Списываем перчатки в 1С Бухгалтерии: материалы, спецодежда, товар

Перчатки списывают одним из трёх документов — и выбор зависит не от самих перчаток, а от того, на каком счёте они числятся. Рабочие перчатки для сотрудников (спецодежда, СИЗ) уходят через Передачу материалов в эксплуатацию, хозяйственные перчатки для уборки — через Требование-накладную, а перчатки-товар при порче или недостаче — через Списание товаров.

Вся работа идёт в разделе Склад программы 1С:Бухгалтерия 8.3 (БП 3.0), интерфейс «Такси». Разберём каждый случай с проводками, нюансами НДС и налога на прибыль, а заодно — какие ошибки чаще всего ловит проверка.

С чего начать: определите, чем числятся перчатки

Один и тот же номенклатурный товар «Перчатки» в разных базах лежит на разных счетах. От этого зависит и документ списания, и проводки.

• 🧤 Счёт 10.01 — перчатки как обычные материалы (для уборки, фасовки, разовых хознужд).
• 🦺 Счета 10.10 и 10.11 — перчатки как спецодежда или средство индивидуальной защиты (СИЗ), которые выдаются работникам по нормам.
• 📦 Счёт 41 — перчатки как товар, если вы их перепродаёте.

Посмотреть текущий счёт можно в карточке номенклатуры или в отчёте Склад → Отчёты → Остатки товаров. Если перчатки числятся не там, где нужно, сначала исправьте счёт учёта — иначе документ списания сформирует неверные проводки.

Инвентаризация и первичные документы

Списать перчатки «по памяти» нельзя: основанием служит факт, зафиксированный документами. Перед выбытием материалов и товаров проводят инвентаризацию, а при выдаче спецодежды — ведут личные карточки учёта.

Порядок перед списанием такой:

1. Издать приказ о проведении инвентаризации (если списание идёт по её итогам).
2. Провести подсчёт остатков, зафиксировать фактическое наличие.
3. Оформить документ, подтверждающий причину выбытия: акт на списание материалов, ведомость выдачи спецодежды или акт о порче/недостаче товара.

В 1С инвентаризацию материалов делают документом Склад → Инвентаризация → Инвентаризация товаров. Он не формирует проводок — это ведомость сравнения учётного и фактического количества. По её результатам программа предложит создать Списание товаров (на недостачу) или Оприходование товаров (на излишки).

Перчатки-материалы: списание требованием-накладной

Это самый частый случай: перчатки купили для уборки, фасовки или ремонта и списываете по мере расхода.

Документ — Склад → Требования-накладные. Пошагово:

1. Создайте новый документ, укажите склад, с которого расходуются перчатки.
2. На вкладке Материалы добавьте номенклатуру «Перчатки», укажите количество, счёт учёта 10.01.
3. На вкладке Счёт затрат выберите счёт, куда отнести стоимость: 26 (общехозяйственные), 20 (основное производство), 44 (расходы на продажу), и аналитику — подразделение и статью затрат.
4. Проведите документ.

После проведения стоимость перчаток сразу попадает в расходы. Отдельного «ввода в эксплуатацию» для обычных материалов нет — они не контролируются после списания.

Стоимость списания 1С считает по методу оценки материалов из учётной политики — по средней себестоимости или ФИФО. Разберём на числах. Купили за месяц две партии перчаток: 10 пачек по 120 ₽ и 15 пачек по 140 ₽. При методе «по средней» программа возьмёт среднюю цену за месяц: (10 × 120 + 15 × 140) / 25 = 3300 / 25 = 132 ₽ за пачку. Списание 20 пачек даст расход 2 640 ₽. При ФИФО первыми уйдут 10 пачек по 120 ₽ и 10 по 140 ₽, то есть 1 200 + 1 400 = 2 600 ₽. Сумму проводки заполнять вручную не нужно — её рассчитает документ при проведении.

Перчатки как спецодежда и СИЗ: передача в эксплуатацию

Рабочие перчатки, которые выдаются по нормам обеспечения СИЗ, учитывают на счёте 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе». В расход они идут не требованием-накладной, а через Склад → Передача материалов в эксплуатацию.

Порядок:

1. Создайте документ Передача материалов в эксплуатацию, вкладка Спецодежда.
2. Добавьте перчатки, укажите количество и физическое лицо — сотрудника, которому выдаёте.
3. Задайте срок использования и способ погашения стоимости. Для перчаток со сроком носки до 12 месяцев выбирайте погашение единовременно при передаче.
4. Укажите счёт и аналитику затрат (обычно 26 или 20), проведите документ.

Что произойдёт при проведении:

• стоимость перчаток спишется в расходы единовременно;
• количество выданных перчаток встанет на забалансовый счёт МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» в разрезе сотрудников — это и есть количественный контроль.

Когда перчатки износятся, оформите Склад → Списание материалов из эксплуатации. Этот документ снимает перчатки с забалансового счёта МЦ.02. Повторно в расходы ничего не уходит — стоимость уже была списана при передаче.

Отдельно о сроке носки. Для перчаток он почти всегда до 12 месяцев, поэтому стоимость погашается единовременно. Но если по нормам конкретные защитные перчатки служат дольше года и стоят существенно, их уже нельзя списать сразу — такой объект под ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020 учитывается иначе, а стоимость погашается линейно в течение срока носки. Для обычных рабочих перчаток это редкость, но проверьте срок в карточке при передаче в эксплуатацию.

Выдачу СИЗ фиксируют не только в 1С. Параллельно ведётся личная карточка учёта выдачи СИЗ по каждому работнику — бумажная или электронная. Данные карточки (кому, что, сколько, когда) должны совпадать с забалансовым остатком на МЦ.02. Если расходятся — ищите либо непроведённую передачу в эксплуатацию, либо несписанный износ.

Нормы выдачи перчаток закрепите локальным актом на основе Единых типовых норм выдачи СИЗ. Без утверждённых норм налоговая может снять расходы на спецодежду как необоснованные. Основание для выдачи СИЗ — статья 221 ТК РФ.

Перчатки-товар: порча, недостача и продажа

Если перчатки учитываются как товар на счёте 41, их выбытие оформляют по причине.

Продажа. Обычная реализация документом Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД). Себестоимость спишется в дебет 90.02, начислится выручка и НДС.

Порча или истёк срок годности. Документ Склад → Списание товаров:

1. Создайте документ, укажите склад и перчатки с количеством.
2. Укажите счёт списания 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
3. Проведите — стоимость перейдёт на счёт 94.

Дальше решаете судьбу суммы на 94:

• в пределах норм естественной убыли — в прочие расходы (Дт 91.02 Кт 94);
• при наличии виновного лица — на расчёты с ним (Дт 73.02 Кт 94);
• сверх норм без виновных — в расходы только при документальном подтверждении.

Недостача по инвентаризации. Программа сама предложит создать Списание товаров на выявленную недостачу — счёт списания снова 94.

Проводки при списании перчаток

Соберём типовые проводки по всем трём сценариям. Суммы и счета затрат зависят от вашей учётной политики.

Проверить результат удобно через Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту для счетов 10 и 41: после списания остаток должен уменьшиться на списанное количество, а по спецодежде — появиться на забалансовом МЦ.02.

Налог на прибыль и НДС

Налог на прибыль. Стоимость перчаток-материалов и СИЗ списывается в состав материальных расходов (статья 254 НК РФ): для спецодежды — при передаче в эксплуатацию. Чтобы расходы приняли, нужны три вещи: документ на поступление, обоснование потребности (нормы выдачи для СИЗ) и факт выдачи/расхода.

Недостачу и порчу товара сверх норм естественной убыли относят в расходы только при документальном подтверждении отсутствия виновных уполномоченным органом (статья 265 НК РФ). В пределах норм естественной убыли потери учитываются как материальные расходы.

НДС. Вопрос восстановления НДС по списанным из-за порчи перчаткам — спорный. Прямой нормы о восстановлении в Налоговом кодексе нет, и суды в большинстве случаев встают на сторону компаний. При этом у контролирующих органов встречалась обратная позиция. Решение о восстановлении НДС по испорченному товару организация принимает сама, оценивая налоговый риск.

Отдельный случай — увольнение сотрудника , которому выданы перчатки со сроком носки больше периода работы. Спецодежду, срок носки которой не истёк, работник обязан вернуть либо компенсировать её остаточную стоимость. В 1С возврат оформляют документом Склад → Возврат материалов из эксплуатации — перчатки снова встают на счёт 10.10 и снимаются с МЦ.02. Если стоимость перчаток списана единовременно, возвращать в учёте нечего, но количественно снять их с забалансового счёта всё равно нужно.

Чтобы расходы на перчатки не вызвали вопросов, держите наготове комплект: документ поступления, локальные нормы выдачи (для СИЗ), документ передачи или списания и акт/ведомость с подписями. Этого достаточно и для бухгалтерского, и для налогового учёта.

Частые ошибки при списании перчаток

Эти огрехи всплывают на проверке чаще всего.

Частые вопросы