Расходы будущих периодов в 1С:Бухгалтерии 3.0: от счёта 97 до закрытия месяца

Чтобы списать расходы будущих периодов в 1С:Бухгалтерии 3.0, отразите расход на счёте 97.21 с элементом справочника «Расходы будущих периодов», где указаны способ распределения, даты начала и окончания и счёт затрат. Дальше программа списывает РБП сама: регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» в Операции → Закрытие месяца каждый месяц делает проводку Дт 20 (26, 44) Кт 97.21.

Сбои почти всегда идут из карточки: не тот срок, пустой счёт затрат, лишний месяц в периоде. Поэтому сначала настраивают элемент РБП, а уже потом проводят документ.

Что учитывают на счёте 97 и почему РБП списывают частями

Расход будущих периодов — затрата, которую вы оплатили и получили сейчас, а пользу от неё получаете несколько месяцев. По п. 65 Положения № 34н такие затраты отражают в учёте как актив и списывают в порядке, установленном для активов этого вида.

Типичные примеры, которые и сегодня ведут на 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»:

• 💻 неисключительные права на программы и базы данных по лицензии на год или больше;
• 🛡️ страхование: ОСАГО, КАСКО, страхование имущества;
• 📜 лицензии на вид деятельности, сертификаты, членские взносы за период;
• 🎓 разовые платежи за подписки и сервисы на несколько месяцев.

Списывать частями нужно, чтобы расход попадал в те месяцы, к которым относится. Годовая лицензия за 36 000 руб. — это 3 000 руб. в месяц, а не 36 000 в январе и ноль дальше.

Настройка карточки РБП: способ распределения, срок и счёт затрат

Справочник открывается через Справочники → Доходы и расходы → Расходы будущих периодов. Элемент можно создать заранее или прямо из документа поступления, когда выбираете субконто счёта 97.

Какие поля заполнить

1. Наименование — такое, чтобы через полгода было понятно, что это: «Полис ОСАГО Газель А123ВС, 2026–2027», а не «Страховка».
2. Вид РБП — значение для налогового учёта (прочие, права на программы и т. п.). От него зависит, как расход пойдёт в НУ.
3. Способ распределения — по месяцам или по календарным дням.
4. Период списания — дата начала и дата окончания.
5. Счёт затрат и аналитика — 20.01, 26, 44.01 или 91.02, статья затрат, подразделение при необходимости.

Месяцы или календарные дни: что выбрать

Пример по дням. Полис за 36 500 руб. действует с 15.03.2026 по 14.03.2027 — это 365 дней, 100 руб. в день:

• март 2026: 17 дней × 100 = 1 700 руб.;
• апрель 2026: 30 дней × 100 = 3 000 руб.;
• март 2027: 14 дней × 100 = 1 400 руб.

Ловушка «тринадцатого месяца»

Способ «по месяцам» берёт каждый месяц, в который попадает период, целиком. Лицензия за 36 000 руб. с 10.02.2026 по 09.02.2027 захватит 13 месяцев: февраль 2026 и февраль 2027 оба считаются. Выйдет не 3 000, а примерно 2 769,23 руб. в месяц.

Если по учётной политике нужно ровно 12 частей, поставьте период с 01.02.2026 по 31.01.2027 или переключитесь на календарные дни.

Даты в карточке меняйте до закрытия первого месяца списания: после этого правка срока заставит перезакрывать все прошедшие месяцы.

Как отразить расходы будущих периодов в документе поступления

Обычно РБП приходит документом поступления услуг: Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД), вид операции «Услуги (акт, УПД)».

1. Заполните контрагента, договор, номер и дату входящего документа.
2. В табличной части услуг добавьте строку с суммой.
3. В колонке счетов учёта откройте ссылку и укажите счёт затрат 97.21.
4. В субконто выберите элемент «Расходы будущих периодов» или создайте новый по кнопке создания в форме выбора.
5. Проверьте счёт НДС: для услуг это 19.04. У страховки НДС нет, ставка «Без НДС».
6. Проведите документ и откройте проводки по кнопке ДтКт.

Страхование часто проводят через расчёты по страхованию 76.01. Тогда полис отражают операцией вручную (Операции → Операции, введённые вручную, кнопка «Создать» → «Операция»): Дт 97.21 Кт 76.01 с тем же элементом РБП в субконто.

РБП при переходе в 1С с другой программы

Если база новая, а расходы начали списывать раньше, остаток переносят через Главное → Помощник ввода остатков, счёт 97.21. По каждой строке укажите элемент РБП и непогашенную сумму на дату ввода остатков.

Пример: лицензия за 36 000 руб. с 01.01.2026 по 31.12.2026, база стартует с 01.04.2026. За январь — март списано 9 000 руб., на 97.21 вводят 27 000 руб. В карточке оставьте исходный период: программа разделит 27 000 на девять оставшихся месяцев и спишет по 3 000 руб., как и раньше.

Если в старой программе срок считали иначе, проще поставить в карточке дату начала 01.04.2026 и ту же дату окончания. Тогда сумма и число месяцев совпадут с тем, что осталось по факту.

Ежемесячное списание РБП при закрытии месяца

Списывать РБП вручную каждый месяц не нужно. Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите организацию и месяц, нажмите «Выполнить закрытие месяца». Среди шагов будет «Списание расходов будущих периодов».

Что делает операция:

• 🔎 находит все элементы РБП с остатком на 97.21, у которых текущий месяц входит в период списания;
• 🧮 считает долю месяца по способу из карточки;
• 📘 делает проводку на счёт затрат из карточки в бухгалтерском учёте и одновременно заполняет суммы налогового учёта.

Расчёт посмотрите в справке-расчёте. На форме закрытия месяца нажмите «Справки-расчёты» и выберите справку по списанию расходов будущих периодов. В ней по каждому элементу видны остаток, количество оставшихся периодов и сумма списания.

Почему важен порядок закрытия

Месяцы закрывают строго по очереди. Если пропустить март и сразу закрыть апрель, доля марта не пропадёт, но расход за март не попадёт в отчётность за I квартал. Долю пропущенного месяца программа размажет по оставшимся периодам — расход уйдёт не в те месяцы.

Если поменяли карточку или документ задним числом, верните закрытие к нужному месяцу (команда отмены операции на форме закрытия) и перевыполните его последовательно до текущего месяца.

Как проверить списание РБП и исправить ошибки

Самая быстрая проверка — оборотно-сальдовая ведомость: Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 97.21, в настройках группировка по субконто «Расходы будущих периодов». По каждой строке сверьте:

• 📅 кредитовый оборот за месяц равен расчётной доле;
• 📉 остаток на конец уменьшается до нуля к последнему месяцу срока;
• 🚫 после окончания срока остатка не осталось.

Ручная корректировка через операцию

Когда перезакрывать полгода нельзя (отчётность сдана, период закрыт датой запрета), исправление делают в текущем месяце ручной операцией: Операции → Операции, введённые вручную → «Создать» → «Операция».

1. Укажите дату — последний день текущего месяца.
2. Добавьте проводку Дт <счёт затрат> Кт 97.21 или обратную, с элементом РБП в субконто.
3. Если организация платит налог на прибыль, заполните суммы НУ, ПР и ВР в проводке так, чтобы БУ = НУ + ПР + ВР.
4. В комментарии напишите причину — это пригодится при проверке.

РБП в налоговом учёте и временные разницы

В налоговом учёте расходы, относящиеся к нескольким отчётным периодам, распределяются с учётом принципа равномерности — это ст. 272 НК РФ. Для страховых взносов по договорам на несколько периодов при разовой оплате там же прямо сказано: признавать равномерно в течение срока действия договора.

Часто сроки в БУ и НУ совпадают, и разниц нет. Разница появляется, когда:

• 🧾 в НУ расход признаётся сразу, а в БУ — частями (или наоборот);
• 📆 срок списания в НУ отличается от бухгалтерского;
• ❌ часть расхода в НУ не учитывается вовсе — это постоянная разница.

Отличия порождают временные разницы по ПБУ 18/02. Вычитаемые (расход в НУ позже, чем в БУ) дают отложенный налоговый актив на счёте 09, налогооблагаемые (расход в НУ раньше) — отложенное налоговое обязательство на счёте 77.

В 1С:Бухгалтерии разницы видны в тех же проводках: у счёта 97.21 есть суммы НУ, ПР и ВР. Отложенный налог программа считает в регламентных операциях по налогу на прибыль при закрытии месяца. Проверить суммы помогает оборотно-сальдовая ведомость по 97.21 с показателями БУ, НУ, ПР и ВР.

Как РБП показать в балансе

Отдельной строки «Расходы будущих периодов» в действующей форме баланса нет. Остаток 97.21 обычно показывают в составе оборотных активов. Если часть расходов спишется позже чем через 12 месяцев после отчётной даты, бухгалтер может перенести её во внеоборотные активы — это решение по учётной политике. Проверьте строки перед сдачей отчётности.

Частые вопросы о списании РБП в 1С