБУ 14/2022 позволяет проверять НМА на обесценение. Если актив ещё используется, но стоит меньше, это не списание, а обесценение. Документ «Списание НМА» для этого не подходит — убыток отражают отдельно по правилам обесценения.

Расходы на НИОКР

Результаты НИОКР учитываются на 04.02 и списываются регламентной операцией закрытия месяца. Если работа не дала результата или прекращена, её остаток списывают иначе, чем исключительные права. Документ «Списание НМА» относится только к объектам на 04.01.

Лицензии и неисключительные права

Право пользования программой по лицензионному договору — не НМА. Оно учитывается как расход будущих периодов или как расход текущего периода. Если такой объект ошибочно приняли на 04.01, правильнее исправить ошибку прошлого периода, а не «списать» его как НМА.

Отчётность после списания НМА: что изменится и где сверить

После проведения документа и закрытия месяца сверьте несколько отчётов.

Налог на имущество списание НМА не затрагивает: нематериальные активы этим налогом не облагаются, поэтому декларацию по нему пересчитывать не нужно.

Настройки, которые ускоряют списание нематериальных активов

Сам документ заполняется быстро. Время уходит на поиск ошибок в данных, и вот что помогает их не допускать.

• ⚙️ Отдельная статья прочих расходов. Заведите в справочнике статей прочих доходов и расходов позицию для списания НМА. Анализ счёта 91.02 сразу покажет все такие суммы.
• 📆 Дата запрета изменения данных. После сдачи отчётности ставьте дату запрета. Так никто не проведёт списание задним числом в закрытый квартал.
• 🔁 Помощник закрытия месяца. Не пропускайте месяцы: если амортизация не начислена за несколько месяцев подряд, разобраться в суммах при списании сложнее.
• 📎 Файлы к документу. Прикрепляйте к документу скан приказа и акт. При проверке не придётся искать их в архиве.
• 🗂 Группы в справочнике НМА. Отдельная группа для списанных объектов упрощает отборы в отчётах.

Частые ошибки при списании НМА в 1С

• ❌ Списание до закрытия предыдущего месяца. Амортизация недоначислена, остаточная стоимость в 91.02 завышена, а в БУ и НУ расходы распределились не по тем периодам.
• ❌ Ручная операция вместо документа. Проводки сформированы, но регистры НМА не знают о выбытии. Программа продолжает начислять амортизацию по объекту, которого уже нет.
• ❌ Продажа через «Списание НМА». Доход от продажи тогда оформляют отдельно, и связь между выбытием и выручкой теряется. Для продажи есть «Передача НМА».
• ❌ Списание лицензии как НМА. Неисключительное право ошибочно учли на 04.01 и списывают как исключительное.
• ❌ Удаление проведённого документа вместо отмены проведения. Если списание оформили не тем числом, отмените проведение и исправьте дату, а затем перезапустите закрытие месяца за этот и последующие периоды.

Если в периоде уже сдана отчётность, любые исправления списания НМА за этот период меняют баланс и декларацию по прибыли — решите заранее, нужна ли уточнённая декларация.

Частые вопросы