Выбытие ОС в 1С:Бухгалтерии 8.3 — ликвидация, продажа и недостача без ошибок в амортизации

Списать основное средство в 1С:Бухгалтерии 8.3 можно двумя документами из раздела ОС и НМА → Выбытие основных средств. При ликвидации, износе, аварии или недостаче — документом «Списание ОС», при продаже — документом «Передача ОС». Оба документа сами закрывают счёт 01 через 01.09, списывают накопленную амортизацию и относят остаточную стоимость на 91.02.

Типичная ситуация: сломался станок, ремонт дороже нового, комиссия подписала акт. Бухгалтер проводит списание, закрывает месяц — и видит, что амортизация задвоилась или остаточная стоимость «повисла» на 01.09. Почти всегда причина в порядке действий, а не в программе. Если соблюдать порядок — подготовка, документ, закрытие месяца , — проводки сходятся с первого раза.

Подготовка к списанию: что проверить в базе до документа

Документ выбытия берёт данные из учёта ОС на свою дату. Если в учёте что-то не так, ошибка уедет в проводки и в акт.

Проверьте четыре вещи:

• 📌 ОС принято к учёту. Объект должен иметь документ «Принятие к учету ОС» с датой раньше даты списания. Без него объект не попадёт в подбор.
• 📌 Амортизация начислена по прошлый месяц включительно. Откройте ОС и НМА → Отчеты ОС → Ведомость амортизации ОС и выберите период до месяца выбытия. Если за какой-то месяц амортизации нет — сначала закройте тот месяц.
• 📌 Подразделение (местонахождение) совпадает. Документ подбирает ОС по выбранному в шапке подразделению. Объект, перемещённый в другой цех, в списке не появится.
• 📌 Месяц выбытия ещё не закрыт. Если «Закрытие месяца» за текущий месяц уже выполнено, его придётся перезапустить после списания.

Остаточную стоимость удобно увидеть заранее. Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 01.01 и 02.01 с разворотом по основным средствам. Разница сальдо — это сумма, которая уйдёт в расходы.

Первичные документы до проведения в 1С

Сначала решение, потом проводка. До списания в бумажном или электронном виде обычно оформляют:

1. Приказ руководителя о создании комиссии по списанию.
2. Заключение комиссии или дефектную ведомость — почему объект нельзя использовать.
3. Акт о списании. Его можно распечатать прямо из документа 1С (об этом — в разделе про отчётность).

Унифицированные формы ОС-4, ОС-4а и ОС-4б с 2013 года не обязательны. Организация может применять свою форму, если в ней есть обязательные реквизиты первичного документа по ст. 9 закона № 402-ФЗ. Большинство продолжает работать с ОС-4: она уже есть в программе.

Документ «Списание ОС»: пошаговое заполнение

Этот документ нужен, когда объект выбывает без продажи: износ, поломка, авария, моральное устаревание, недостача.

Шаг 1. Создайте документ

1. Перейдите в ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС.
2. Нажмите Создать.
3. Укажите дату — день, когда комиссия утвердила акт списания.
4. Выберите организацию и подразделение, где числится объект.

Шаг 2. Подберите основные средства

На вкладке Основные средства нажмите Подбор или Добавить. В список попадут только объекты, которые числятся в выбранном подразделении на дату документа.

Можно списать несколько объектов одним документом. Это удобно, если комиссия оформила один акт на группу, например на партию компьютеров.

Шаг 3. Укажите, куда списать стоимость

В шапке задайте счёт и статью расходов:

• 🧾 Счёт — 91.02 «Прочие расходы» при ликвидации; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» при недостаче или хищении.
• 🧾 Статья прочих доходов и расходов — выберите статью, предназначенную для ликвидации и выбытия ОС. От неё зависит, как сумма попадёт в налоговый учёт.

Если в форме есть поле для причины списания, заполните его. Текст уйдёт в печатную форму акта.

Шаг 4. Проведите и проверьте движения

Нажмите Провести, затем кнопку просмотра проводок Дт/Кт в командной панели. Состояние объекта сменится на «Снят с учета», и он перестанет участвовать в начислении амортизации.

Причина выбытия и счёт: какой документ выбрать

Причина выбытия определяет и документ, и корреспондирующий счёт. Ошибка здесь — самая дорогая: финансовый результат уйдёт не туда.

Материалы и расходы на ликвидацию

При разборке часто остаются годные детали или металлолом. Их приходуют отдельным документом Склад → Инвентаризация → Оприходование товаров по рыночной цене: Дт 10 Кт 91.01.

Расходы на демонтаж и вывоз подрядчиком отражают документом поступления услуг. Счёт затрат — 91.02, статья — та же, что для ликвидации ОС.

Продажа основного средства: документ «Передача ОС»

При продаже объект списывают и одновременно отражают реализацию. Отдельный документ «Списание ОС» в этом случае не нужен — он задвоит выбытие.

Как заполнить

1. Откройте ОС и НМА → Выбытие основных средств → Передача ОС.
2. Нажмите Создать, укажите контрагента и договор с видом «С покупателем».
3. Выберите подразделение и подберите объект на вкладке Основные средства.
4. Укажите цену продажи и ставку НДС.
5. Проведите и выпишите счёт-фактуру кнопкой внизу формы.

Что учесть при продаже

• 💰 Убыток в налоговом учёте. Если цена ниже остаточной стоимости, убыток по ст. 268 НК РФ признают не сразу, а равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. 1С переносит такой убыток в расходы будущих периодов налогового учёта и списывает его ежемесячно при закрытии месяца.
• 💰 НДС с выручки начисляется с полной цены продажи: Дт 91.02 Кт 68.02.
• 💰 УСН. Если ОС куплено на «доходах минус расходы» и продаётся раньше срока по п. 3 ст. 346.16 НК РФ (обычно 3 года), базу за прошлые периоды пересчитывают по правилам главы 25. Программа этот пересчёт за вас не делает — нужна уточнённая декларация.

Проводки при выбытии и закрытие месяца

Оба документа формируют похожий набор записей. Разберём на примере.

Пример. Первоначальная стоимость станка — 480 000 ₽. Накопленная амортизация на начало месяца — 410 000 ₽. Амортизация за месяц — 8 000 ₽, счёт затрат — 20.01.

Проверка: 410 000 + 8 000 = 418 000; 480 000 − 418 000 = 62 000. Счёт 01.09 закрылся в ноль.

При продаже добавятся ещё две записи. Например, при цене 72 000 ₽ с НДС 20%:

• Дт 62.01 Кт 91.01 — 72 000 ₽ выручка;
• Дт 91.02 Кт 68.02 — 12 000 ₽ НДС (72 000 × 20 / 120).

Финансовый результат: 72 000 − 12 000 − 62 000 = −2 000 ₽ убыток.

Амортизация месяца выбытия

ФСБУ 6/2020 разрешает прекращать амортизацию либо с даты списания, либо с первого числа следующего месяца. Выбранный вариант закрепляют в учётной политике.

Документ выбытия сам доначисляет амортизацию за месяц списания по правилам, заданным в учётной политике. Регламентная операция «Амортизация и износ ОС» в закрытии месяца по этому объекту уже ничего не начисляет.

Закрытие месяца

После проведения документа выполните Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца. Здесь сработают:

1. Амортизация по оставшимся объектам.
2. Списание расходов будущих периодов — сюда попадает доля убытка от продажи ОС в налоговом учёте.
3. Закрытие счетов 90 и 91 — финансовый результат от выбытия уйдёт на 99.

Почему не проходит списание: частые проблемы и их разбор

Если не помогло: исправление проведённого документа

Документ можно открыть, исправить и перепровести, если период не закрыт датой запрета изменения. Дата запрета ставится в Администрирование → Пользователи и права доступа → Даты запрета изменения.

Если отчётность за период уже сдана, прошлый документ не трогают. Ошибку исправляют в текущем периоде отдельной операцией и при необходимости подают уточнённую декларацию.

Акт о списании и отчёты: как оформить выбытие документально

Из документа «Списание ОС» по кнопке Печать доступны формы:

• 📄 ОС-4 — акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспорта);
• 📄 ОС-4а — акт о списании автотранспортных средств;
• 📄 ОС-4б — акт о списании группы объектов.

Из документа «Передача ОС» печатают ОС-1 — акт о приёме-передаче объекта, а также счёт-фактуру или УПД.

Что проверить после выбытия

В налоговом учёте расходы на ликвидацию и недоначисленную амортизацию учитывают во внереализационных расходах по пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Документы комиссии храните вместе с актом: на них опирается обоснованность расхода при проверке.