Выбытие основных средств с 01 счёта в программе 1С

Объект на счёте 01 списывается не ручной проводкой, а документом из раздела ОС и НМА → Выбытие ОС. Для продажи это Передача ОС, для поломки и демонтажа — Списание ОС. Оба документа сами начисляют амортизацию за месяц выбытия, переносят первоначальную стоимость и износ на субсчёт 01.09 «Выбытие основных средств» и относят остаточную стоимость на счёт 91.

Какой документ выбрать, зависит от причины выбытия, а не от состояния техники. Ниже — что сделать перед списанием, какой документ применить в каждом случае и какие проводки должны получиться, чтобы на счёте 01 не осталось «висящего» остатка.

С какой причиной выбывает объект

Прежде чем открывать документ, определите причину. От неё зависят и документ, и счёт, на который уйдёт остаточная стоимость.

Отдельный документ Передача ОС нужен именно потому, что при продаже возникают выручка и НДС, а при ликвидации — нет. Если оформить продажу через Списание ОС, в учёте не будет ни дохода, ни начисленного налога, и это придётся исправлять.

Проверяем остатки до выбытия

Списать можно только то, что реально числится на счёте. Поэтому начните с проверки сальдо по конкретному объекту.

• Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту и выберите счёт 01. Разверните по субконто «Основные средства » — увидите первоначальную стоимость каждого объекта.
• То же по счёту 02 покажет накопленную амортизацию. Разница между ними — остаточная стоимость, которая и уйдёт в расходы.
• Для наглядной сводки есть специализированный отчёт ОС и НМА → Ведомость амортизации ОС: первоначальная стоимость, износ и остаток на начало и конец периода в одной таблице.

Убедитесь, что по объекту проведены все документы движения (модернизации, переоценки) и что дата выбытия не раньше последнего из них. Закрывать месяц заранее не требуется: амортизацию за месяц выбытия документ начислит сам.

Отдельно посмотрите, не входит ли объект в единый инвентарный комплекс. Если списывается только часть комплекса (например, один блок из сборочной линии), полное выбытие не подходит — сначала нужно разделить объект, иначе с учёта уйдёт лишнее. При сомнениях сверьте карточку объекта в справочнике ОС и НМА → Основные средства: там видно первоначальную стоимость, срок полезного использования и историю документов по нему.

Продажа или передача объекта

Для реализации используйте ОС и НМА → Выбытие ОС → Передача ОС.

1. Укажите дату, контрагента-покупателя и договор.
2. Выберите счёт расчётов (обычно 62.01) и счёт доходов и расходов — 91.01 для выручки, 91.02 для остаточной стоимости.
3. В таблице добавьте выбывающий объект. Программа подтянет его первоначальную стоимость и накопленную амортизацию.
4. Поставьте цену продажи и ставку НДС. Проведите документ.

После проведения программа сформирует стандартный набор проводок. Остаточная стоимость спишется через субсчёт 01.09, а выручка и НДС отразятся на счёте 91 и 68.02.

Счёт-фактуру на реализацию выпишите по кнопке Выписать счёт-фактуру внизу документа. Если продаёте недвижимость, право собственности переходит с государственной регистрации — дату выбытия ставьте по дате акта приёма-передачи, а особенности перехода согласуйте с договором.

Когда между подписанием акта и переходом права проходит время (та же регистрация недвижимости), в 1С есть промежуточный документ Подготовка к передаче ОС. Он переводит объект на счёт учёта переданных, но не зарегистрированных объектов, прекращает начисление амортизации и ждёт, пока вы введёте Передачу ОС на дату регистрации. Для обычной продажи оборудования он не нужен — достаточно одного документа передачи.

Отдельно о финансовом результате. Если объект продан дешевле остаточной стоимости, в бухгалтерском учёте убыток признаётся сразу. В налоговом учёте такой убыток списывается не единовременно, а равными долями в течение оставшегося срока полезного использования — 1С формирует эту разницу и постепенно переносит её в расходы при закрытии месяца. Прибыль же (цена выше остатка) облагается в периоде продажи полностью.

Ликвидация из-за поломки и морального износа

Когда объект не продаётся, а выводится из эксплуатации — сломался, физически изношен или морально устарел, — применяйте ОС и НМА → Выбытие ОС → Списание ОС.

1. Укажите причину списания (её можно выбрать или завести в справочнике причин).
2. Добавьте объект в таблицу. Стоимость и амортизация подтянутся автоматически.
3. На закладке со счетами проверьте, что остаточная стоимость относится на 91.02, а статья прочих расходов отмечена как принимаемая к налоговому учёту.
4. Проведите документ.

Остаточную стоимость ликвидируемого объекта и затраты на демонтаж в налоговом учёте включают во внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ). Это полноценный расход, а не «потеря», которую нельзя учесть.

Если при демонтаже остались годные запчасти, металлолом или материалы, их приходуют отдельным документом Оприходование товаров или через Операцию, оценивая по рыночной стоимости. В учёте это выглядит так:

Затраты на сам демонтаж — работы подрядчика, зарплата своих рабочих, услуги по утилизации — тоже относятся в прочие расходы и собираются на счёте 91.02. Их проводят обычными документами поступления услуг или начисления зарплаты с аналитикой «ликвидация ОС», а не внутри документа выбытия.

Частичная ликвидация оформляется иначе: сначала уменьшают первоначальную стоимость и накопленную амортизацию объекта на долю выбывающей части (документом изменения стоимости), и только остаток продолжает амортизироваться. Полное Списание ОС здесь применять нельзя — объект остаётся в эксплуатации.

Если объект пропал: недостача по итогам инвентаризации

Хищение или недостачу выявляют инвентаризацией. Порядок такой:

1. Проведите ОС и НМА → Инвентаризация ОС — документ сравнит учётные данные с фактическим наличием и покажет недостающие объекты.
2. На основании результатов спишите недостающий объект. Остаточную стоимость относите не на 91.02, а на счёт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
3. Дальнейшая судьба суммы на 94 зависит от того, найден ли виновный.

Если виновное лицо установлено, сумму взыскивают через счёт 73.02 «Расчёты по возмещению материального ущерба». Если виновных нет или суд отказал во взыскании, недостачу списывают в прочие расходы (Дт 91.02 Кт 94), но обязательно подтверждают документом — постановлением о прекращении дела или решением суда.

В типовой Списание ОС счёт отнесения расходов настраивается, поэтому часть проводок (на 94 и дальше на 73.02 или 91.02) обычно оформляют документом Операция, введённая вручную. Проверьте, чтобы после всех операций сальдо по объекту на счёте 01 и 02 обнулилось.

Как формируются проводки и роль субсчёта 01.09

Все документы выбытия работают по одной схеме — через транзитный субсчёт 01.09 «Выбытие основных средств»:

1. Первоначальная стоимость переносится с 01.01 в дебет 01.09.
2. Накопленная амортизация списывается со счёта 02.01 в кредит 01.09.
3. Остаток на 01.09 (та самая остаточная стоимость) закрывается в кредит — на 91.02, 94 или 58.01.

Благодаря этому вручную проводки по выбытию считать не нужно: достаточно корректно заполнить документ . Амортизацию за месяц выбытия документ начисляет сам, отдельно запускать Закрытие месяца до проведения выбытия не требуется. По правилам ФСБУ 6/2020 начисление прекращается с момента списания либо с первого числа следующего месяца — конкретный вариант закреплён в учётной политике и влияет на то, войдёт ли в проводки амортизация последнего месяца.

После проведения проверьте результат кнопкой Дт/Кт в самом документе и повторной оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 01: остатка по выбывшему объекту быть не должно.

Полезно сразу посмотреть и обороты по счёту 91: при продаже там должны сойтись выручка (91.01) и расходы (91.02, 68.02), а итоговый финансовый результат по операции совпасть с вашим расчётом «цена минус остаточная стоимость минус НДС». Если цифры не бьются, чаще всего дело в неверной ставке НДС или в том, что в документ попал не тот объект. Результат закрытия 91-го счёта на 99 и далее в декларацию по налогу на прибыль сформируется автоматически при закрытии месяца — отдельно переносить сумму не нужно.

Типичные ошибки при списании с 01 счёта

• 🧾 Продажу оформили документом «Списание ОС». Тогда не возникнет ни выручки на 91.01, ни НДС. Для реализации всегда Передача ОС.
• 📅 Неверная дата выбытия. Если дата раньше последней модернизации или переоценки, остаточная стоимость в проводках будет неправильной. Ставьте дату по первичному документу (акт, договор).
• 💰 Недостачу отнесли сразу на 91.02, минуя 94. Правильный маршрут — через счёт 94, а уже с него на виновное лицо или в расходы.
• 🔁 На счёте 01 остался «хвост». Чаще всего из-за того, что по объекту числился не закрытый документ движения или выбытие провели не тем объектом. Сверяйтесь по оборотно-сальдовой ведомости.
• 🏢 Полностью самортизированный объект не списали документом. Нулевая остаточная стоимость не снимает его с баланса — пока нет документа выбытия, он числится на 01.

Частые вопросы