Как в 1С закрыть накопленную амортизацию по счёту 02 при выбытии основного средства

Чтобы списать основное средство в 1С:Бухгалтерии 3.0, зайдите в раздел ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС. При проведении документа программа сама закроет счёт 02: накопленная амортизация спишется проводкой Дт 02.01 Кт 01.09, а первоначальная стоимость перейдёт на субсчёт выбытия. Руками делать «Операцию, введённую вручную» для этого не нужно.

Фраза «списание ОС на 02 счёт» сбивает с толку: на сам счёт 02 ничего не списывают. Счёт 02 — это накопленная амортизация, и при выбытии основного средства её, наоборот, снимают со счёта проводкой по дебету 02. Ниже — когда это делают, как провести документ и какие проводки сформируются по ОСНО и по УСН.

Когда основное средство нужно списывать

Списание (выбытие) объекта оформляют, когда ОС перестаёт приносить пользу и больше не отвечает признакам основного средства по ФСБУ 6/2020. На практике это:

• 🔧 физический износ — оборудование сломалось, ремонт дороже замены;
• 📉 моральное устаревание — техника работает, но устарела и не используется;
• 💥 авария, пожар, порча — объект уничтожен или повреждён без восстановления;
• 🚚 продажа или передача — тогда это тоже выбытие, но оформляется другим документом (см. ниже);
• ❓ недостача по итогам инвентаризации — объект не найден.

Во всех этих случаях с баланса уходит остаточная (балансовая) стоимость объекта, а счёт 02 обнуляется в части этого ОС. Остаточная стоимость — это первоначальная стоимость минус накопленная амортизация на счёте 02. Если объект самортизирован полностью, остаточная равна нулю, и в расходы ничего не попадает — закрывается только счёт 01 за счёт 02.

Отдельный случай — частичная ликвидация: демонтируют не весь объект, а его часть (например, пристройку к зданию). Тогда списывают долю первоначальной стоимости и пропорциональную ей часть амортизации со счёта 02, а объект продолжает числиться в учёте с уменьшенной стоимостью. В 1С это оформляют документом Изменение параметров ОС или ручной операцией — типового «мастера» частичной ликвидации нет, поэтому долю стоимости и амортизации считают вручную по решению комиссии.

Что проверить перед списанием

Перед проведением документа убедитесь, что учётные данные сходятся с фактом. Иначе проводки спишут не ту сумму.

Остаток по объекту удобно посмотреть в отчёте ОС и НМА → Отчёты → Ведомость амортизации ОС либо в оборотно-сальдовой ведомости по счетам 01 и 02 с отбором по конкретному основному средству.

Списание ОС пошагово в 1С:Бухгалтерии

1. Откройте ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС и нажмите Создать.
2. В поле Местонахождение ОС укажите подразделение, за которым числится объект (из него подтянется счёт учёта).
3. В поле Событие ОС выберите операцию с видом «Списание» — это нужно для корректной записи в инвентарной карточке.
4. Заполните Счёт списания — как правило 91.02 «Прочие расходы», и статью прочих расходов (например, «Ликвидация основных средств», вид статьи — внереализационные расходы).
5. В табличной части кнопкой Подбор или Добавить выберите списываемое основное средство. Остаточная стоимость и накопленная амортизация подставятся автоматически.
6. Проверьте дату документа — именно на неё программа рассчитает амортизацию за месяц выбытия.
7. Нажмите Провести.

При проведении 1С сама доначисляет амортизацию за месяц выбытия (по правилам ФСБУ 6/2020 начисление идёт по месяц списания включительно), а затем формирует проводки по закрытию счетов 01 и 02.

Если от разборки остаются материалы, не заводите для них отдельный документ вслепую — в карточке Списание ОС переключитесь на вкладку с материальными ценностями (в разных релизах называется «Материалы» или «Товары») и добавьте номенклатуру с ценой оприходования. Тогда и списание ОС, и приход материалов проведутся одним документом и одной датой — это удобнее для сверки.

Печать акта делают сразу: кнопка Печать → Акт о списании (ОС-4). Если в акте нужны подписи членов комиссии, их состав заполняют в самой печатной форме или заранее в справочнике сотрудников.

Перед списанием дорогостоящего объекта сделайте резервную копию базы — отменить проведение задним числом после закрытия периода и сдачи отчётности сложно.

Какие проводки формирует документ и при чём тут счёт 02

Выбытие в 1С всегда идёт через субсчёт 01.09 «Выбытие основных средств». На него собирают первоначальную стоимость и амортизацию, а разницу (остаток) переносят в расходы.

Разберём логику. Счёт 02 — пассивный, его остаток всегда по кредиту. Чтобы обнулить амортизацию по объекту, её ставят по дебету: Дт 02.01 Кт 01.09. Это и есть «движение по 02 счёту» при списании. Первоначальная стоимость уходит с кредита 01.01, встречаясь на субсчёте 01.09 с суммой амортизации. Что осталось на 01.09 — это остаточная стоимость, её списывают на 91.02.

Разберём на числах. Станок куплен за 300 000 ₽, за время работы начислено 240 000 ₽ амортизации (это кредитовый остаток счёта 02 по объекту). Остаточная стоимость — 60 000 ₽. При списании 1С сформирует: Дт 01.09 Кт 01.01 — 300 000 ₽, Дт 02.01 Кт 01.09 — 240 000 ₽, Дт 91.02 Кт 01.09 — 60 000 ₽. Субсчёт 01.09 закрывается в ноль, в прочие расходы уходит остаточная стоимость 60 000 ₽.

Если объект самортизирован на 100%, сумма по дебету 02 равна первоначальной стоимости, субсчёт 01.09 закрывается в ноль, и проводки Дт 91.02 Кт 01.09 не будет — в расходы не попадёт ничего. Это нормально.

Материалы, оставшиеся после разборки (металл, запчасти), приходуют отдельной операцией в документе на вкладке с материальными ценностями либо документом Оприходование товаров. Их рыночная стоимость идёт в прочие доходы по кредиту 91.01.

Продажа и передача ОС: другие документы выбытия

Если объект не ликвидируют, а продают или передают, счёт 02 закрывается так же (Дт 02 Кт 01.09), но документ другой:

Документ Подготовка к передаче ОС нужен именно для недвижимости: пока право собственности не зарегистрировано в Росреестре, объект уже не амортизируется, но ещё числится за продавцом. Он переносит стоимость и амортизацию на 01.09, а окончательную продажу оформляет Передача ОС.

При продаже к проводкам добавляется выручка Дт 62.01 Кт 91.01 и начисление НДС Дт 91.02 Кт 68.02, если продавец на ОСНО.

Налоговый учёт списания при ОСНО и УСН

Бухгалтерские проводки с участием счёта 02 одинаковы на любом режиме — учёт основных средств ведут все. Отличается налоговый учёт.

ОСНО. При ликвидации остаточную стоимость и расходы на демонтаж включают во внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ). Чтобы налоговая приняла расход, нужны документы: решение комиссии, акт о списании и — при привлечении подрядчика на демонтаж — акт выполненных работ. При продаже доход от реализации уменьшают на остаточную стоимость (ст. 268 НК РФ); если получился убыток, его списывают в прочие расходы равномерно в течение оставшегося срока полезного использования — 1С делает это автоматически при закрытии месяца через механизм расходов будущих периодов.

УСН «доходы минус расходы». Амортизации в налоговом учёте нет: стоимость ОС списывают в расходы равными долями поквартально в течение года, когда объект введён в эксплуатацию и оплачен (ст. 346.16 НК РФ). Поэтому при списании отдельного налогового расхода по остаточной стоимости не возникает — он уже учтён. Но есть ловушка:

УСН «доходы». Расходы не учитываются вообще, но бухгалтерский учёт ОС и проводки по счёту 02 всё равно обязательны.

Какими документами оформить списание ОС

Основание для проводок — решение комиссии и акт. Унифицированные формы с 2013 года не обязательны, но на практике удобнее использовать привычный бланк:

• Акт о списании — форма ОС-4 (для одного объекта), ОС-4а (автотранспорт), ОС-4б (группа объектов). 1С печатает его прямо из документа Списание ОС кнопкой Печать.
• Приказ руководителя о создании комиссии и о списании.
• Инвентарная карточка ОС-6 — в неё вносится запись о выбытии (1С делает это записью «Событие ОС»).

Если организация утвердила свои формы первички в учётной политике, применяйте их — главное, чтобы были обязательные реквизиты по ФСБУ 27/2021. Дату акта ставьте не позже даты документа в 1С, иначе проводки окажутся раньше основания.

Как проверить списание по отчётам

После проведения убедитесь, что объект ушёл с баланса полностью:

1. Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту для счёта 01 — по списанному ОС не должно остаться сальдо.
2. То же по счёту 02 — накопленная амортизация по объекту обнулена.
3. ОС и НМА → Отчёты → Ведомость амортизации ОС за период — объект больше не отображается как действующий.
4. Субсчёт 01.09 на конец месяца должен закрыться в ноль; ненулевой остаток означает, что амортизация или стоимость подтянулись неверно.

Если на 01.09 завис остаток, чаще всего причина — незакрытый месяц или ручная проводка, конфликтующая с документом. Перепроведите Закрытие месяца и проверьте, нет ли по объекту «Операций, введённых вручную».

Для годовой отчётности сверьте ещё раз: в бухгалтерском балансе строка «Основные средства» уменьшится на остаточную стоимость выбывшего объекта, а в отчёте о финансовых результатах остаточная стоимость при ликвидации попадёт в прочие расходы. Расхождение между данными счёта 01 и суммой инвентарных карточек — сигнал, что какое-то выбытие провели не полностью.

Частые вопросы