Основное средство пришло в негодность: акт, документ «Списание ОС» и проводки в Бухгалтерии 3.0

Основное средство, которое пришло в негодность, в 1С 8.3 списывают документом «Списание ОС»: раздел ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС. Если объект самортизирован полностью, документ закроет счёт 01 через 01.09 и спишет накопленную амортизацию со счёта 02. На 91.02 при этом ничего не уйдёт — остаточная стоимость равна нулю.

Типичная ситуация: старый станок за 360 000 ₽ давно стоит в цехе, амортизация по нему закончилась три года назад, механик пишет служебку «ремонту не подлежит». Бухгалтеру нужно провести комиссию, оформить акт, списать объект в 1С и учесть металлолом после разборки. Порядок одинаков для 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0 в интерфейсе «Такси».

Что проверить в базе до списания ОС, пришедшего в негодность

Документ списания берёт данные из учёта на дату проведения. Если в учёте «дыры», он либо не проведётся, либо даст неверные суммы. Перед списанием пройдите по короткому списку.

• 🔍 Объект принят к учёту. Откройте карточку в ОС и НМА → Основные средства, перейдите по ссылке на документы и найдите «Принятие к учёту ОС». Дата документа списания должна быть позже даты принятия.
• 📊 Амортизация действительно закончилась. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 01.01 и 02.01 с отбором по объекту. Сальдо по 02.01 должно совпадать с первоначальной стоимостью по 01.01, а если задана ликвидационная стоимость — быть меньше на её величину.
• 🗓 Прошлые месяцы закрыты. Выполните Операции → Закрытие месяца за все месяцы до месяца списания. Иначе амортизация за последний период может «доначислиться» позже и испортить картину.
• 🔧 Нет незавершённой модернизации. Если по объекту копились затраты на 08.03 или 08.04 под модернизацию, их судьбу решают до списания: доводят до конца или списывают отдельно.
• 🏷 Объект не передан в аренду и не числится в другом подразделении. Сверьте подразделение в документе с тем, где ОС реально стоит по данным учёта.

Отдельно проверьте налоговый учёт. В регистрах НУ стоимость и срок полезного использования могли отличаться, была амортизационная премия. Тогда в НУ объект может быть ещё не самортизирован, хотя в БУ остаток уже нулевой.

Акт ОС-4 и решение комиссии: бумаги до проведения в 1С

Сам факт негодности программа не устанавливает. Его фиксирует комиссия, которую назначает руководитель приказом. Обычно в неё входят главный инженер или механик, материально ответственное лицо и бухгалтер.

Комиссия осматривает объект и решает, можно ли его восстановить, а если нет — что делать с деталями. Результат оформляют актом о списании.

Унифицированные формы с 2013 года не обязательны: организация вправе утвердить свою форму акта. Но форма ОС-4 удобна тем, что 1С печатает её прямо из документа списания с уже заполненными суммами.

В акте указывают:

1. Причину списания: физический износ, авария, моральное устаревание.
2. Техническое состояние и заключение о невозможности ремонта.
3. Стоимость, накопленную амортизацию и остаточную стоимость.
4. Что получено при разборке: запчасти, металлолом, их оценку.
5. Затраты на демонтаж, если они были.

Как списать ОС в 1С 8.3: документ «Списание ОС» по шагам

Когда акт подписан, переходите в программу. Дата документа — дата утверждения акта руководителем.

Шаг 1. Создайте документ

Откройте ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС и нажмите Создать. Проверьте организацию, если в базе их несколько.

Шаг 2. Заполните шапку

• Подразделение — место, где числится объект по данным учёта.
• Событие ОС — выберите событие вида «Списание». Если списка событий нет, создайте элемент с этим видом прямо из поля.
• Причина списания — выберите из справочника или добавьте новую, например «Физический износ». Причина попадёт в печатную форму акта.
• Счёт списания — по умолчанию 91.02. Оставьте его.
• Статья прочих расходов — статья для списания основных средств. Сумма по ней у полностью самортизированного ОС будет нулевой, но поле должно быть заполнено.

Шаг 3. Добавьте объекты в табличную часть

На вкладке «Основные средства» нажмите Добавить и выберите объект. Можно выбрать сразу несколько через кнопку подбора, если списываете группу по одному акту.

После выбора программа сама подставит стоимость, накопленную амортизацию и остаточную стоимость. У самортизированного ОС остаточная стоимость по БУ равна нулю или ликвидационной стоимости.

Шаг 4. Проведите и распечатайте акт

Нажмите Провести, затем откройте Печать → Акт о списании ОС (ОС-4). Сверьте суммы в печатной форме с бумажным актом комиссии. Если подписанный акт оформлен по своей форме, печатную форму из 1С можно не использовать.

Шаг 5. Оприходуйте то, что осталось после разборки

Металлолом и годные запчасти — это новые запасы. Их принимают по текущей рыночной стоимости документом Склад → Оприходование товаров на счёт 10 (10.05 для запчастей, 10.06 для прочих материалов) со счётом доходов 91.01.

Если разбирал подрядчик, его акт проводят документом Покупки → Поступление (акты, накладные) с видом «Услуги». Счёт затрат — 91.02 со статьёй прочих расходов.

Какие проводки даст списание самортизированного основного средства

Возьмём пример. Станок: первоначальная стоимость 360 000 ₽, накоплено амортизации 360 000 ₽. При разборке получили лом на 8 500 ₽, демонтаж стоил 12 000 ₽ (подрядчик без НДС).

Сальдо по 01.09 после документа — ноль: 360 000 − 360 000 = 0. Проводки Дт 91.02 Кт 01.09 нет, потому что списывать нечего.

Если в объекте была ликвидационная стоимость, например 5 000 ₽, амортизация остановилась на 355 000 ₽. Тогда документ добавит проводку Дт 91.02 Кт 01.09 на 5 000 ₽. Это нормальная ситуация по ФСБУ 6/2020, а не ошибка.

Итог по счёту 91 в примере: доход 8 500 ₽, расход 12 000 ₽. Финансовый результат от ликвидации — убыток 3 500 ₽.

Налоговый учёт и разные режимы налогообложения

Бухгалтерский учёт у всех режимов одинаков. Различается то, что попадёт в налоговую базу.

ОСНО: налог на прибыль

Если в НУ объект тоже самортизирован полностью, расхода при списании нет. Документ заполнит суммы НУ в той же табличной части, и разниц не возникнет.

Если в НУ остался недоамортизированный остаток, он признаётся внереализационным расходом. В 1С это сумма в колонках налогового учёта, и в учёте по ПБУ 18/02 появятся временные разницы, которые закроются при закрытии месяца.

НДС

Ликвидацию по ветхости НК не называет в перечне случаев восстановления НДС (п. 3 ст. 170). Ранее принятый к вычету НДС по станку восстанавливать не нужно. НДС с услуг подрядчика по демонтажу принимают к вычету в обычном порядке при наличии счёта-фактуры.

УСН «доходы минус расходы»

Стоимость ОС, купленного на упрощёнке, уже списана в расходы в год ввода. При ликвидации повторного расхода нет, а в КУДиР ничего не попадает. Пересчёт налоговой базы закон связывает с реализацией или передачей объекта в течение трёх лет, а не с ликвидацией по негодности.

Металлолом от разборки — внереализационный доход, который включают в базу по УСН. Расходы на демонтаж в закрытом перечне ст. 346.16 прямо не названы, поэтому учитывать их в базе рискованно.

УСН «доходы» и АУСН

Документ «Списание ОС» проводят только ради бухгалтерского учёта. На налог влияет лишь доход от оприходованного лома.

Как убедиться, что основное средство списано правильно

После проведения проверьте результат тремя отчётами.

1. ОСВ по счёту 01 и 02 за месяц списания с детализацией по объектам. По списанному ОС не должно остаться конечного сальдо ни на 01.01, ни на 02.01, ни на 01.09.
2. Ведомость амортизации ОС за следующий месяц. Списанного объекта в ней нет.
3. ОСВ по счёту 91 за месяц: суммы прочих доходов и расходов совпадают с актом. В примере — 8 500 ₽ дохода и 12 000 ₽ расхода.

Затем выполните закрытие месяца. Регламентная операция по амортизации не должна начислять ничего по списанному объекту. Если начисление появилось, значит дата документа списания позже месяца, в котором вы закрываете период.

В бухгалтерском балансе полностью самортизированный объект и раньше давал ноль в строке основных средств, так что сумма строки после списания не изменится. Изменение увидят только в пояснениях к отчётности, где раскрывают движение ОС.

Много объектов, малоценные ОС и как сократить ручную работу

Группа объектов одним документом

Табличная часть «Списания ОС» принимает несколько строк. Если комиссия по итогам инвентаризации признала негодными 15 стульев и 4 компьютера, оформите один акт ОС-4б и один документ в 1С. Дата, подразделение и причина у всех строк будут общими.

Объекты из разных подразделений разнесите по отдельным документам: подразделение задаётся в шапке.

Найти кандидатов на списание

Выведите в «Ведомости амортизации ОС» колонку остаточной стоимости и отсортируйте по ней. Всё, где остаток нулевой, — кандидаты для осмотра комиссией. Список удобно сохранить в Excel и отдать комиссии как основу для инвентаризационной описи.

Малоценные объекты

Если при покупке актив стоил не выше лимита, установленного учётной политикой (ФСБУ 6/2020 разрешает организации задать его самой, на практике часто 40 000 или 100 000 ₽), его могли сразу списать в расходы как запасы. Тогда на счёте 01 его нет, и документ «Списание ОС» не подойдёт.

Такие предметы часто ведут на забалансовом счёте МЦ.04. Их выбытие оформляют документом «Списание материалов из эксплуатации» в разделе Склад. Проверить, где числится вещь, можно по ОСВ по счетам 01 и МЦ.04.

Ошибки при списании ОС и что с ними делать

Ещё одна частая ошибка — проводить ликвидацию ручной «Операцией» Дт 02 Кт 01. Суммы на счетах закроются, но в регистрах ОС объект останется числиться. Ведомость амортизации и регламентные операции продолжат его видеть.

Частые вопросы