Списание пеней по договорам и налогам в 1С Бухгалтерии 3.0 у должника и кредитора

Пеню в 1С Бухгалтерии 3.0 списывают документом Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную → Создать → Операция. Должник, которому кредитор простил пеню или у которого истёк срок давности, делает проводку Дт 76.02 Кт 91.01. Кредитор, который не может взыскать признанную пеню, делает Дт 91.02 Кт 76.02 и ставит сумму на забалансовый счёт 007.

Пени по налогам списывают иначе: их не начисляют на 91-м счёте, а сторнируют проводку Дт 99 Кт 68 после того, как налоговая сама спишет долг.

На каком основании пеню можно списать

Пеню нельзя убрать из учёта просто потому, что она мешает в сверке. Нужно событие, которое прекращает обязательство или делает его невзыскиваемым. Вот основные:

• 📜 Прощение долга (ст. 415 ГК РФ). Кредитор письменно освобождает должника от уплаты пени — соглашением или уведомлением.
• ⏳ Истёк срок исковой давности — три года (ст. 196 ГК РФ). Считают его со дня, когда кредитор узнал о нарушении, то есть с первого дня просрочки.
• ⚖️ Решение суда. Суд отказал во взыскании или снизил неустойку по ст. 333 ГК РФ. Разницу между заявленной и присуждённой суммой списывают.
• 🏢 Ликвидация контрагента. Должник исключён из ЕГРЮЛ — долг по пеням у кредитора становится безнадёжным.
• 🧾 Невозможность взыскания. Пристав окончил исполнительное производство, потому что у должника нет имущества.
• 🏛 Пени по налогам — их списывает только налоговый орган по ст. 59 НК РФ. Компания сама эту сумму из учёта не убирает.

Для каждого случая нужен первичный документ: соглашение, решение суда, выписка из ЕГРЮЛ, постановление пристава. Его реквизиты указывают в комментарии к операции.

Перед списанием по сроку давности проводят инвентаризацию расчётов и оформляют приказ руководителя. Акт инвентаризации и приказ — основание для бухгалтерской записи.

Списание пени у должника: когда долг больше не нужно платить

У должника пеня поставщику или подрядчику обычно числится на счёте 76.02 «Расчёты по претензиям». Часть компаний ведёт такие суммы на 76.09 — это вопрос учётной политики. Главное, чтобы начисление и списание шли по одному счёту и одному договору.

Вся цепочка выглядит так:

Пример. Компания признала пеню поставщику 18 400 руб. Суд снизил неустойку до 6 000 руб. Компания платит 6 000 руб. (Дт 76.02 Кт 51), а оставшиеся 12 400 руб. (18 400 − 6 000) списывает в прочие доходы проводкой Дт 76.02 Кт 91.01.

Если пеню начислили по ошибке, без признания и решения суда, это не списание, а исправление ошибки. Сторнируйте исходную проводку в том периоде, где её сделали, если он ещё не закрыт. Для закрытого года ошибку исправляют текущим периодом через 91-й счёт.

Списание признанной пени у кредитора

У кредитора путь обратный. Пеня, которую должник признал или которую присудил суд, отражается в доходах: Дт 76.02 Кт 91.01. Деньги на расчётный счёт закрывают её проводкой Дт 51 Кт 76.02.

Когда взыскать пеню уже нельзя, её списывают в расходы:

Счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов» нужен, чтобы пять лет следить: не появилось ли у должника имущество. Если должник всё же заплатит, проводки такие: Дт 51 Кт 91.01 — поступление, Кт 007 — снятие с забаланса.

Пеню, которую вы только выставили в претензии, но должник не признал, на 76.02 обычно не ставят. Тогда при отказе в иске списывать нечего — достаточно закрыть претензию в документообороте.

Как оформить списание пени в 1С Бухгалтерии 3.0

Специального документа «Списание пени» в 1С Бухгалтерии нет. Работают через ручную операцию — она позволяет указать счёт 76.02 с нужными субконто и статью прочих доходов или расходов.

Шаг 1. Найдите остаток пени по контрагенту

1. Откройте Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
2. Выберите счёт 76.02, период — по дату списания.
3. В настройках включите детализацию по контрагентам и договорам.
4. Найдите строку нужного контрагента. Сумма из сальдо на конец — то, что можно списать.

Если по договору числятся и основной долг, и пеня, убедитесь, что пеня отражена именно на 76.02, а не смешана с долгом на 60 или 62.

Шаг 2. Создайте ручную операцию

1. Перейдите в Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную.
2. Нажмите Создать и выберите Операция.
3. Поставьте дату — день подписания соглашения, вступления решения суда в силу или дату приказа о списании.
4. В поле «Содержание» кратко опишите основание: «Списание пени по соглашению о прощении № 5 от 14.03».

Шаг 3. Заполните проводку

Нажмите Добавить в табличной части. Для должника:

• Дебет — 76.02. Субконто: контрагент, договор, документ расчётов (если в учёте ведётся детализация по документам).
• Кредит — 91.01. Субконто: статья прочих доходов.
• Сумма — остаток пени из ОСВ.

Для кредитора — наоборот: дебет 91.02 со статьёй прочих расходов, кредит 76.02 с контрагентом и договором.

Шаг 4. Выберите статью прочих доходов и расходов

Статью на 91-м счёте выбирают из справочника «Прочие доходы и расходы». Откройте его прямо из субконто проводки и поищите по слову «пени» или «списание».

Если подходящей статьи нет, создайте новую. От поля «Вид статьи» зависит, попадёт ли сумма в налоговую декларацию и как. Проверьте флажок «Принимается к налоговому учёту»: для пени по договору он обычно стоит, для налоговой пени — нет.

Шаг 5. Заполните налоговый учёт и запишите

Если организация на ОСНО и в 1С ведётся налоговый учёт по налогу на прибыль, в проводке появятся колонки НУ, ПР и ВР. Суммы в них заполняют вручную — ручная операция сама их не рассчитает.

Нажмите Записать и закрыть. Для кредитора, если должник не ликвидирован, создайте ещё одну операцию: Дт 007, субконто — контрагент, сумма — та же. Кредитовой стороны у забалансовой проводки нет.

Налоговый учёт и ПБУ 18/02 при списании пени

Договорные пени и налоговые пени ведут себя в налоге на прибыль по-разному. Отсюда и разница в заполнении колонок НУ.

Договорные пени

• ✅ У должника признанная пеня — внереализационный расход (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Когда её списывают, сумма уходит во внереализационный доход (ст. 250 НК РФ). Если бухучёт и налоговый учёт признали пеню в одну дату, разниц нет: в колонке НУ ставят ту же сумму, что в БУ.
• ✅ У кредитора признанная пеня — внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Безнадёжный долг по ней списывают во внереализационные расходы как убыток (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
• ⚠️ Резерв по сомнительным долгам в налоговом учёте создают только по долгам за товары, работы и услуги. Пени к ним не относятся, поэтому через налоговый резерв их не списывают — только напрямую на внереализационные расходы.

Пени по налогам и взносам

Налоговые пени не уменьшают налог на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ). В бухучёте их обычно относят на 99-й счёт. Тогда разницы по ПБУ 18/02 не возникает: на 99-м счёте нет колонок НУ.

Если по учётной политике пени по налогам учитывают на 91.02, проводка в 1С будет такой:

• БУ — сумма пени;
• НУ — 0;
• ПР (постоянная разница) — сумма пени.

Это постоянный налоговый расход. Его 1С учтёт при закрытии месяца проводкой Дт 99.02.3 Кт 68.04.2. При списании такой пени налоговой — та же сумма в обратную сторону, с ПР со знаком минус.

Когда появляются временные разницы

Временная разница возникает, если пеню признали в бухучёте и в налоговом учёте в разных месяцах. Пример: бухгалтер отразил пеню по претензии раньше, чем должник подписал признание. Тогда в бухучёте сумма есть, а в НУ — нет. Это ВР, и 1С отразит по ней отложенный налог при закрытии месяца.

Самый простой способ избежать разниц — признавать пеню в обоих учётах по одному документу: письму о признании или решению суда, вступившему в силу.

Как проверить, что пеня списана правильно

После проведения сделайте три проверки.

1. Остаток на 76.02. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76.02 с детализацией по контрагентам и договорам. По списанному договору сальдо должно стать нулевым.
2. Обороты по 91-му счёту. Откройте Отчеты → Анализ счета по 91.01 или 91.02 за месяц. Сумма списания должна попасть на выбранную статью, а не в «Прочие» без вида.
3. Налоговый учёт. Запустите Отчеты → Анализ состояния налогового учета (если ведёте НУ) или проверьте колонки НУ в ОСВ по 91-му счёту. Сравните: БУ = НУ + ПР + ВР.

Для кредитора добавьте четвёртую: ОСВ по счёту 007. Там должна быть строка с контрагентом и суммой списанного долга.

Ошибки, из-за которых пеня «висит» или списана не туда

Вот что чаще всего ломает списание пени в 1С.

• ❌ Пеня учтена на 60 или 62 вместе с долгом. Тогда ручной проводкой по 76.02 её не закрыть — остаток останется на 60-м или 62-м счёте. Сначала перенесите сумму на 76.02 или списывайте с того счёта, где она числится.
• ❌ Не указан договор в субконто. Остаток по договору не обнулится, а в ОСВ появится вторая строка — с пустым договором и отрицательной суммой.
• ❌ Налоговую пеню списали на 91.01. Пени по налогам списывают сторно на 99-м счёте, а не доходом. Иначе завышается налогооблагаемая база.
• ❌ Пусто в колонке НУ. Ручная операция не заполняет НУ сама. Бухучёт закрыт, а в налоговом учёте долг остался, и декларация по прибыли разойдётся с БУ.
• ❌ Списали до вступления решения суда в силу. Пока решение не вступило в силу, его могут отменить. Датой списания должна быть дата вступления в силу.
• ❌ Срок давности посчитали от даты договора. Его считают с момента нарушения — для пени это первый день просрочки по каждому платежу.