Ввозная пошлина в 1С:Бухгалтерии 3.0: от ДТ до себестоимости товара

Таможенную пошлину в 1С:Бухгалтерии 3.0 не «списывают» отдельной операцией в расходы, а включают в стоимость импортного товара документом Покупки → ГТД по импорту. Документ берёт сумму пошлины из декларации на товары (ДТ), распределяет её по строкам поступления и делает проводку Дт 41.01 Кт 76.09. Ввозной НДС тем же документом попадает на 19.05, а таможенный сбор — на счёт, который выбран в документе.

Ниже порядок для типовой ситуации: товар ввезён из страны вне ЕАЭС, поступление уже проведено, на руках выпущенная ДТ и платёжки на единый лицевой счёт таможни. Если вы ввозите из Казахстана, Беларуси, Армении или Киргизии — пошлины нет, НДС платится в налоговую по отдельной декларации, и этот документ вам не нужен.

Что говорит закон: пошлина — часть стоимости товара

В бухгалтерском учёте всё однозначно. По ФСБУ 5/2019 «Запасы» таможенные пошлины и сборы входят в фактическую себестоимость приобретённых запасов. Вариантов «сразу в расходы периода» стандарт не даёт.

В налоговом учёте картина чуть сложнее:

• 📦 Материалы и сырьё. Пошлины и сборы входят в стоимость МПЗ по пункту 2 статьи 254 НК РФ.
• 🛒 Товары для перепродажи. Статья 320 НК РФ позволяет торговой организации самой определить в учётной политике, какие расходы на приобретение формируют стоимость товара. Пошлину можно включить в стоимость или учитывать в составе прочих расходов.
• 🚫 Таможенные штрафы и пени. В стоимость не входят и налоговую базу по прибыли не уменьшают (пункт 2 статьи 270 НК РФ).
• 🧾 Ввозной НДС. Это не часть стоимости, а налог к вычету после уплаты и принятия товара на учёт (статьи 171 и 172 НК РФ).

Подготовка: что включить и что проверить заранее

Документ «ГТД по импорту» доступен, только если в программе включён учёт импорта. Проверьте настройку: Главное → Функциональность → вкладка «Запасы» → флажок «Импортные товары». После этого в документах поступления появятся колонки «Номер ГТД » и «Страна происхождения».

Перед вводом пошлины соберите:

1. Поступление товара от иностранного поставщика — проведённый документ Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД). Как правило, с валютным договором.
2. Номер ДТ в формате код таможни/дата/порядковый номер, например 10702070/150926/3012345. Его же нужно проставить в строках поступления.
3. Контрагента «таможня». Заведите в справочнике контрагентов карточку таможенного органа с отдельным договором вида «Прочее». Удобнее одну карточку на ФТС, потому что платежи идут на единый лицевой счёт.
4. Выписку платежей на авансовый счёт таможни — они понадобятся для сверки.

Где взять суммы: какие графы ДТ нужны бухгалтеру

Декларацию готовит брокер, а бухгалтер берёт из неё несколько цифр. Чтобы не искать по всему бланку:

Каждый товар в ДТ — отдельный раздел со своей ставкой. Если в декларации пять товарных позиций, в документе 1С будет пять разделов. Таможенный сбор начисляется один на всю декларацию, по позициям его не дробят.

Пошагово: вносим пошлину документом «ГТД по импорту»

Откройте Покупки → ГТД по импорту и создайте новый документ.

Шаг 1. Шапка и вкладка «Главное»

1. В поле номера декларации укажите номер ДТ из графы А, дату — дату выпуска.
2. Выберите контрагента-таможню и договор с ней.
3. Проверьте счёт расчётов с таможней. Обычно это 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Если учётная политика требует отдельный субсчёт, укажите его здесь.
4. Внесите сумму таможенного сбора (код 1010) и счёт, на который его относить.
5. Если таможня начислила штраф, внесите его отдельно — он не должен попасть в стоимость.

Шаг 2. Вкладка «Разделы ГТД»

Для каждой товарной позиции декларации добавьте раздел:

• таможенная стоимость — из графы 45;
• ставка и сумма пошлины — из графы 47, код 2010;
• сумма НДС — из графы 47, код 5010.

Сравните сумму пошлин по всем разделам с итогом в графе 47 или в графе B. Расхождение даже на рубль потом всплывёт в сверке с таможней.

Шаг 3. Состав товаров каждого раздела

Внутри раздела укажите, какие строки поступления к нему относятся. Быстрее всего заполнить по документу поступления: программа подставит номенклатуру, количество и номер ДТ. Затем пошлина и НДС раздела распределяются по строкам пропорционально стоимости.

Если в одном разделе ДТ несколько позиций номенклатуры (например, три размера одной модели), проверьте результат распределения вручную. Иногда удобнее распределить пропорционально количеству — исправьте суммы в строках так, чтобы итог совпал с суммой раздела.

Шаг 4. Проведение и контроль проводок

После проведения откройте проводки кнопкой Дт/Кт. Ожидаемый результат:

Вычет НДС делается привычно: Операции → Формирование записей книги покупок, проводка Дт 68.02 Кт 19.05. Помощник подберёт ГТД, если на дату вычета есть уплата таможне.

Пошлину начислили позже: товар уже на складе или продан

Частая ситуация: поступление и даже продажа уже проведены, а ДТ выпущена или скорректирована позже. Или таможня провела корректировку таможенной стоимости (КТС) и доначислила пошлину.

Порядок проведения в рабочем случае простой: сначала поступление, потом ГТД, потом реализация. Если ГТД оказалась датой позже реализации, после ввода выполните Операции → Закрытие месяца заново за этот месяц — себестоимость пересчитается.

Сверка с таможней: лицевой счёт, ОСВ, номера ДТ

Таможенные платежи идут авансом на единый лицевой счёт. Таможня списывает их по мере выпуска деклараций. Поэтому сальдо по 76.09 — это остаток аванса, который должен совпадать с данными таможни.

Как сверять раз в месяц:

1. Сформируйте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту по 76.09 с отбором по контрагенту-таможне.
2. Дебетовое сальдо — неизрасходованный аванс. Кредитовое — долг перед таможней, такого обычно быть не должно.
3. Сравните с отчётом о расходовании денежных средств в Личном кабинете участника ВЭД на сайте ФТС.
4. Расхождение ищите по декларациям: сравните список документов ГТД за месяц со списком ДТ в отчёте таможни.

Отдельно проверьте номера ДТ в остатках. Откройте ведомость по партиям или отчёт по остаткам с группировкой по номеру ГТД: у каждого импортного товара на складе номер должен быть. Пустой номер — значит, в поступлении его забыли проставить, и при продаже в счёте-фактуре графы 10 и 11 останутся пустыми.

Работа с таможенным брокером

Когда платежи вносит брокер со своего счёта, в учёте две разные суммы: таможенные платежи (компенсируете брокеру) и вознаграждение брокера (его услуга).

Как ускорить ввод

Брокерские программы для подготовки ДТ умеют выгружать декларацию в XML. Типовая 1С:Бухгалтерия такой файл не читает. Варианты автоматизации:

• 🔌 Внешняя обработка загрузки — пишется под формат вашего брокера, создаёт документ ГТД с разделами из XML. Окупается при 10-15 декларациях в месяц и больше.
• 📋 Шаблон-копирование — если ввозите одни и те же позиции, копируйте прошлый документ ГТД и меняйте суммы. Для 2-5 деклараций в месяц этого хватает.
• 📨 Договорённость с брокером — просите вместе с ДТ присылать сводку по графе 47 в разрезе товаров. Ручной ввод с готовой таблицы занимает минуты.

Ориентировочная стоимость доработки загрузки у франчайзи — от 15-20 тыс. ₽ за обработку под один формат XML, в зависимости от числа полей.

На чём чаще всего ошибаются

Частые вопросы