Пожертвование в 1С:Бухгалтерии 8.3: документы, проводки и налоги у жертвователя

Пожертвование в 1С:Бухгалтерии 8.3 списывают на счёт 91.02 «Прочие расходы» по статье, у которой снят флажок «Принимается к налоговому учёту». Деньги проводят документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочее списание», товары — документом «Списание товаров». При закрытии месяца программа сама начислит постоянный налоговый расход: Дт 99.02.3 Кт 68.04.2.

Сложности начинаются в двух местах: при передаче имущества (там появляется НДС) и при выборе получателя — не каждому можно жертвовать.

Какие документы нужны до проводки пожертвования

Пожертвование по ст. 582 ГК РФ — это дар в общеполезных целях. Получатель ограничен законом: граждане, НКО, медицинские, образовательные и социальные учреждения, благотворительные фонды, музеи, государство и муниципалитеты.

Коммерческой организации «пожертвовать» нельзя. Безвозмездная передача другой коммерческой компании — это дарение, а оно между коммерческими организациями запрещено, кроме обычных подарков стоимостью до 3 000 рублей (ст. 575 ГК РФ).

Пакет документов у жертвователя:

• 📄 Письмо-обращение получателя с просьбой о помощи и указанием цели.
• ✍️ Договор пожертвования с целевым назначением. Для пожертвования юрлицу это обязательно: получатель ведёт обособленный учёт операций с таким имуществом.
• 📦 Акт приёма-передачи — для товаров, продукции, основных средств.
• 💳 Платёжное поручение — для денежного пожертвования.
• 📊 Отчёт получателя о целевом использовании — нужен, если вы применяете освобождение от НДС по благотворительности.
• 🧾 Приказ руководителя о пожертвовании — по внутреннему регламенту, закон его не требует.

Как провести денежное пожертвование в 1С:Бухгалтерии 8.3

Схема одна для безналичных денег и кассы: создаём статью расходов, затем оформляем списание денег на 91.02.

Шаг 1. Создайте статью прочих расходов

1. Откройте Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы.
2. Нажмите Создать, наименование — «Пожертвования (благотворительность)».
3. Вид статьи — «Прочие внереализационные доходы (расходы)».
4. Снимите флажок «Принимается к налоговому учёту». Именно по нему программа поймёт, что расход надо исключить из налоговой базы по прибыли.
5. Запишите статью.

Одна статья — на все пожертвования без исключения. Если у вас есть пожертвования НКО из реестра социально ориентированных НКО (о них ниже), заведите для них вторую статью с установленным флажком.

Шаг 2. Оформите списание с расчётного счёта

1. Перейдите в Банк и касса → Банковские выписки.
2. Нажмите Списание, выберите вид операции «Прочее списание».
3. Получатель — контрагент-получатель пожертвования, сумма — по платёжке.
4. Счёт дебета — 91.02, статья — созданная на шаге 1.
5. Ставка НДС — «Без НДС»: передача денег объектом НДС не является.
6. Проведите документ и проверьте проводки кнопкой Дт/Кт.

Ожидаемый результат: Дт 91.02 Кт 51 на сумму пожертвования. В колонке налогового учёта сумма уйдёт в постоянную разницу.

Шаг 3. Если деньги переданы наличными

В Банк и касса → Кассовые документы создайте «Выдача наличных» с видом операции «Прочий расход». Счёт 91.02, та же статья. Проводка Дт 91.02 Кт 50.01. Выдачу наличных на благотворительность подтверждает получатель распиской или приходным ордером со своей стороны.

Пожертвование товарами, продукцией и основными средствами

Натуральное пожертвование списывают по себестоимости, но НДС считают от рыночной цены. Поэтому здесь два документа: списание и начисление НДС (или восстановление входящего НДС, если работаете с освобождением).

Товары, материалы, готовая продукция

1. Откройте Склад → Списание товаров.
2. Укажите склад и номенклатуру по акту приёма-передачи.
3. В шапке документа задайте счёт затрат 91.02 и статью «Пожертвования (благотворительность)».
4. Проведите документ.

Проводки зависят от того, что передаёте:

Основные средства

Для объекта ОС используйте ОС и НМА → Списание ОС. В документе укажите счёт и статью расходов те же, что и для товаров. Программа закроет амортизацию на 02.01 и спишет остаточную стоимость на 91.02.

Остаточная стоимость в налоговом учёте не признаётся расходом. Недоначисленную амортизацию тоже нельзя вернуть в расходы по прибыли.

Пример с цифрами

Компания передала больнице 100 единиц товара. Себестоимость — 80 000 руб., рыночная цена — 100 000 руб. без НДС. Освобождения нет, договор оформлен как обычное безвозмездное пожертвование.

Налоги при пожертвовании: НДС, налог на прибыль, УСН

НДС

Безвозмездная передача товаров признаётся реализацией (ст. 39 и 146 НК РФ). База — рыночная цена без НДС (ст. 154 НК РФ). Денежное пожертвование НДС не облагается.

Есть освобождение: пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ — передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительной деятельности по закону № 135-ФЗ. Оно не работает для подакцизных товаров.

Оба документа — «Отражение начисления НДС» и «Восстановление НДС» — находятся в Операции → Регламентные операции НДС. В «Отражении начисления НДС» укажите покупателя-получателя, сумму по рыночной цене, ставку и счёт 91.02 со статьёй пожертвования. Счёт-фактура выписывается из самого документа.

Налог на прибыль

Расходы в виде безвозмездно переданного имущества и сопутствующие им суммы не учитываются при налогообложении (п. 16 ст. 270 НК РФ). Целевые отчисления на благотворительность исключает п. 34 той же статьи.

Исключение одно, его часто упускают. Пожертвования НКО, включённым в реестр социально ориентированных НКО — получателей поддержки, можно учесть во внереализационных расходах в пределах 1% выручки (ст. 265 НК РФ). Для таких сумм используйте отдельную статью с флажком «Принимается к налоговому учёту». Превышение лимита в 1% в декабре переведите в непринимаемые расходы вручную, программа его не контролирует.

УСН

На упрощёнке пожертвование в расходы не включают: его нет в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ. При УСН «Доходы минус расходы» после проведения «Прочего списания» на 91.02 проверьте Книгу учёта доходов и расходов: сумма пожертвования не должна стоять в графе расходов.

С 2025 года упрощенцы с доходами выше лимита ст. 145 НК РФ платят НДС. Для них правила по НДС из раздела выше действуют полностью, включая освобождение по ст. 149.

Как списать пожертвование на расходы и закрыть месяц

Само списание на расходы происходит в момент проведения документов выше: сумма сразу попадает на 91.02. На закрытии месяца остаётся отразить налоговые последствия.

1. Откройте Операции → Закрытие месяца, выполните закрытие за месяц пожертвования.
2. Операция «Закрытие счетов 90, 91» перенесёт сальдо 91.09 на 99.01.1.
3. Операция «Расчёт налога на прибыль» начислит постоянный налоговый расход: Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 по ставке 25%.

Для денежного пожертвования 50 000 руб. ПНР составит 50 000 × 25% = 12 500 руб.

Как проверить результат

• 📊 ОСВ по счёту 91.02 с группировкой по статьям: сумма по статье пожертвований в колонке БУ есть, в колонке НУ — ноль, вся сумма — в колонке ПР.
• 🔍 Справка-расчёт постоянных и временных разниц (раздел «Закрытие месяца» → справки-расчёты): сумма пожертвования отражена как постоянная разница.
• 🧮 Справка-расчёт налога на прибыль: ПНР совпадает с суммой постоянных разниц × 25%.

Если в колонке НУ стоит сумма, значит, у статьи остался флажок «Принимается к налоговому учёту». Исправьте статью и перепроведите документы за период.

Отчётность по пожертвованиям: что сдаёт жертвователь и что получатель

У жертвователя отдельного отчёта о пожертвованиях нет. Операция отражается в обычных формах.

После заполнения декларации по НДС откройте раздел 7 и убедитесь, что код операции и сумма освобождённой передачи на месте. Если строка пустая — дополните её вручную в форме декларации.

Получатель — НКО отчитывается о целевом использовании средств в листе 07 декларации по налогу на прибыль, если получил целевые поступления. Для жертвователя это важно по одной причине: отчёт НКО о целевом использовании — ваше подтверждение благотворительного характера передачи.

Что упростит учёт пожертвований в 1С

Типовые возможности программы закрывают почти всё. Доработки нужны, когда пожертвований много.

• 🗂️ Отдельная группа контрагентов «Получатели пожертвований». Отчёты по ней строятся одним отбором.
• 📋 Копирование документа. Для ежемесячных пожертвований одному фонду копируйте прошлый документ (F9) и меняйте дату и сумму — счёт и статья сохранятся.
• 🏷️ Дополнительные реквизиты (Администрирование → Общие настройки → Дополнительные реквизиты и сведения): номер договора пожертвования, цель, дата отчёта о целевом использовании. Так видно, по каким пожертвованиям отчёт НКО ещё не получен.
• 📑 Универсальный отчёт или ОСВ по счёту 91.02 с отбором по статье — реестр пожертвований за год для руководства и для лимита 1%.
• 🧩 Расширение конфигурации — если нужна своя печатная форма акта приёма-передачи пожертвования или проверка лимита 1% при проведении. Типовую конфигурацию при этом не снимают с поддержки.

Частые ошибки при списании пожертвований

• ❌ Пожертвование отнесли на 26 или 44. Это расход вне основной деятельности, ему место только на 91.02. Иначе завышаются расходы по обычным видам деятельности и искажается себестоимость.
• ❌ Статья принимается к налоговому учёту. Налог на прибыль занижен на 25% от суммы пожертвования. Ошибка всплывает на камеральной проверке.
• ❌ Товары переданы «Реализацией» по нулевой цене. Программа не начислит НДС с рыночной цены, а в учёте появится выручка, которой не было.
• ❌ Освобождение по ст. 149 применили без договора благотворительности. Налоговая доначислит НДС с рыночной цены.
• ❌ Не восстановили входящий НДС по товарам, переданным с освобождением. Вычет по ним незаконен.
• ❌ Пожертвование коммерческой компании. Сделка может быть признана недействительной как запрещённое дарение.

Частые вопросы