Как снять товары с ответственного хранения на счёте 002

Списать товар с ответственного хранения в 1С — значит сделать проводку по кредиту счёта 002. Счёт забалансовый, поэтому запись односторонняя: при приёмке ценностей идёт Дт 002, при списании — Кт 002, без корреспондирующего счёта. Повод для списания всего два: либо товар возвращают владельцу, либо право собственности переходит к вашей организации (выкуп), и тогда ценности приходуют на баланс.

Сам счёт 002 — это «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение ». На нём держат чужой товар: поступивший до перехода права собственности, оплаченный но не вывезенный, забракованный до возврата поставщику или принятый по договору хранения. Пока ценности на 002, они не ваши — в расходах, в вычетах по НДС и в налоговой базе они не участвуют.

Ниже — как оформить списание в 1С:Бухгалтерии 3.0 в каждом сценарии, какие проводки получатся и как свести остаток к нулю при закрытии периода.

Что лежит на счёте 002 и почему его приходится списывать

Забалансовый учёт на 002 ведут по двум разрезам аналитики: по контрагентам (владельцам ценностей) и по номенклатуре. Учёт обязательно количественный; сумму берут из накладной или договора, а если стоимость не передана — в условной оценке.

Товар попадает на 002 в нескольких типовых ситуациях:

• 🧾 Договор с особым переходом права собственности — по условиям сделки право переходит после оплаты. До неё товар уже на складе, но ещё чужой.
• 🚫 Брак или пересортица — вы отказались принять часть поставки и держите её до возврата поставщику.
• 💳 Оплаченный, но не вывезенный товар — расчёт прошёл, а физически ценности остаются у продавца на хранении.
• 📑 Договор хранения — вы выступаете хранителем и держите чужой товар за вознаграждение.

Во всех случаях товар числится за балансом ровно до того момента, пока основание не отпадёт. Списание происходит, когда это основание исчезает:

• 📦 Возврат владельцу — поклажедатель или поставщик забирает свой товар.
• 💰 Выкуп — вы оплатили и оприходовали ценности в собственность, они переходят на баланс (счёт 41, 10 или 07).
• 🔄 Передача дальше — товар отгружают по указанию владельца третьему лицу.

Во всех случаях техника одна: уменьшаем остаток проводкой Кт 002 на то количество и сумму, которые уходят. Разница только в том, какой документ её формирует и появляются ли параллельно балансовые проводки.

Подготовка: номенклатура, склад и настройка аналитики

Перед первой приёмкой убедитесь, что справочники готовы — тогда и списание пройдёт без ручной правки.

1. Заведите карточки чужого товара в Справочники → Номенклатура. Удобно собрать их в отдельную группу, чтобы не смешивать со своими запасами.
2. Создайте отдельный склад в Справочники → Склады, например «Ответственное хранение». Так остатки чужих ценностей не будут мешать учёту собственных товаров в отчётах по складу.
3. Проверьте, что контрагент-владелец и договор с ним заведены — они пойдут в аналитику счёта 002.

Стоимость на 002 указывайте ровно по документу владельца. Если списывать потом по другой сумме, на счёте зависнет копеечный остаток, который придётся вычищать вручную.

Специальной настройки плана счетов для 002 не требуется: количественный и суммовой учёт по нему включены в типовой конфигурации по умолчанию.

Как списать товар при возврате владельцу

Самый частый сценарий. Товар полежал на складе и уезжает обратно к поставщику или поклажедателю.

Надёжный способ, работающий в любой конфигурации, — ручная операция:

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную и создайте новый документ.
2. Добавьте проводку только по кредиту: счёт Кт 002, выберите контрагента-владельца, номенклатуру, количество и сумму. Поле дебета оставьте пустым — счёт забалансовый.
3. Проведите документ.

Если в вашей базе ответственное хранение ведётся типовыми документами, приёмку оформляют документом поступления с видом операции, относящимся к товарам на ответственном хранении, а возврат — соответствующим документом отгрузки с хранения. Выберите в списке видов операций тот, что помечен как ответственное хранение; он сам поставит Кт 002 при возврате.

Проводка списания при возврате:

Списание при переходе права собственности (выкуп)

Второй сценарий — вы решили оставить товар себе: оплатили его или наступили условия договора, по которым право собственности перешло к покупателю.

Здесь списание с 002 идёт в паре с оприходованием на баланс. Оформляйте документом поступления (Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД)) на дату перехода права собственности — он даст балансовые проводки. Снятие с забалансового счёта делаете отдельно: ручной операцией Кт 002 на ту же дату и то же количество.

Теперь товар на балансе, и входной НДС можно принять к вычету по счёту-фактуре поставщика. Проверьте, что количество, списанное с 002, точно равно оприходованному на 41 (или 10) — расхождение оставит «хвост» на забалансовом счёте.

Пример списания с 002 с числами

Проще один раз пройти цифрами, чем держать в голове абстрактные проводки. Возьмём конкретный случай.

Поставщик передал на ответственное хранение 100 единиц товара на 150 000 руб. (по 1 500 руб. за единицу). Приёмка даёт запись Дт 002 на 150 000 руб., 100 шт.

Через месяц договорились: 60 единиц выкупаем, 40 возвращаем.

Выкуп 60 единиц — это 90 000 руб. (60 × 1 500) плюс НДС 20 % — 18 000 руб.:

Возврат оставшихся 40 единиц — это 60 000 руб. (40 × 1 500) одной проводкой Кт 002, 40 шт., без НДС.

Проверяем остаток: приняли 150 000 руб. (100 шт.), сняли 90 000 (60 шт.) и 60 000 (40 шт.). Итог: 150 000 − 90 000 − 60 000 = 0, по количеству 100 − 60 − 40 = 0. Счёт 002 закрыт полностью — именно так и должно быть после полного движения товара.

Если бы вы, например, выкупили 60 единиц, но сняли с 002 только 50, на счёте завис бы остаток 15 000 руб. (10 шт.) — чужой товар, который по факту уже ваш. Такие расхождения и ловит оборотно-сальдовая ведомость.

Чем 002 отличается от счетов 003 и 004

Сюда приходят и с запросами про комиссию и переработку, хотя это уже другие забалансовые счета. Чтобы не ошибиться с проводками, держите разграничение перед глазами.

Логика списания у всех трёх одинаковая — запись по кредиту забалансового счёта. Но поводы и сопутствующие балансовые проводки разные:

• 🏭 Переработка (003). Давальческое сырьё списывают с Кт 003 при передаче в производство и возврате готовой продукции заказчику. Себестоимость переработки у вас идёт на счёте 20, а само сырьё в вашу собственность не попадает.
• 🤝 Комиссия (004). Комиссионный товар списывают с Кт 004 в момент его продажи покупателю. Выручка владельца через вас не проходит — вы отражаете только своё вознаграждение.

Если по вашей операции право собственности на товар к организации не переходит и речь не о переработке и не о комиссии, то это именно 002.

Проверка остатков по 002 и закрытие периода

Перед закрытием месяца сверьте забалансовый остаток. Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту и выберите счёт 002.

Смотрите на три вещи:

1. Остаток по каждому владельцу и номенклатуре — он должен соответствовать фактически хранящемуся товару.
2. Нулевые строки с копеечной суммой — признак того, что при списании сумма разошлась с приёмкой. Поправьте ручной операцией.
3. Отрицательный остаток — списали больше, чем приняли. Проверьте количество в документах списания.

Если нашли непонятную строку, провалитесь из ОСВ двойным кликом в карточку счёта — она покажет все движения по этому владельцу и номенклатуре по датам. Так сразу видно, какой документ принял товар, а какой его частично списал. Сопоставьте количество по дебету и кредиту: если принято 100, а списано 90, именно эти 10 единиц и висят на счёте.

Забалансовые счета не участвуют в реформации баланса и не закрываются автоматически при Закрытии месяца. Специально «обнулять» 002 в конце года не нужно — остаток переходит на следующий период, пока товар физически у вас. Главное, чтобы цифра на счёте совпадала с реальным наличием.

Товар на 002 попадает и в инвентаризацию: чужие ценности пересчитывают отдельно и сверяют с владельцем отдельной описью. В налоговую базу по прибыли и по налогу на имущество эти ценности не входят — они не ваши активы.

Частые ошибки при списании с 002

Ошибки по забалансовому счёту коварны тем, что не влияют на баланс и долго остаются незамеченными.

• ❌ Списали по кредиту, забыв сумму. Остаётся количественный ноль с ненулевой суммой. Указывайте и количество, и сумму.
• ❌ Приняли НДС к вычету, пока товар на 002. Вычет возможен только после перехода права собственности и оприходования на баланс.
• ❌ Отразили выкуп, но не сняли товар с 002. Один и тот же товар числится и на балансе (41), и за балансом. Снятие с 002 — отдельная проводка.
• ❌ Списали чужой товар на расходы. Товар на ответственном хранении нельзя относить на 20, 26, 44 или на себестоимость — он не ваш.

Частые вопросы